ФЛП на общей системе налогообложения в 2025 году: правила, обязанности и отчетность

03 April 2025

В 2025 году общая система налогообложения для физических лиц-предпринимателей остается актуальным вариантом для тех, кто работает с крупными заказчиками, имеет значительные затраты или не подпадает под условия упрощенной системы. Такая система требует более тщательного ведения учета, уплаты налога на доходы, ЕСВ и военного сбора, а также своевременной подачи налоговой отчетности. В этой статье рассмотрим ключевые особенности общей системы в 2025 году, чтобы вы могли избежать ошибок и уверенно вести бизнес.

• Декларация об имущественном положении и доходах 2025 г. пример заполнения для ФЛП

Когда и почему ФЛП переходит на общую систему налогообложения

Общая система — это налоговая модель, которую выбирают физические лица-предприниматели в случае, если не соответствуют условиям для пребывания на упрощенной системе.

Такой подход может быть выгоден предпринимателям, которые имеют существенные затраты на ведение деятельности. Ведь на упрощенной системе (особенно 3-я группа) налог начисляется с полной суммы дохода независимо от расходов.

В каких случаях ФЛП обязан или вынужден перейти на общую систему:

• Производство видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе – например, аудит, технические испытания, организация гастролей, брокерская деятельность и т.п. (см. п. 291.5 НКУ).
  
• Применение форм расчетов, запрещенных к единому налогу – например, бартер или другие неденежные формы оплаты.
  
• Превышение лимита дохода для 3-й группы ЕН - с 2025 года предельная сумма составляет 9 336 000 грн (1167 минимальных зарплат по состоянию на 01.01.2025).
  

В таких ситуациях переход на общую систему обязателен или просто экономически целесообразен.

Как подать заявление о переходе

Заявление о переходе на общую систему подается по той же форме, что и при регистрации плательщиком единого налога. Предприниматель должен уведомить налоговую об изменении системы налогообложения в установленные сроки.

Какие налоги платит ФЛП на общей системе в 2025 году

Физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения в 2025 году платит налоги с чистого налогооблагаемого дохода - прибыли, то есть суммы дохода, уменьшенного на документально подтвержденные расходы.

Основные налоги и взносы для ФЛП:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18%
  
• Военный сбор (ВЗ) — 5% (Новая ставка с 2025 года, ранее была 1,5%)
• Единый социальный взнос (ЕСВ) — 22%
  

Эти налоги исчисляются с одной базы.чистого налогооблагаемого дохода (ЧОД) по формулам:

ЧОД = Доходы – Расходы  

PDFO = CHOD × 18%  

ВЗ = ХОД × 5%  

ЕСВ = ЧОД × 22%

В 2025 году порядок расчета не претерпел существенных изменений, кроме увеличения ставки военного сбора.

Дополнительные налоги и обязательства (в зависимости от ситуации):

• НДС (налог на добавленную стоимость) — оплачивается, если:
  
• ФЛП зарегистрирован как плательщик НДС добровольно;
  
• или обязан зарегистрироваться, если годовой доход превышает 1 млн грн.
  Такой ФЛП представляетдекларацию по НДС, регистрирует налоговые накладные.
  
  
• Налоги за работников — НДФЛ, ВЗ и ЕСВ по заработной плате наемных лиц.
  
• Налог на доходы нерезидентов (репатриация) — 15%
  Уплачивается, если ФЛП выплачивает доход юридическому лицу-нерезиденту.
  Налог отображается в декларации по налогу на прибыль предприятий сс добавлением ПН (как у юрлиц), подается по итогам года.
  

Прочие возможные налоги, сборы и платежи:

• Транспортный налог
  
• Акциз
  
• Плата за землю (в т.ч. земельный налог)
  
• Налог на недвижимость (отличный от земельного участка)
  
• Экологический налог
  
• Аннуитет
  
• Пошлина (при экспорте или импорте)
  
• Туристический сбор
  
• Сбор за парковку

Оставить заявку 067 341 76 94

Какую отчетность представляет ФЛП на общей системе в 2025 году

Физическое лицо-предприниматель, которое находится на общей системе налогообложения, обязано представлять несколько видов налоговой отчетности в зависимости от наличия наемных работников.

