Акциз в Украине 2025: что облагается, сколько платить и как считать

16 April 2025

 

Акцизный налог в Украине — один из специфических косвенных налогов, касающийся отдельных категорий товаров. Его основная цель – не только наполнение бюджета, но и регулирование потребления определенных продуктов, таких как табак, алкоголь, горючее.

В 2025 году ставки и порядок уплаты акциза претерпели определенные изменения, потому как для бизнеса, так и для бухгалтеров важно быть в курсе актуальной информации. Разберемся, какие товары подпадают под налогообложение, как правильно рассчитать сумму налога и какие обязанности возлагаются на плательщиков акциза.

Этот материал поможет вам сориентироваться в законодательстве, избежать ошибок при отчетности и обеспечить корректный учет сделок, связанных с акцизными товарами.

• Акцизная накладная бланк «П»
• Акцизна накладна бланк «С»
• Акцизна накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику
• Акцизна накладная на собственное потребление

Что облагается акцизом в 2025 году: полный список подакцизных товаров

Акцизный налог – это косвенный налог на потребление отдельных видов продукции, прилагаемый к цене товара. Его цель – не только наполнение бюджета, но и регулирование потребления определенных товаров: алкоголя, табака, горючего, транспортных средств и т.д.

Согласно п. 215.1 Налогового кодекса Украины, в 2025 году перечень подакцизных товаров остался без изменений. Однако недавно к нему были добавлены новые категории — в частности, табачное сырье, отходы табака, а также никотинсодержащие продукты для орального применения, не являющиеся жидкостями для электронных сигарет.

Ниже представлен список всех товаров, подлежащих акцизному налогообложению:

Подакцизные товары 2025 — таблица

Категория товара	Код УКТ ЗЕД	Нормы НКУ (актуальные ставки)
Этиловый спирт и другие спиртовые дистилляты	2207, 2208	пп. 215.3.1, пп. 215.3.10 НКУ
Алкогольные напитки (вино, пиво, крепкий алкоголь), кроме кваса «живого» брожения	2203–2206, 2103, 2106	пп. 215.3.1 НКУ
Табачные изделия, табачное сырье, табачные отходы, жидкости для электронных сигарет, никотинсодержащие продукты	2401–2404	пп. 215.3.2, пп. 215.3.21, пп. 215.3.31 НКУ, п. 17 Подразд. 5
Горючее, биотопливо, растворители, смеси, метанол, другие компоненты для ДВС	2707, 2710, 2711, 2901, 2905, 2909, 3811, 3824, 3826	пп. 215.3.4 НКУ, п. 48 Подразд. 5
Транспортные средства для перевозки более 10 человек (автобусы и т.п.)	8702	пп. 215.3.5 НКУ
Легковые автомобили (включая электромобили), микроавтобусы, фургоны, гоночные авто	8703	пп. 215.3.51 НКУ
Грузовые автомобили	8704	пп. 215.3.52 НКУ
Кузова к легковым авто.	8707	пп. 215.3.6 НКУ
Мотоциклы, мопеды, велосипеды с двигателем	8711	пп. 215.3.7 НКУ
Прицепы и полуприцепы для кемпингов.	8716	пп. 215.3.8 НКУ
Электрическая энергия	2716	пп. 215.3.9 НКУ

Подробные коды УКТ ВЭД и ставки акциза для каждого товара следует проверять непосредственно в Налоговом кодексе.

Оставить заявку 067 341 76 94

Облагаются ли акцизом алкогольные коктейли в кафе и ресторанах?

Так, алкогольные коктейли, которые готовятся и продаются в общепитах (бары, кафе, рестораны и т.д.), подлежат налогообложению акцизным налогом. Согласно подпункту 213.1.9 Налогового кодекса Украины такая деятельность считается розничной торговлей подакцизными товарами, даже если коктейли реализуются на разлив непосредственно конечному потребителю.

Ставка акциза - 5% от стоимости напитка с учетом НДС.

В разъяснениях ГУ ГНС в Днепропетровской области подчеркивается, что любой напиток с содержанием этилового спирта более 0,5% объемных единиц классифицируется как алкогольный, а значит, подакцизный.

Даже коктейли, смешанные на месте, являются подакцизными товарами.

Когда акцизный налог не применяется: список исключений

Налоговый кодекс Украины предусматривает ряд хозяйственных операций, не облагаемых акцизным налогом. Среди них:

• Использование электроэнергии для собственных нужд предприятия, если она произведена им же (пп. 213.1.2 ТК).
• Импорт и продажа автомобилей для лиц с инвалидностью, осуществляемую за счет средств госбюджета (пп. 213.3.1 НК).
• Передача конфискованного или бесхозного транспорта ВСУ и другим военным формированиям (п. 213.3.4 ТК).
• Реализация сжиженного газа населению через аукционы (стр. 213.3.11 ПК).
• Импорт кузовов в автоесли они будут использованы для производства легковых автомобилей (пп. 213.3.14 ПК).
• Продажа алкоголя и табака магазинам беспошлинной торговли (стр. 213.3.8 ПК).
• Ввоз подакцизного сырья для производства других подакцизных товаров (кроме горючего) (пп. 213.3.6 ТК).
• Розничная торговля горючим — акциз на эти операции был отменен в 2017 году.

