Декларация об имущественном положении и доходах в 2025 году: сроки подачи и важные изменения

16 April 2025

В 2025 году налогоплательщикам необходимо будет подать декларацию об имущественном положении и доходах по итогам прошлого года. Это обязательный отчет для лиц, получавших доходы, в частности от предпринимательской деятельности, сдачи в аренду имущества или других источников, не облагаемых налогом по месту получения. Изменения в законодательстве подразумевают уточнение порядка заполнения декларации, а также новые сроки подачи. Для того чтобы избежать штрафов и доначислений, важно своевременно подать декларацию и соблюдать все требования.

Декларация не только отражает доходы, но и позволяет скорректировать уплату налогов, в том числе за счет наличных льгот или расходов, подлежащих учету при налогообложении. В статье мы подробно рассмотрим основные моменты, на которые стоит обратить внимание при подготовке декларации, а также раскроем вступившие в силу в этом году актуальные изменения.

• Декларация об имущественном положении и доходах (2025) БЛАНК
• Декларация об имущественном положении и доходах: пример заполнения для физлица
• Декларация об имущественном положении и доходах: пример заполнения для ФЛП
• Декларация о доходах и имущественном положении (НОВА — 2026) БЛАНК

Кто из физических лиц обязан подавать декларацию об имущественном положении и доходах?

Налоговое право на имущественное состояние и доходы является важным документом, подтверждающим уплату налога на доходы физических лиц и военного сбора. Согласно украинскому законодательству, обязанность подавать такую ​​декларацию имеют определенные категории физических лиц, в частности, получившие доходы, подлежащие декларированию.

К таким лицам относятся:

• Граждане, не являющиеся предпринимателями, но получили доходы, подлежащие обязательному декларированию;
• Физические лица-предприниматели (ФЛП), находящиеся на общей системе налогообложения;
• Независимые профессионалы, занимающиеся профессиональной деятельностью, не зарегистрированы как предприниматели;
• Резиденты, выезжающие на постоянное место жительства за границу;
• Лица, желающие получить налоговую скидку;
• Иностранцы, ставшие резидентами Украины.

Все эти категории должны подать декларацию, если они получали некоторые виды доходов, по которым начисляются налоги. Кроме того, декларация должна быть подана в случае определенных ситуаций, предусмотренных налоговым кодексом, таких как продажа недвижимости, наследство, получение иностранных доходов или инвестиционная прибыль.

Ситуации обязательной подачи декларации о доходах

№	Доходы, при которых декларация подается обязательно	Статья Налогового кодекса
1	Доходы от сдачи имущества в аренду (кроме определенных исключений)	п. 168.2
2	Продажа (обмен) недвижимости, после 2-й продажи за год	п. 172.2, п. 179.2
3	Продажа движимого имущества (автомобили, мотоциклы) после 2-й продажи	ст. 173, п. 179.2
4	Иностранные доходы	стр. 168.2.1, стр. 170.11.1
5	Наследство или подарок от лиц, не являющихся близкими родственниками	стр. 165.1.39, стр. 174.2.1
6	Списанный долг (например, возвратная финансовая помощь)	пп. 164.2.17
7	Доходы от физлиц, не являющиеся налоговыми агентами	пп. 168.2.1
8	Нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы	пп. 170.7.3
9	Инвестиционная прибыль (ценные бумаги, деривативы)	пп. 164.2.9
10	Прочие доходы, определенные НК	пп. 165.1.24

Важно отметить, что декларация не подается, если НДФЛ и военный сбор уже уплачены при оформлении сделок у нотариуса или налоговым агентом. Кроме того, для некоторых случаев существуют исключения, позволяющие избежать декларирования некоторых доходов, таких как подарки от близких родственников или доход, не превышающий 50 ПМ.

Особые случаи, когда необходимо подать право на доходы

Есть определенные случаи, когда физическое лицо обязано подать декларацию об имущественном положении и доходах, даже если общая ситуация может казаться стандартной. В частности, декларация подается в следующих случаях:

1. Неправомерное использование налоговой социальной льготы. Если лицо воспользовалось льготой по двум местам работы или не сообщило работодателю об изменении статуса (например, потеряло статус матери-одиночки), оно должно подать декларацию. Это касается ситуаций, когда работодатель не смог удержать с работника недоплаченный НДФЛ и сумму штрафа.
2. Недоплаченный НДФЛ после увольнения. Если работодатель обнаружил после пересчета оставшейся задолженности по НДФЛ или возникли проблемы с затраченными подотчетными деньгами, которые не были уплачены вовремя, декларация должна быть подана.
3. Незадекларированные доходы за прошлые годы. Если физическое лицо не задекларировало свои доходы за предыдущие периоды, оно должно подать декларацию для исправления этого.
4. Переплата налогов. Если в результате уплаты налога заранее, а сделка не состоялась, возникла переплата, ее нужно вернуть, подавая декларацию.
5. Получение налоговой скидки. В случае, если гражданин желает вернуть часть уплаченного НДФЛ, например, за расходы на обучение или ипотечные проценты, необходимо подать декларацию.