Отчетность ФЛП «за себя»

Основной документ -Налоговое право на имущественное состояние и доходыподаваемой один раз в год. В ней отображаются:

• доходы и расходы предпринимателя;
  
• суммы НДФЛ да военного сбора (ВЗ);
  
• сума ЕСВ за себя.
  

В составе этой декларации обязательно подаются следующие приложения:

• Приложение ЕСВ 1 — для расчета и уплаты ЕСВ;
  
• Приложение Ф2 — для определения налогового обязательства по НДФЛ и УЗ;
  
• Приложение Министерства здравоохранения — заполняется, если ФЛП владеет или пользуется сельскохозяйственными угодьями для расчета минимального налогового обязательства.
  

Отчетность наемных работников

Если ФЛП имеет наемных работников, он обязан подавать Налоговый расчет - так называемую объединенную отчетность (зарплатный отчет), которая включает:

• НДФЛ;
  
• военный сбор;
  
• ЕСВ за работников.
  

Этот отчет представляется ежеквартально, течение 40 календарных дней после завершения отчетного квартала.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как вести учет доходов и расходов ФЛП на общей системе в 2025 году

Физические лица-предприниматели в общей системе налогообложения обязаны вести учет хозяйственной деятельности согласно требованиям Налогового кодекса. В 2025 году действуют следующие правила:

Форма учета

Учет осуществляется в книге учета доходов и расходов по установленной форме. В ней фиксируются все поступления и расходы, связанные с деятельностью ФЛП.

Определение даты дохода

Доходом считается фактическое поступление денег или другой формы компенсации. То есть доход признается только в момент оплаты, а не при подписании актов или накладных. Например:

• получил оплату в декабре - доход за декабрь;
  
• оплата получена в январе – доход фиксируется в январе, даже если товары отгружены в декабре.
  

Условия признания расходов

Чтобы затраты можно было учесть при расчете прибыли, должны быть выполненычетыре условия одновременно:

1. Документальное подтверждение (договор, чек, банковская выписка и т.п.);
   
2. Факт оплаты;
   
3. связь с получением дохода;
   
4. Расход должен быть в перечне разрешенных (пп. 177.4 НКУ).
   

Без выполнения всех условий вместе расходы не могут быть учтены.

Расходы, которые не учитываются

• затраты на ремонт и улучшение авто двойного назначения (например, легковые);
  
• НДФЛ и ВЗ «за себя»;
  
• НДС, если ФЛП является плательщиком НДС;
  
• акцизный налог; налог на жилую недвижимость;
  
• транспортный налог (поскольку авто часто не используется исключительно в хоздеятельности).
  

Учитываемые расходы

• ЕСВ «за себя» - в периоде, когда был уплачен;
  
• зарплата наемным работникам;
  
• ЕСВ на зарплату работников;
  
• оплата первых 5 дней больничного для работников;
  
• подписка на профессиональную литературу, интернет – при наличии документов и связи с доходом;
  
• налог на нежилую недвижимость, земельный налог.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как ФЛП вести книгу учета доходов и расходов в 2025 году

ФЛП на общей системе налогообложения обязаны вести книгу учета доходов и расходов по типовой форме, утвержденной Приказом Минфина от 13.05.2021 № 261. Дополнительно утвержден Порядок ведения книги, однако регистрировать ее большене нужно.

Форматы ведения книги

ФЛП может вести книгу в удобной форме:

• Бумажной (например, распечатанный Excel);
  
• Электронный, в том числе черезэлектронный кабинет плательщика.
  

Ведение книги в электронном кабинете

В меню «Учет доходов и расходов» электронного кабинета можно вести учет онлайн с возможностью добавлять записи, исправлять ошибки и формировать отчеты.