Также есть и другие исключения, предусмотренные в пункте 213.3 НКУ, которые следует учитывать в редких случаях.

Акцизный налог на испорченные или потерянные подакцизные товары

Когда подакцизный товар уничтожается, портится или теряется, акцизный налог все равно должен быть уплачен, если не предусмотрены другие условия в Налоговом кодексе. Одним из исключений являются случаи, когда потери товара зафиксированы документально, и есть подтверждение того, что уничтожение или потеря товара произошло из-за непредвиденных обстоятельств, таких как авария, пожар, наводнение или другие форс-мажорные ситуации (пп. «а» п. 216.3 ТК).

Чтобы освободить от уплаты акцизного налога при потере товара, необходимо провести инвентаризацию, подтверждающую факт его утраты. В случае топлива на акцизных складах, находящихся на территории боевых действий или на временно оккупированных территориях, учет топлива и этилового спирта осуществляется на основе данных инвентаризации, проведенной после завершения таких событий (пп. 69.13 подраздел. 10 Переходных положений ТК).

Оставить заявку 067 341 76 94

Виды ставок акцизного налога: специальные и адвалорные

Акцизный налог может начисляться по двум основным типам ставок:

• Специальные ставки - Определяются на основе количества подакцизного товара, например, за единицу (шт., литр, тонна, килограмм и т.д.). Этот тип ставки применяется для большинства подакцизных товаров.
• Адвалорные ставки — это ставка, рассчитываемая как процент стоимости товара, включая НДС. Такая ставка обычно применяется к розничной торговле алкоголем и табачными изделиями.

Акцизный налог на горючее: ставки и особенности налогообложения

Горючее в Украине облагается налогом по общим правилам, за исключением некоторых специальных случаев, таких как тяжелые дистилляты для Министерства обороны. Ставки акцизного налога в 2025 году для разных видов горючего выглядят так:

Ставки акцизного налога на горючее за 1000 литров:

Товар	Ставка акциза (евро за 1000 л)
Бензин	271,70 €
Дизель (тяжелые дистилляты)	215,70 €

Обратите внимание, что на период военного положения для заказов Министерства обороны действует льгота: ставка акциза на тяжелые дистилляты, биодизель и их смеси составляет 0 грн за 1000 литров, при подаче налогового векселя на таможенное оформление.

Неподакцизные топлива

Некоторые виды горючего не подлежат налогообложению акцизом, в частности:

• Природный газ в газообразном состоянии — код УКТ ЗЕД 2711 21 00 00.
  Мазут топливный — код УКТ ВЭД 2710 19 68 10. Однако другие виды мазута остаются подакцизными, например, для специфических процессов переработки.
• Масла (литол, солидол) — код УКТ ЗЕД 2710 19 99 00.

Спорные вопросы по налогообложению

Что касается топливных смесей, налоговики разъяснили, что акцизным налогом облагаются только смеси газойлов (например, дизельного горючего). Смеси, в которых базовыми являются масла или пластические смазки, не подлежат акцизному налогообложению. Например:

• Твердые, полутвердые и пластические масла не подлежат налогообложению, даже если они классифицируются под кодом УКТ ВЭД 2710 19 99 00.
  

Классификация многокомпонентных смесей горючего

Для многокомпонентных смесей горючего налогообложения определяется на основе основного компонента смеси. Например:

• Смесь на основе метанола (код УКТ ВЭД 3814 00 90 90) – Смесь, в которой метанол составляет более 40% от общего объема, подлежит акцизу как смесь на основе метанола.
  

Пример состава:

Компонент	Процент в смеси
Метанол	40%
Бутанол	10%
Етанол	20%
Изопропан	30%

Оставить заявку 067 341 76 94

Ставки акциза на табачные изделия: изменения и прогнозы

Акцизный налог на табачные изделия в Украине продолжает расти в соответствии с требованиями Директивы №2011/64/EU. Главной целью является достижение ставки 90 евро за 1000 сигарет к 2028 году. Однако из-за снижения курса гривни ставки акциза, определенные в Налоговом кодексе (пп. 215.3.2), пока не достигали этой цели. Для разрешения этой ситуации был принят Закон Украины № 4115 от 04.12.2024, который вступил в силу 25 марта 2025 года. Таким образом, рост акциза будет продолжаться ежегодно, пока в 2028 году не будет достигнута конечная цель.