Оставить заявку 067 341 76 94

Когда налоговая декларация не подается: освобождение от обязанности декларирования доходов

Существуют случаи, когда физическое лицо может не подавать право на имущественное состояние и доходы, поскольку полученные доходы не подлежат декларированию. К таким случаям относятся:

1. Зарплата и приравненные к ней доходы, например, больничные или выплаты по гражданско-правовым договорам, где налог уже удержан заказчиком.
2. Предпринимательские доходы по упрощенной системе налогообложения. Такие предприниматели платят единый налог и представляют свою налоговую декларацию отдельно.
3. Доходы, полученные от налоговых агентов, независимо от вида и суммы полученного дохода, поскольку налог удерживается и уплачивается агентами
4. Наследие, подарки и сделки с имуществом, если налог уже уплачен нотариусом при оформлении сделки или если доход не облагается налогом (например, первая продажа недвижимости, подарки от близких родственников).

В целом, декларация не подается в тех случаях, когда налоги уже были уплачены на этапе сделок (например, при продаже имущества или получении подарков) или когда доходы не подлежат налогообложению. Однако если вы планируете воспользоваться налоговой скидкой, декларация все равно должна быть подана.

Сроки подачи декларации об имущественном положении и уплаты налогов в 2025 году

Общее правило для подачи деклараций и уплаты налогов:

• Декларация о доходах для предпринимателей подается так же, как и для физических лиц – до 1 мая (пп. 49.18.4 ТК).
• Налог и военный сбор для физических лиц уплачиваются до 1 августа (п. 179.7 ТК), а для ФЛП на общей системе – в течение 10 календарных дней после последней даты подачи декларации.

Однако из-за выходных, праздничных и нерабочих дней конечные даты для подачи деклараций и уплаты налогов могут изменяться. Эти сроки для 2025 указаны в таблице ниже.

Срок подачи деклараций и уплаты налогов в 2025 году

Случай	Крайний срок подачи	Крайний срок уплаты НДФЛ и ВЗ
для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность	30.04.2025	31.07.2025
для лиц-резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства	не позднее 60 к.д. до отъезда	в течение 10 к.д. после крайнего дня подачи
для ФЛП общей системы (заполняется Приложение Ф2)	30.04.2025	10.05.2025
для получения налоговой скидки (заполняется Приложение Ф3)	31.12.2025	—

Примечание: если срок подачи или оплаты выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, крайняя дата переносится на следующий рабочий день. Проверить точные даты можно по информации от ГУ ГНС в Киеве.

Если декларант не успевает подать право на доходы вовремя, эта обязанность переносится на период до 6 месяцев после отмены военного положения. В таком случае штрафы за несвоевременную подачу декларации и неуплату налога не налагаются (п. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК). Однако для этого необходимо подтвердить невозможность подачи декларации в срок (например, пребывание в зоне боевых действий). Поэтому декларацию следует подать в пределах этого 6-месячного срока и уплатить налог.

Коды платежей для уплаты НДФЛ и вузов для физических лиц

Ситуация	НДФЛ	ВЗ
по результатам декларирования	11010500	11011001
при нотариальном оформлении, когда декларация не подается	11010501	11011000
уплата МНС ФЛП-предпринимателями (кроме избравших упрощенную систему налогообложения)	11010500	—

Для дополнительных разъяснений обращайтесь в ГУ ГНС в Волынской области.

Оставить заявку 067 341 76 94

Место подачи декларации о доходах

Ежегодная декларация подается по месту жительства физического лица на момент его подачи. Если физическое лицо изменило место регистрации, но еще не встало в новую регистрацию, декларацию нужно подать по предварительному налоговому адресу (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области).

Штрафы за неподачу декларации об имущественном положении и доходах

Штраф за неподачу декларации о доходах составляет 340 грн - за первое нарушение (п. 120.1 НК), и 1020 грн - за каждое повторное нарушение или несвоевременную подачу в течение года.

В случае неуплаты или недоплаты налога штрафы следующие:

• 10% от определенного налогового обязательства или суммы занижения (п. 123.1 ТК);
• 25% от определенного налогового обязательства или суммы занижения, если будет доказано, что это произошло умышленно (п. 123.2 ТК). Если в течение 1095 дней орган ГНС во второй раз определит сумму налогового обязательства по НДФЛ из-за умышленного нарушения, штраф составит 50% этой суммы (п. 123.3 НК).