Функционал электронного кабинета разрешает:

• исправлять ошибки:
  
• если ошибка обнаружена в тот же день — ее можно просто заменить;
  
• если позже – вносится новая запись с уточнением (метод «красное сторно», строка подсвечивается розовой);
  
• вести учет амортизации – через режим «Учет амортизационных отчислений» для основных средств и нематериальных активов;
  
• просматривать историю — книга сохраняется по меньшей мере 3 года, доступна в любой момент.
  

Никаких лишних формальностей

Во время ведения книги не требуется:

• прошивать или брошюровать;
  
• подписывать ЭЦП;
  
• подавать на регистрацию в налоговую.

Оставить заявку 067 341 76 94

Амортизация для ФЛП на общей системе: что нужно знать в 2025 году

ФЛП-общики имеют право списывать стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов постепенно через амортизацию. Сразу включить полную стоимость в расход нельзя (исключение – малоценное оборудование до 20000 грн).

Что такое амортизация?

Это постепенное перенесение стоимости приобретенных ОС на расходы в течение срока их полезного использования.
ФЛП определяет этот срок самостоятельно (ориентир — подпункт 177.4.9 ПК), а метод амортизации разрешенпрямолинейный.

Основные правила учета амортизации

• Начало начисления — из наступающего месяца после ввода объекта в эксплуатацию.
  
• Ввод в эксплуатацию нужно зафиксировать документально (акт, приказ и т.п. – форма произвольная).
  
• Не подлежат амортизации:
  
• легковые автомобили (даже если используются для бизнеса),
  
• жилая недвижимость,
  
• Земельные участки.
  
• Можно амортизировать:
  
• грузовые автомобили,
  
• спецтехнику,
  
• оборудование стоимостью свыше 20000 грн. и сроком службы от 1 года.
  
• Недорогие покупки (например, перфоратор за 4000 грн или дрель за 5500 грн) можно сразу отнести к расходам малоценные активы (МНМА).

Отражение в учете

• Ежемесячно насчитываем амортизацию, а на книге учета доходов и расходов (графа 10) записываемраз в год — общая сумма за календарный год.
  
• Если ОС улучшаются (модернизация, реконструкция), такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта и далее амортизируются.
  
• Текущий ремонт — сразу к расходам, но только нелегочных авто или спецтехники.

Легковые или грузовые: чем отличаются?

По Закону Украины «Об автомобильном транспорте», легковой авто — это транспорт из до 9 мест включительно с водителем.
Автомобили с 10 и более местами уже не считаются легковыми – их можно амортизировать (например, микроавтобусы).

Примеры

• Оборудование приобретено в феврале 2025 года, введено в эксплуатацию в марте. – первая амортизация начисляется в марте.
  
• ФЛП имеет 1 легковой и 3 грузовых авто — амортизируются только грузовые.
  
• ФЛП купил 6 перфораторов по 4000 грн — можно сразу списать как расходы (менее 20 000 грн за единицу).

Регистрация ФЛП плательщиком НДС: когда и как это работает

Физические лица-предприниматели на общей системе могут быть плательщиками НДС как добровольно, да и обязательно — в зависимости от объемов деятельности (ст. 181–182 НКУ):

• Обязательная регистрация — если в течение последних 12 календарных месяцев объем налогооблагаемых поставок превысил 1 млн грн.
  
• Добровольная регистрация — по желанию предпринимателя, даже если объем еще не достиг порога.
  

Чтобы зарегистрироваться плательщиком НДС, необходимо предоставить заявление по форме №1-НДС, утвержденной приказом Минфина от 14.11.2014 №1130.

Грузовые авто и налоговый кредит по НДС: что изменилось?

Раз ФЛП на общей системе теперь имеют право амортизировать грузовые автомобили, это автоматически открывает еще одну важную возможность. налоговый кредит по НДС.

