Актуальный перечень подакцизных товаров в Украине в 2025 году: что нужно знать бизнесу и потребителям

01 May 2025

В 2025 году вопрос подакцизных товаров остается важным как для бизнеса, так и потребителей. Производители, импортеры и продавцы обязаны соблюдать требования по налогообложению акцизом, ведь нарушения могут привести к значительным штрафам или проблемам со снабжением.

Акцизный налог касается товаров, имеющих повышенный спрос и потенциально влияющих на здоровье или окружающую среду, таких как алкоголь, табак, топливо и т.д. В 2025 году действуют обновленные ставки и нормы, которые следует учитывать при планировании хозяйственной деятельности.

В этом материале мы подробно рассмотрим, какие товары подакцизны, какие ставки применяются к разным группам продукции, а также какие изменения принес новый год для предпринимателей и конечных потребителей.

• Декларация по акцизному налогу бланк
• Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) бланк

Список товаров, подлежащих акцизному налогообложению в 2025 году

Акцизному налогу подлежат отдельные категории продуктов, определенные законодательством. При производстве или реализации этих товаров возникает обязательство по уплате акциза. Актуальный перечень определен в п. 215.1, п. 215.3 и п. 17 подразд. 5 Переходных положений Налогового кодекса Украины.

К основным группам подакцизных товаров в 2025 году относятся:

• этиловый спирт, спиртовые дистилляты, включая метанол;
• алкогольная продукция: пиво, вина, другие алкогольные напитки;
• табачные изделия, заменители табака и продукты с содержанием никотина, в частности для орального применения (с 01.09.2024 включены в акцизный перечень);
• жидкости для электронных сигарет;
• табачное сырье и отходы (отдельная категория с ноября 2023 г.);
• горючее (бензин, дизель, сжиженный газ, мазут, уайт-спирит и т.п.);
• смеси горючего (например, биодизель, газойль);
• легковые автомобили, кузова к ним;
• транспортные средства для перевозки грузов и пассажиров, включая автобусы, микроавтобусы, мотоциклы, фургоны, прицепы, кемперы;
• электроэнергия.

В отличие от ЕС, где акциз применяется только к отдельным категориям (алкоголь, табак, нефть), в Украине список значительно шире и охватывает, в частности, транспортные средства.

УКТ ВЭД и определение подакцизного товара

Названия товара недостаточно для определения его как подакцизного — решающим является код по УКТ ВЭД. В пределах одного кода могут быть как подакцизные, так и неподакцизные позиции. Иногда требуется товароведческая экспертиза или подтверждающие документы для точного определения.

Полный список кодов и соответствующих ставок акцизного налога приведен в п. 215.3 Налогового кодекса и п. 17 Подразделения 5 его Переходных положений.

Оставить заявку 067 341 76 94

Какие товары не подпадают под акциз в 2025 году

Отдельные товары, несмотря на схожесть с подакцизными, не подпадают под акцизное налогообложение. В частности:

• кондитерские изделия с содержанием алкоголя (УКТ ВЭД 1806 г.);
• безалкогольное пиво (УКТ ВЭД 2202, крепость до 0,5%);
• квас «живого» брожения (УКТ ВЭД 2202 и 2206, спирт ≤1,2%);
• сырая нефть и ее непреработанные продукты (УКТ ВЭД 270900);
• природный газ в газообразном состоянии (УКТ ВЭД 2711 21 00 00);
• топливный мазут (УКТ ВЭД 2710 196810);
• смазки (литол, солидол) - УКТ ВЭД 2710 19 99 00;
• кофе, чай, какао, шоколад (группы 0901, 0902, 1801, 1806).

Некоторые из этих товаров ранее облагались акцизом или обсуждались в качестве кандидатов на акциз. К примеру, шоколад и какао были подакцизными в начале 1990-х годов.

Обратите внимание: не только сам товар может быть неподакцизным, но и сделка с ним (например, продажа по нулевой ставке) также может не подлежать налогообложению. В следующих разделах — больше о таких исключениях и сложных случаях идентификации.

Операции с подакцизными товарами, не облагаемые акцизом в 2025 году

Не все операции с подакцизными продуктами подлежат налогообложению акцизом. Существует ряд исключений, когда такие действия не признаются объектом налогообложения:

