Декларация по экологическому налогу 2024

• Налоговая декларация по экологическому налогу БЛАНК
• Налоговая декларация по экологическому налогу ОБРАЗЕЦ (excel)
• Отчет о выбросах форма 2-ТП (воздух) БЛАНК

Заказать звонок

Алгоритм заполнения декларации по экологическому налогу

Основной порядок подготовки декларации следующий:

• Подготовить отдельные расчеты (приложения) по каждому стационарному источнику загрязнения. При заполнении приложений можно воспользоваться специальными инструкциями, приведенными в каждом приложении;
• Все стоимостные показатели (расчеты), приведенные в приложениях, заполняются в гривнах и копейках;
• Фактические (валовые) данные о выбросах указываются в тоннах, а не в килограммах;
• При заполнении декларации следует использовать цифровые коды загрязняющих веществ, приведенные в Приложении 7 и Приложении 8 к декларации по экологическому налогу. Например, код диоксида углерода CO2 - "243.4.001" (это одновременно и код вещества, и код группы). Например, "243.1.000" вместо "243.1.002" (аммиак);
• Если ячейка не заполнена, то в электронной версии оставьте ее пустой, а в печатной версии поставьте символ дефиса.

Налогоплательщики экологического налога, имеющие радиоактивные отходы, представляют вместе с декларацией эконалога соответствующий отчет о фактическом количестве радиоактивных отходов, образовавшихся за основной налоговый (отчетный) период (раздел НК 250.7).

При заполнении приложений к декларации по экологическому налогу рекомендуется использовать следующий алгоритм:

• Инструкция заполнения расчета за выбросы в воздух (Приложение 1)
• Инструкция заполнения расчета за сбросы в водные объекты (Приложение 2)
• Инструкция заполнения расчета за размещение отходов (Приложение 3)

Заказать звонок

Актуальная форма налоговой декларации по экологическому налогу 

Фактически новая форма будет действовать с 01.01.2024 года, начиная с отчетности за четвертый квартал 23 года (см. заявление Государственной налоговой администрации). Таким образом, согласно формулировке Указа № 206, декларация действительна для отчетности за:

• 4 квартал 2023 года;
• а с 01.01.2024 года или позднее, когда самостоятельно исправлены ошибки предыдущих налоговых (декларационных) периодов, например, декларации за 3 квартал 2023 года;
• и декларация за текущий квартал 2024 года.

Подача деклараций включает в себя приложения, зарегистрированные для нее. Декларация экологического налога 2024 год имеет 6 приложений, соответствующих ситуации, в которых взимается экологический налог:

1. Загрязнение атмосферы выбросами загрязняющих веществ из стационарных источников, включая CO2 (Приложение 1). Это приложение необходимо всегда, даже если выбрасываются другие вещества, кроме CO2.
2. Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Приложение 2).
3. Утилизация отходов на специальных площадках или объектах (Приложение 3), таких как автомобильные шины, люминесцентные лампы, аккумуляторы и другие.
4. Образование и накопление радиоактивных отходов (Приложение 4), приобретение источников ионизирующего излучения (Приложение 5), а также хранение радиоактивных материалов (Приложение 6).

Обратите внимание: случайными обстоятельствами, при которых взимается экологический налог, выбросы углекислого газа, других загрязняющих веществ, сбросы в воду и утилизация отходов.

В случае отсутствия выбросов, сбросов, утилизации отходов и неиспользования радиоактивных веществ экологический налог не взимается, и декларация не требуется.

Так как наиболее распространенной декларацией по экологическим налогам являются выбросы в атмосферу в результате сжигания различных видов топлива – природного газа, мазута, угля, бензина и дизельного топлива, в данной статье мы уделяем особое внимание аспектам загрязнения воздуха.

Нововведения новой формы декларации по экологическому налогу на 2024 год

В декларациях по экологическому налогу, в соответствии с Приказом № 206, не произошло изменений, а были изменены аналогичные темы, которые введены в декларации по другим налогам. Основные отличия данных деклараций от предыдущей версии:

1. Введение современного Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных сообществ (КАТОТТО) длиной 19 символов вместо кода КОАТУУ (10 символов). Создание КАТОТТО производится в основной части декларации. Для каждого стационарного источника загрязнения все же предусмотрены отдельные расчеты.

2. В использовании подписей лиц современного соединения, включающего полное имя и фамилию, вместо прежних вещей и фамилий. Например, вместо «О.О.Сидоренко» будет указано «Олександр СИДОРЕНКО». Это обусловлено новым ДСТУ 4163:2020 при оформлении документов. Эти изменения внесены во многие новые формы деклараций. Важное замечание: даже если указать расшифровку в старом формате с принципами, это не будет основанием для непринятия деклараций.

3. Небольшие обновления в содержании и нумерации примечаний в бланке декларации (включая замену КОАТУУ на КАТОТТО и т.д.).

Для получения дополнительной информации о применении новых форм деклараций по экологическим налогам рекомендуется обратиться к разъяснению ГНС. Подробные изменения можно изучить в самом Приказе № 206.

Заказать звонок

Декларация по экологическому налогу 2024: кто подает?

Декларацию по эконалогу представляют ФЛП, все предприятия, представители нерезидентов, бюджетные учреждения и коммунальные службы, являющиеся источниками загрязнения окружающей среды.

Кому не нужно подавать декларацию по эконалогу 2024? 

Субъекты, по которым не требуется предоставление декларации по эконалогу в 2024 году:

1. Субъекты-загрязнители окружающей среды, использующие процессы в качестве вторичных ресурсов и перерабатывающие их на своей территории в рамках замкнутого производственного цикла (безотходные производства).

