Доходы из-за границы: когда и как их облагать налогом в Украине
29 May 2025
Получение доходов за пределами Украины стало привычным явлением для многих украинцев — особенно в силу активной трудовой миграции, фриланса, инвестиций и дистанционной работы на иностранные компании. Однако далеко не все знают, что иностранный доход может облагаться налогом в Украине.
Законодательство предусматривает обязанность резидентов Украины декларировать иностранные доходы и уплачивать соответствующие налоги. И хотя сама процедура не сложна, она содержит немало нюансов: от определения налогового резидентства до возможности избежать двойного налогообложения.
В этой статье мы рассмотрим, какие именно доходы из-за границы подлежат налогообложению, кто обязан подавать декларацию, как воспользоваться международными соглашениями для уменьшения налоговой нагрузки и какие документы необходимо собрать.
Налоговые обязанности украинцев, получающих доход за границей
Если вы являетесь налоговым резидентом Украины и получаете доход из-за границы — например, работаете дистанционно, ведете бизнес или есть другие источники прибыли — такие доходы подлежат налогообложению в Украине. Основные налоговые ставки остаются неизменными:
- 18% - налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- 1,5% — военный сбор, применяемый только к доходам, полученным до 1 января 2025 года.
Если доход начислен в иностранной валюте, его нужно конвертировать в гривну по официальному курсу НБУ на дату фактического получения денежных средств. Это важно для правильного расчета обязательств и подачи декларации.
Когда можно не платить налог в Украине второй раз?
Двойное налогообложение – актуальный вопрос для всех, кто работает или ведет деятельность за пределами Украины. К счастью, во многих случаях его можно избежать. Для этого должны выполняться два ключевых условия:
- Наличие международного соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной, в которой был получен доход.
- Подтверждение факта уплаты налога в другой стране.
Если эти условия выполнены, сумма налога, уплаченная за границей, может быть засчитана при определении налоговых обязательств в Украине.
Как правильно подтвердить уплату налога за границей?
Чтобы воспользоваться правом на зачисление налога, уплаченного за пределами Украины, необходимо предоставить официальное подтверждение. Для этого:
- Получите справку от налогового органа иностранного государства, удостоверяющая сумму и дату уплаты налога.
- Пройдите процедуру легализации документа — например, путем апостилирования или через консульское учреждение в зависимости от страны.
Зачисляется только та часть иностранного налога, которая не превышает сумму налога, которая должна быть уплачена в Украине.
Пример 1: если вы уплатили налог за границей на 100 тыс. грн, а в Украине за те же доходы насчитывается 80 тыс. грн - доплачивать ничего не нужно.
Пример 2: если налог за границей составил всего 80 тыс. грн, а в Украине следует уплатить 100 тыс. грн. грн - придется доплатить 20 тыс. грн.
Что делать, если нет подтверждения уплаты налога?
Бывают случаи, когда получить справку от иностранных налоговых органов сложно или невозможно. В такой ситуации украинское законодательство разрешает:
- Подать заявление в налоговую по месту регистрации в Украине.
- Перенести предельный срок подачи декларации до 31 декабря текущего года.
Это предоставляет вам дополнительное время для сбора необходимых документов и избегания штрафных санкций.
Нужно ли декларировать благотворительную помощь, полученную за границей?
Если вы находились за пределами Украины и получали гуманитарную или финансовую помощь в связи с войной – например, в рамках программ временной защиты – налоговые последствия зависят от источника дохода:
- Не нужно декларировать и платить налоги, если получали только помощь от иностранных стран, фондов либо организаций.
- Нужно подать декларацию, если вы, кроме помощи, получали другие доходы – например, зарплату, доходы от фриланса или предпринимательской деятельности.
Как подать декларацию из-за границы: инструкция для налогоплательщиков
Даже находясь за границей, вы можете выполнить свои налоговые обязательства в Украине. Существует два основных способа подачи декларации:
- По почте — отправка должна быть осуществлена с описанием вложения, не позднее за 5 дней до истечения срока подачи.
- Электронным способом - через Электронный кабинет плательщика или другие официальные системы электронного документооборота, поддерживаемые ГНС Украины.
Это позволяет сохранять доступ к налоговой отчетности и исполнять обязанности, независимо от места жительства.