Кроме того, может быть наложен административный штраф, если декларация не была подана, подана несвоевременно или по ложным данным. В таком случае применяются следующие штрафы:

• предупреждение или штраф от 51 до 136 грн - за первое нарушение;
• штраф от 85 до 136 грн - за повторное нарушение (ст. 164-1 КоАП).

Однако из-за военного положения штрафы не применяются. Если физическое лицо не смогло подать декларацию вовремя, оно должно сделать это в течение 6 месяцев после восстановления возможности подачи (п. 69.1 подраздел 10 Переходных положений ПК).

Оставить заявку 067 341 76 94

Форма декларации о доходах на 2025 год: Обновление и изменения

Декларация об имущественном положении и доходах: где найти новый бланк? Форма декларации утверждена приказом Министерства финансов от 02.10.2015 № 859, который включает в себя Инструкцию по ее заполнению. Для отчетности за 2024 год необходимо использовать предварительную форму, обновленную приказами Минфина от 28.08.2023 № 467 и от 23.01.2024 № 29. Код электронной декларации об имущественном положении и доходах — F0100214.

Последнее обновление было осуществлено приказом Минфина от 26.02.2025 № 119 (далее – Приказ № 119). Этот приказ вступит в силу после его официального опубликования. Согласно общему правилу, новая форма декларации будет применяться для отчетности за налоговый период, который наступит после того, как она будет обнародована (п. 46.6 ТК). Таким образом, форма декларации согласно Приказу №119 будет действовать с 1 января 2026 года.

Изменения в форме декларации, внесенные Приказом №119, включают:

• повышение ставки военного сбора с 1,5 до 5%;
• обязанность ФЛП, занимающихся розничной торговлей горючим, уплачивать авансовые взносы по налогу;
• изменения в расчете минимального налогового обязательства (МНС) (пп. 38-1.1.1 НК и пп. 38-1.1.2 НК), которое не может быть менее 700 грн с 1 га, а для земельных участков, где доля пашни составляет более 50%, — 1400 грн с 1400 грн с 1 га.

Назначение приложений к декларации о доходах на 2025 год

Ниже приведены актуальные приложения к декларации об имущественном положении и доходах, которые будут использоваться для отчетности в 2025 году:

НАЗНАЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДЕ

Приложение	Назначение
Ф1	Декларирование инвестиционной прибыли, в частности, от купли-продажи акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале предприятий и других инвестиционных активов.
Ф2	Декларирование доходов физических лиц-предпринимателей (ФЛП) общей системы налогообложения и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (независимые).
Ф3	Для получения налоговой скидки (возврат НДФЛ из бюджета), в частности при уплате стоимости обучения, процентов по ипотечному кредиту и других расходов, дающих право на скидку.
F4	Расчет НДФЛ при налогообложении продаж (включая обмен) недвижимого и движимого имущества в течение года. Декларация включает данные за первую, вторую и третью продажи, поскольку налогообложение для каждого из них может быть разным.
ЕС1	Для декларирования единого социального взноса (ЕСВ), уплачиваемого ФЛП и независимыми лицами.
ЕС2	Для добровольного декларирования ЕСВ за периоды, когда взносы не уплачивались, с целью приобретения дополнительных месяцев страхового стажа.
ЕС3	Для коррекции размера ЕСВ после проведения документальной проверки.
КИК	Отчет о НДФЛ и ВЗ с доходов, выделенных из части прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).
МПЗ	Расчет минимального налогового обязательства (МНС) для ФЛП, арендаторов, собственников или пользователей сельскохозяйственных угодий.

В случае неподачи необходимых приложений декларация недействительна. Однако следует помнить, что не все приложения обязательны для каждого случая. Например:

• для обычных граждан - приложения могут отсутствовать;
• для граждан, желающих получить налоговую скидку, только Приложение Ф3;
• для ФЛП общей системы - Приложение Ф2 и ЕСВ1.

Обратите внимание: если необходимое приложение не представлено, декларация не будет принята. Указанное приложение должно быть обозначено знаком "Х" в основной части декларации.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как заполнить декларацию об имущественном положении и доходах в 2025 году: пошаговая инструкция

Заполняя декларацию об имущественном положении и доходах, важно декларировать все полученные доходы, включая заработную плату, даже если она уже была обложена налогом. Например, если лицо представляет декларацию через доходы от аренды, но также получило зарплату и доходы от продажи недвижимости, все эти доходы нужно указать в декларации. Даже если налог с них уже уплачен, такие доходы следует указать.