2. Субъекты настоящего договора на вывоз и утилизацию отходов с коммунальными или специализированными предприятиями, где этот договор устанавливает сроки транспортировки таких отходов. Это включает хранение на своей территории изношенных шин, отработанных люминесцентных ламп, аккумуляторов и аналогичных материалов, связанных с уплатой эконалога.

3. Субъекты, выбросы двуокиси окружающей среды составляют не более 500 тонн в год по всем источникам загрязнения. Если ранее такие субъекты предоставили декларации, Государственная налоговая служба (ГНС) должна уведомить их, что предоставление деклараций не требуется из-за низкой Европы.

4. Субъекты ядерной энергетики, согласно договору о возврате радиоактивных отходов за пределы Украины.

Это соответствует требованиям Налогового кодекса Украины (НКУ) и консультаций ГНС.

Обращаем ваше внимание: физические лица-предприниматели также предоставляют декларации и оплачивают эконалоги независимо от выбранной системы, если их деятельность приводит к загрязнению окружающей среды.

Кроме того, следующие лица не подают декларацию и не оплачивают эконалог:

• Обычные физические лица без ответственности со стороны предпринимателя и регистрации.
• Субъекты сельского хозяйства, образования, организации, включая коммунальные предприятия, в том числе новые структуры, не связанные с объектами, обустройством эконалога.

Сроки подачи налоговой декларации по экологическому налогу 2024

В соответствии с тем, что отчетный период по экологическому налогу составляет один квартал, все налогоплательщики считают свои декларации в течение 40 календарных дней после составления отчетного квартала.

При этом налог следует уплатить в течение 10 календарных дней после истечения установленного срока предоставления декларации по эконалогу.

Заказать звонок

Куда подавать декларацию по эконалогу в 2024 году?

Во всех случаях, кроме радиоактивных отходов, декларация по эконалогу подается по каждому месту нахождения стационарного источника загрязнения, если это место отличается от кода КАТОТТО в декларации. Исключение - если территория относится к одному подразделению ГНС, то можно объединить все в одну декларацию и подать ее в это подразделение ГНС. Однако копия декларации должна быть представлена в орган ГНС по месту регистрации (НК, п. 250.8). Это общее правило.

Для выбросов СО2 существует "сводная" декларация с единым Приложением 1, в котором суммируются все источники загрязнения СО2 независимо от региона. Налоговые органы в различных индивидуальных консультациях и МИРах делали несколько противоречивые заявления об основном месте налогового учета и месте общих принципов. Тем не менее, лучше использовать общие правила и данное интегрированное Приложение 1 как для основного места учета, так и для стационарных источников загрязнения.

При производстве и временном хранении радиоактивных отходов декларация по экологическому налогу должна подаваться в Национальную налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика.

Какие сведения необходимы бухгалтеру для заполнения декларации экологического налога в случае загрязнения воздуха:

1. Список загрязняющих загрязнений.
2. Реальное потребление топлива (в тоннах).
3. Тарифы эконалога для каждого загрязняющего вещества.

В то время как два последних пункта, вероятно, не вызовут затруднений в бухгалтерском учете, давайте более подробно рассмотрим процесс расчета фактических объемов восстановления в следующих ответах декларации.

Ответственность за несдачу налоговой декларации по эконалогу 2024

Ответственность такая же, как и за декларирование других налогов и сборов. Непредставление или несвоевременное представление декларации по экологическому налогу влечет наложение штрафа в соответствии с НКУ 120.1:

• 340 грн. (в первый раз);
• 1020 грн. (при повторной непредставлении или несвоевременном представлении декларации в течение одного года).

Данный штраф также применяется в случаях, когда сбросы отсутствуют, но декларация об отсутствии сбросов не подана.

Декларация по экологическому налогу 2024: часто задаваемые вопросы

Как правильно произвести расчет экологического налога в 2024 году?

Расчет экологического налога в 2024 году производится на основе объемов загрязняющих веществ, выбрасываемых в окружающую среду. Для каждого вещества установлен свой тариф. К примеру, если ваше предприятие выбрасывает углекислый газ (CO2), вам необходимо знать его код и тариф, установленный на 2024 год, а затем умножить объем выбросов на тариф.

Как заполнить декларацию по экологическому налогу в форме 2ТП?

Для заполнения декларации по экологическому налогу форма 2ТП необходимо:

1. Внести основные данные о предприятии (название, адрес, код ЕГРПОУ).
2. Указать объемы выбросов загрязняющих веществ по каждому коду.
3. Провести расчет суммы налога для каждого вещества в отдельности.
4. Заполнить общую сумму налога, которую нужно уплатить.
5. Подписать декларацию руководителем предприятия и бухгалтером.

Можно ли привести пример заполнения декларации по экологическому налогу?

К примеру, предприятие "ЭкоТех" за 2024 год выбросило 1000 тонн CO2. Предположим, что тариф на CO2 составляет 10 грн за тонну. Расчет будет следующим: 1000 тонн*10 грн/тонна = 10 000 грн. Соответственно, в декларации форма 2ТП следует указать код вещества, объем выбросов и рассчитанную сумму налога.

Что такое код загрязняющего вещества и как его найти для декларации?

Код загрязняющего вещества – это уникальный идентификатор, используемый для классификации различных видов загрязняющих веществ. Эти коды можно найти в соответствующих нормативных документах или на сайте Государственной экологической инспекции.

Где найти инструкцию по заполнению налоговой декларации по экологическому налогу?

Инструкцию по заполнению налоговой декларации по экологическому налогу можно найти на официальном сайте Государственной налоговой службы Украины. Там есть подробные разъяснения по заполнению каждого раздела декларации, примеры и полезные советы.

Заказать звонок