• Продажа топлива физлицом юридическому лицу или ФЛП. Если физическое лицо не является предпринимателем, оно не является плательщиком акциза. Но исключением остается импорт — здесь акциз все равно действует (согласно пп. 212.1.5 и 212.1.3 ТК).
• Розничная реализация топлива не облагается акцизом с 2017 года (исключено из пп. 215.3.10 НК).
• Использование электроэнергии в рамках одного предприятия, если она произведена этим же предприятием. Также оптовая поставка электроэнергии не является подакцизной с 2020 года (в соответствии с исключением пп. 212.1.12 ТК).
• Импорт и продажа авто для лиц с инвалидностью, при условии, что финансирование осуществляется из бюджета или за счет Пенсионного фонда (пп. 213.3.1 ТК).
• Передача конфискованных товаров военным формированием - ВСУ, СБУ, Нацполиции, ГСЧС и т.п. (пп. 213.3.4 ТК).
• Закупка спецтехники на средства бюджета, включая быструю, коммунальную технику и проч. (п. 4 подраздела 5 Переходных положений ПК).
• Ввоз товаров физлицами в пределах беспошлинного лимита (стр. 213.3.7 ПК).
• Реализация сжиженного газа на аукционах для населения (стр. 213.3.11 ПК).
• Получение товаров как международной технической помощи, если это подтверждено межгосударственным договором (пп. 213.3.9 ТК).
• Продажа алкогольной продукции в магазинах duty-free. отечественными производителями (пп. 213.3.8 ТК).
• Импорт кузовов для сборки легковых автомобилей (стр. 213.3.14 ПК).
• Розничная торговля табачными изделиями и жидкостями для электронных сигарет (стр. 212.1.11 ПК).
• Другие исключения, предусмотренные п. 213.3 ТК.

Оставить заявку 067 341 76 94

Товары с нулевой ставкой акцизного налога: кто освобождается от уплаты

Есть подакцизные продукты, по которым предусмотрена нулевая ставка акциза. Это означает, что они отражаются в налоговой отчетности, однако акциз не начисляется:

• Этиловый спирт, используемый в производстве вина, лекарств.
• Перемещаемый спирт между акцизными составами в пределах одного субъекта хозяйствования.
• Денатурированный спирт, который идет на производство парфюмерии, уксуса, химической и технической продукции.
• Биоэтанол, применяемый для создания бензинов или биотоплива.
• Другие случаи, предусмотренные пп. 229.1.1 ТК.

Во всех этих ситуациях ставка акцизного налога составляет 0 грн/100 литров чистого спирта.

Также, на период действия военного положения, государство освобождает от уплаты акциза тяжелые дистилляты и биодизель, если заказчиком выступает Минобороны Украины (п. 44 подраздел. 5 Переходных положений ТК).

Особенности определения подакцизных товаров: как избежать ошибок

Подакцизные продукты тесновато соединены с кодами УКТ ВЭД. Обычно если товар имеет «акцизный» код согласно пп. 14.1.145 НКУ, то он считается подакцизным.

Однако есть исключения. Например, дизельное горючее (газойли) с кодом УКТ ВЭД 2710 19 99 00 подпадает под акциз. Но под этим же кодом классифицируются и некоторые смазочные масла, в частности солидол и литол. В таких случаях следует обращать внимание не только на код, но и фактическое название и характеристики товара. Налоговая уточняет: смазки, являющиеся твердыми, пластическими или пастообразными смесями, не считаются подакцизными.

Подобная неразбериха возникает и относительно:

• мазута топливного М100, М40 - не является подакцизным товаром;
• печного бытового горючего – считается подакцизным.

Несмотря на одинаковый код УКТ ВЭД 2710 19 68 10, эти продукты имеют разный физико-химический состав, фракционность, плотность, температуру вспышки и ДСТУ. Для правильной классификации товара следует использовать:

• паспорта качества;
• сертификаты анализа;
• экспертные заключения;
• результаты товароведческой экспертизы.

Эти документы помогут определить — подпадает ли товар под акциз или нет (например, ИПК ГНС от 02.04.2020 № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ИПК).

Висновок: При определении подакцизности важно учитывать не только код УКТ ВЭД, но и описание товара, состав, сертификаты и экспертные заключения.

Оставить заявку 067 341 76 94

Правильная классификация – залог точного расчета акциза

Идентификация товара важна не только для определения факта налогообложения, но и применения соответствующей ставки акцизного налога. К примеру, Закон № 3817 от 18.06.2024 («О государственном регулировании...») устанавливает правила для классификации алкогольной продукции:

• алкогольные напитки с крепостью свыше 0,5% классифицируются по кодам 2204, 2205, 2206, 2208;
• пиво с содержанием спирта более 0,5% - подакцизный товар с кодом 220300;
• сухое вино со спиртом 8-11% - относится к группе 2204;
• медовые напитки (медовуха), даже при крепости 17–37%, классифицируются как код 2206, но не считаются ликероводочными изделиями.

Таким образом, вид, прочность и код товара – ключевые факторы при определении акцизной ставки.

Лицензирование обращения подакцизной продукции в 2025 году

Для некоторых подакцизных товаров предусмотрено обязательное лицензирование. Хотя не все акцизные операции требуют лицензии, отдельные группы товаров подпадают под лицензионные требования в соответствии со статьей 7 Закона № 222 от 02.03.2015 и Законом № 3817:

• этиловый спирт;
• спиртовые дистилляты (коньячный, плодовый);
• алкогольные напитки;
• табачные изделия;
• горючее;
• жидкости для электронных сигарет.

Некоторые лицензии взаимозаменяемы. Например, лицензия на торговлю табаком позволяет также продавать жидкости для электронных сигарет (ч. 1 ст. 23 Закона № 3817).

Исключение: лицензия не требуется для торговли столовыми винами (сухими, полусладкими, сладкими). Но важно соблюдать ограничения — запрет продажи несовершеннолетним, запрет торговли с рук и т.д. (ст. 71 Закона № 3817).