То есть, если грузовик приобретен с НДС и используется в хозяйственной деятельности, предприниматель имеет право:

• включить НДС в налоговый кредит, как и другие расходы, связанные с бизнесом;
  
• использовать этот кредит на общих основаниях – аналогично юридическим лицам.
  

Важно: Легковые автомобили по-прежнему не дают права на налоговый кредит, потому что не амортизируются.

Оставить заявку 067 341 76 94

Уплата ЕСВ для ФЛП на общей системе налогообложения в 2025 году

В 2025 году, как и в предыдущие годы, сумма ЕСВ для ФЛП на общей системе зависит от минимальной заработной платы, которая в 2025 году составляет 8000 грн. Это оказывает непосредственное влияние на минимальный и максимальный размер ЕСВ, который нужно платить.

Основные моменты по уплате ЕСВ в 2025 году:

• Минимальный размер ЕСВ: определяется как минимальная зарплата в месяц, умноженная на 0,22. Для 2025 года это 1760 грн.
  
• Максимальный размер ЕСВ: начисляется на 20 минимальных зарплат, что дает сумму 35200 грн в 2025 году. Этот лимит был увеличен с 15 до 20 минимальных зарплат по решению Закона о Государственном бюджете на 2025 год.
  
• База для расчета ЕСВ: определяется как чистый налогооблагаемый доход (прибыль) ФЛП, умноженный на 0,22.
  
• Отчетность по ЕСВ: подается через Приложение ЕСВ 1 кНалоговой декларации об имущественном положении и доходах.
  

Уплата ЕСВ в 2025 году

С марта 2022 года, а также в течение 12 месяцев после завершения военного положения, ФЛП имели право не платить ЕСВ. Однако с начала 2025 года это правило приостановлено, и все ФЛП на общей системе должны платить ЕСВ. для себя.

Отчетность и сроки уплаты налогов для ФЛП на общей системе налогообложения в 2025 году

НДФЛ «за себя»

Сумма налогооблагаемой прибыли ФЛП определяется по результатам календарного года. Однако уплата НДФЛ осуществляется через авансовые платежи.

Авансовые платежи ФЛП рассчитывает самостоятельно, исходя из фактических данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов по итогам каждого квартала. Уплата этих платежей производится 20 числа месяца следующего за каждым календарным кварталом, за исключением 4 квартала. Для 4-го квартала авансовый платеж не начисляется и не уплачивается, поскольку вся сумма НДФЛ уплачивается один раз по итогам года с учетом уже оплаченных авансов.

Сроки уплаты НДФЛ за 2025 год:

• до 21 апреля 2025 — за I квартал 2025 года (поскольку 20 апреля приходится на воскресенье);
  
• до 21 июля 2025 года — за ІІ квартал 2025 (поскольку 20 июля приходится на воскресенье);
  
• до 20 октября 2025 - за ІІІ квартал 2025;
  
• до 10 мая 2026 — за IV квартал 2025 года (на основании 10 календарных дней после крайней даты декларирования, которая в этом случае приходится на 30 апреля 2026 года).
  

Налоговая декларация подается в 1 мая.

Военный сбор (за себя)

Военный сбор оплачивается один раз в год в итоге года. Он уплачивается вместе с НДФЛ в пределах общего налогового обязательства.

ЕСВ «за себя»

Все ФЛП, в том числе и работающие на общей системе, должны платить ЕСВ до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки уплаты ЕСВ за 2025 год:

• до 21 апреля 2025 — за I квартал 2025 года (поскольку 20 апреля приходится на воскресенье);
  
• до 21 июля 2025 года — за ІІ квартал 2025 (поскольку 20 июля приходится на воскресенье);
  
• до 20 октября 2025 - за ІІІ квартал 2025;
  
• до 20 января 2026 — за IV квартал 2025.
  

Если последний день приходится на выходной, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.

Уплата налогов для наемных работников

Для наемных работников НДФЛ, ВС и ЕСВ уплачиваются в стандартном порядке - при выплате заработной платы.

Заказать звонок