При заполнении декларации следует учитывать, что не заполняемые поля нужно прочеркивать. Декларация должна быть заполнена на украинском языке без поправок и подчисток. Все суммы приводятся в гривнах с копейками.

Инструкция по заполнению декларации утверждена приказом Минфина № 859 от 02.10.2015.

Алгоритм заполнения декларации об имущественном положении и доходах

Номер раздела	Раздел	Как заполнять
І	Тип декларации	Указываем отметку "Х" в соответствии с типом декларации: "Отчетная" - обычная декларация, "Отчетная новая" - исправление до конца срока, "Уточняющая" - по истечении срока, "Справочная" - для пенсии или страховых выплат.
Отчетный период	Указываем период, за который подается декларация	Для обычных физических лиц – год, для ФЛП может быть квартал.
Номер телефона и адрес электронной почты	Указывается по желанию
Категория плательщика	Указываем категорию плательщика (гражданин или ФЛП)	Для физических лиц – ставим отметку "гражданин".
II	Доходы, включаемые в общий налогооблагаемый доход	В графах 4 и 5 указываем НДФЛ и УЗ, уплаченные налоговыми агентами или самостоятельно при нотариальных действиях.
ІІІ	Доходы, не включаемые в налогооблагаемый доход	Здесь указываем доходы от единого налога (для упрощенной системы), продажа необлагаемой недвижимости и другие необлагаемые доходы, как подарки или наследство.
IV	Общая сумма годового дохода	Считаем по формуле, указанной в декларации.
В	Налоговые обязательства по НДФЛ и ВЗ	Считаем по соответствующей формуле.
МЫ	Устранение ошибок в предыдущих отчетных периодах	Заполняется только при обнаружении ошибки.
VII	Реквизиты банковского счета для налоговой скидки	Указываем IBAN и реквизиты банка в случае применения налоговой скидки.
VIII	Сведения о недвижимом и движимом имуществе	Описываем имущество на 31 декабря отчетного года, независимо от цели подачи декларации.
Нижняя часть	Приложения к декларации	Указываем необходимые приложения, ставим отметку "Х" в соответствующем поле. Если приложений несколько, указываем их количество. Дата подачи декларации должна совпадать с датой основной части декларации.

Особенности заполнения налоговой декларации для ФЛП: важные нюансы

ФЛП должны подавать декларацию вместе с Приложениями Ф2 и ЕСВ1. Кроме доходов от предпринимательской деятельности, важно указать и другие доходы, как из источников в Украине, так и иностранных (п. 177.11 ТК). Например, если ФЛП одновременно с предпринимательскими доходами получает зарплату (как работник по трудовому договору), необходимо указать сумму заработной платы и уплаченные с нее налоги в разделе II декларации.

Особенности заполнения Приложения Ф2:

1. Доходы приводятся по каждому виду экономической деятельности, соответствующей конкретному коду КВЭД.
2. Чистый облагаемый налогом доход считается отдельно для каждого вида деятельности в графе 9 раздела I. Если по определенному виду деятельности имеется отрицательное значение, это поле прочеркивается.
3. Для доходов и расходов от реализации сельскохозяйственной продукции следует отдельно указывать эти суммы от других видов деятельности.
4. При подсчете итога (чистого налогооблагаемого дохода) учитываются только положительные значения - "минус" не уменьшает общую прибыль.
5. Общая сумма налога уменьшается на сумму авансовых платежей, которые приводятся в ряд. 1.3 раздела III Приложения Ф2.

Особенности заполнения Приложения ЕСВ1:

1. В графе 3 указывается фактическая сумма чистого дохода за месяц "за себя". Если дохода отсутствует, указывается "0".
2. Сумма ЕСВ не может быть меньше минимальной базы (1 минимальная зарплата) и не больше максимальной базы (15 минимальных зарплат в 2024 году и 20 в 2025 году).
3. При военном положении в 2024 году существовала возможность не начислять ЕСВ. Если ЕСВ не начислялось, Приложение ЕСВ1 не подается. Однако в 2025 году ЕСВ начисляется и оплачивается как обычно.
4. Если предприниматель работает и как наемный работник, ЕСВ платит за него работодатель. ЕСВ «за себя» не начисляется, если работодатель уплатил минимальную сумму взноса.
5. В графе 5 всегда указывается ставка ЕСВ, даже если в графе 4 доходы равны нулю.

Если ФЛП общего налогообложения не получал доходы от предпринимательской деятельности в течение отчетного периода, то он не обязан подавать декларацию. Однако если есть другие доходы, подлежащие декларированию, то к декларации прилагается Приложение Ф2 с прочерченными строками, то есть "пустое" Приложение Ф2. Срок подачи декларации остается стандартным – до 30 апреля 2025 года.

Заказать звонок