Вина, с добавлением спирта (креплены), уже подпадают под лицензирование.

Оставить заявку 067 341 76 94

Ответственность за деятельность без лицензии

Ведение хозяйственной деятельности без соответствующей лицензии карается штрафами согласно ст. 73 Закона № 3817. Например:

• за оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, табачными изделиями или жидкостями для электронных сигарет без лицензии — штраф составляет 200% стоимости реализованной продукции, но не меньше трехкратного размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года

Ограничения для плательщиков единого налога по подакцизной продукции

Статус "подакцизного товара" означает не только обязанность уплаты акцизного налога, но и ограничение в торговле для отдельных категорий предпринимателей. В частности, плательщики единого налога не вправе производить, импортировать, экспортировать или продавать подакцизную продукцию, включая жидкости для электронных сигарет (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ).

Исключения из этого запрета касаются только розничной торговли:

• горюче-смазочными материалами в таре объемом менее 20 литров;
• пивом, сидром и перри (без добавления спирта);
• столовыми винами.

Внимание! Плательщикам единого налога следует особенно внимательными при работе с подакцизными товарами — большинство операций с ними запрещены.

Для всех исключительных случаев, кроме столовых вин, обязательны:

• наличие соответствующей лицензии;
• лицензия на хранение горючего;
• применение РРО или программного РРО.

Оставить заявку 067 341 76 94

Запрет продажи подакцизных товаров несовершеннолетним

Подакцизная продукция имеет возрастные ограничения. Продажа таких товаров лицам, не достигшим 18 лет, строго запрещена:

• пиво;
• алкогольные и слабоалкогольные напитки;
• табачные изделия;
• электронные сигареты, жидкости к ним и приспособления для потребления табака без сгорания (с 01.01.2021).

Штраф за нарушение этого запрета составляет от 6800 до 13 600 грн (ст. 156 КУоАП).

Особенности налогообложения подакцизных товаров в 2025 году

При расчете акцизного налога используются два главных типа ставок:

Тип ставки	Характеристика	Примеры товаров
Специфическая (абсолютная)	Фиксированная сумма гривен за единицу измерения (л, кг, шт)	алкоголь, табачные изделия, топливо, жидкости для электронных сигарет, легковые авто
Отвалорно (относительная)	Процент от стоимости товара (обычно розничной)	сигареты, сигариллы, алкоголь в рознице, электроэнергия, табачные изделия и заменители

В случае сигарет применяются оба типа ставок одновременно.

Таблица: Ключевые аспекты налогообложения подакцизных товаров

Показатель	Содержание
База налогообложения (ст. 214 НКУ)	- для адвалорной ставки – максимальные розничные цены с учетом НДС и специфической ставки
	- Для специфической – натуральные показатели (литры, кг и т.п.)
	- Для легковых авто – формула: базовая ставка × коэф. двигателя × коэф. возраста (пп. 215.3.5 НКУ)
Дата возникновения обязательств (ст. 216)	Дата реализации товара или подача таможенной декларации при импорте
Порядок оплаты (ст. 217–222 НКУ)	- самостоятельное начисление, ежемесячная подача декларации до 20 числа
	- Налог уплачивается в течение 10 дней после предельного срока подачи декларации

Оставить заявку 067 341 76 94

Регулировка цен на табачные изделия в 2025 году

Ценообразование на отдельные подакцизные товары, в частности табачную продукцию, подлежит государственному регулированию в случае применения адвалорной ставки акциза (ст. 220 НКУ). Это касается:

• сигарет без фильтра (код УКТ ВЭД 2402 20 90 10);
• сигарет с фильтром (код УКТ ВЭД 2402 20 90 20);
• сигарет.
  
  

Все производители и импортеры такой продукции обязаны устанавливать максимальные розничные цены, которые:

• указываются на потребительской упаковке вместе с датой производства;
• декларируются путем представления Декларации о максимальных розничных ценах (утверждено приказом Минфина от 25.03.2015 № 359).

Важно: Розничные продавцы не могут реализовывать табачные изделия по цене, превышающей задекларированную максимальную сумму розничного акциза.
Например, если ставка акциза – 5%, а задекларированная цена – 60 грн, то предельная розничная цена составляет 63 грн (60 × 1,05).

Минимальные цены на алкогольную продукцию

Кроме максимальных цен для табачных изделий, существует также государственное регулирование минимальных цен алкоголь. Размеры минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков приведены в приложения к постановлению КМУ от 30.10.2008 № 957.

Это означает, что реализация алкоголя по цене ниже установленной минимальной. нарушение законодательства.

Ответственность за нарушение ценовых ограничений

Несоблюдение установленных максимальных розничных цен на табачную продукцию влечет серьезные финансовые последствия. Согласно пп. "26" ч. 2 ст. 73 Закона № 3817:

Штраф — 100% стоимости всей имеющейся у продавца табачной продукции, но не меньше двух минимальных зарплат, установленных на 1 января соответствующего налогового года

Заказать звонок