• Рост специфических ставок акцизного налога на сигареты и другие табачные изделия

Ставки акциза на табачные изделия (на 31 марта 2025 года)

Код товара (продукции)	Описание товара (продукции)	Единица измерения	2025 год	2026 год	2027 год	2028 год
2401	Табачное сырье, табачные отходы	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2402 10 00 10	Сигары (с табаком)	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2402 10 00 90	Сигариллы (с табаком)	Евро за 1000 штук	58	61	64	67
2402 20 90 10	Сигареты без фильтра	Евро за 1000 штук	58	61	64	67
2402 20 90 20	Сигареты с фильтром	Евро за 1000 штук	58	61	64	67
2403	Другой табак и заменители	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 11 00 10	ТВЭН (табачные изделия для электронного нагрева)	Евро за 1000 штук	77,4	70,8	71,14	85
2404 11 00 90, 2404 19 10 00	Другие табачные продукты для вдыхания без горения	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 99 00 00	Другие никотинсодержащие продукты	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 91 90 00	Другие никотинсодержащие продукты для орального применения	Евро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 12 00 10	Жидкости для электронных сигарет.	Евро за 1 л	300	-	-	-

Минимальные акцизные ставки на сигареты

Код товара (продукции)	Описание товара (продукции)	Единица измерения	2025 год	2026 год	2027 год	2028 год
2402 20 90 10	Сигареты без фильтра	Евро за 1000 штук	78	82	86	90
2402 20 90 20	Сигареты с фильтром	Евро за 1000 штук	78	82	86	90
2402 10 00 90	Сигариллы (с табаком)	Евро за 1000 штук	78, но ≥ 73 евро за 1 кг	82, но ≥ 77 евро за 1 кг	86, но ≥ 81 евро за 1 кг	90, но ≥ 85 евро за 1 кг

Адвалорные ставки

Для всех табачных изделий и продуктов, содержащих табак, жидкостей для электронных сигарет и заменителей табака, применяется адвалорная ставка на уровне 5% при их реализации через производителей, импортеров или субъектов розничной торговли.

Акцизный налог на табачные изделия и особенности розничной торговли

К перечню подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены (пп. 14.1.106 ТК), для производителей и импортеров входят:

• табак и промышленные заменители табака;
  
• жидкости для электронных сигарет.
  

Поставка этих товаров, на которые установлены максимальные розничные цены, освобождены от налогообложения, за исключением операций по первой поставке таких товаров их производителями (п. 197.27 ТК).

Это означает, что розничные торговцы не должны платить акцизный налог за эти изделия. В свою очередь акциз на табачные изделия, табак, промышленные заменители табака и жидкости для электронных сигарет оплачивают только производители и импортеры.

Оставить заявку 067 341 76 94

Акцизный налог на алкогольные напитки

Ставки акцизного налога на алкогольные напитки остаются прежними с начала 2025 года. Однако, хотя ставки остаются прежними, были проведены редакционные изменения, в частности, уточнены детали кодов УКТ ВЭД.

СТАВКИ АКЦИЗА НА АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ

(подробнее — см. пп. 215.3.1 ТК)

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД	Единица измерения	Ставка налога
пиво из солода (солодовое)	грн за 1 л 100%-ного спирта	59,82
обычные (неигристые) вина (крепость не выше 15%)	грн за 1 л	0,01
игристые вина (крепость не выше 15%)	грн за 1 л	12,23
вина (крепость не выше 22%)	грн за 1 л	8,42
алкогольные напитки с крепостью выше 22%	грн за 1 л 100%-ного спирта	133,31
спирт этиловый	грн за 1 л 100%-ного спирта	133,31

Для пива и алкогольных напитков также применяется адвалорная ставка акцизного сбора 5%, если такие товары реализуются производителями и/или импортерами, а также субъектами розничной торговли подакцизных товаров.

Маркировка алкогольных и табачных изделий

Алкогольные и табачные изделия подлежат маркировке, а их производство и оптовая торговля – лицензированию. Это регулируется:

• ст. 62 (алкоголь), ст. 63 (пиво, сидр и перри), ст. 64 (алкоголь на экспорт), ст. 65 (табачные изделия);
  
• ст. 2, ст. 20 Закона «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах и ​​горючего» от 18.06.2024 № 3817;
  
• п. 5 Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 № 1251.
  

К примеру, жидкости для электронных сигарет имеют марки:

• РИ – «жидкость импортная»;
  
• РО – «жидкость отечественная».
  

Акцизный налог на авто

В 2025 году ставки акцизного налога на импорт автомобилей остаются по-прежнему. Для электромобилей по-прежнему за каждый кВт емкости двигателя уплачивается 1 евро акциза при условии, что автомобиль оснащен исключительно электродвигателем.

На период военного состояния бронированные автомобили, ввозимые в Украину и реализуемые по кодам УКТ ВЭД 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, освобождаются от акциза, если конечным получателем являются ВСУ и другие военные формирования или добровольческие формирования. Переходные положения ПК).

Заказать звонок