ФЛП на общей системе налогообложения: подробный обзор от компании Могол Альфа

26 December 2024

Компания Могол Альфа, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг, подготовила исчерпывающий материал для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) на общей системе налогообложения. В 2024 году эта система претерпела некоторые изменения, о которых важно знать каждому предпринимателю. Эксперты компании Могол Альфа подробно разъясняют, как вести учет ФЛП на общей системе, какие налоги и сборы платить, какую отчетность представлять, а также анализируют лимиты, особенности заполнения книги учета доходов и расходов и вопросы амортизации.

Заказать звонок

Когда ФЛП выбирает или обязан перейти на общую систему налогообложения

Общая система налогообложения является базовой для всех субъектов хозяйствования, не подпадающих под условия упрощенной системы. Ее ключевое отличие состоит в том, что налогообложению подлежит не весь доход, а только чистый налогооблагаемый доход (прибыль), то есть разница между доходами и разрешенными расходами.

ФЛП может выбрать общую систему налогообложения добровольно, если считает ее более выгодной, например, в случае значительных расходов, связанных с ведением бизнеса.

ФЛП обязан перейти на общую систему, если:

• Осуществляет виды деятельности, запрещенные для плательщиков единого налога (подробный перечень приведен в п. 291.5 Налогового кодекса Украины (НКУ)).
• Использует запрещенные для единщиков способы расчетов, например, бартер.
• Превысил годовой лимит дохода, установленный для соответствующей группы единого налога. В 2024 году лимит дохода для 3-й группы единого налога составляет 8 285 700 грн (1167 минимальных зарплат по состоянию на 01.01.2024), а в 2025 ожидается на уровне 9 336 000 грн. (1167 минимальных зарплат по состоянию на 01.01.2025).

Для перехода на общую систему подается то же заявление, что и при регистрации плательщика единого налога.

Налоги и сборы ФЛП на общей системе в 2024 году

ФЛП на общей системе платит следующие налоги и сборы с чистого налогооблагаемого дохода:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): ставка 18%.
• Военный сбор (ВС): ставка 1,5%. С 1 октября 2024 года ставка может вырасти до 5% (согласно доработанному законопроекту № 11416-д).
• Единый социальный взнос (ЕСВ): ставка 22%.

Формула расчета чистого налогооблагаемого дохода:

Чистый налогооблагаемый доход (ЧНД) = Доходы ФЛП - Расходы ФЛП

Кроме того, ФЛП на общей системе может быть плательщиком:

• НДС: в случае добровольной регистрации или обязательно, если объем дохода за последние 12 месяцев превысил 1 млн грн.
• НДФЛ, ВС и ЕСВ за наемных работников (в случае их наличия).
• Налога на доходы нерезидентов (налога на репатриацию) по ставке 15% (или иной, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения) при выплате доходов юридическим лицам-нерезидентам.
• Других налогов и сборов: транспортного налога, акцизного налога, платы за землю, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (при наличии соответствующих объектов налогообложения).

Налоговая отчетность ФЛП на общей системе

ФЛП на общей системе представляет следующую отчетность:

• Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах: подается раз в год, до 1 мая года, следующего за отчетным. Включает данные о НДФЛ и ЕСВ "за себя", а также расчет минимального налогового обязательства для владельцев или пользователей сельскохозяйственными угодьями (Приложение МПЗ).
• Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (форма 4ДФ): представляется ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Отображает информацию о доходах, начисленных наемным работникам, удержанных из них НДФЛ и военный сбор, а также начисленный ЕСВ.

Как вести учет ФЛП на общей системе: Книга учета доходов и расходов

ФЛП на общей системе обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов по типовой форме, утвержденной приказом Минфина от 13.05.2021 № 261. Регистрировать книгу в налоговых органах не нужно.

Особенности ведения учета:

• Доходы признаются по кассовому методу, то есть на дату фактического поступления средств или иной компенсации за товары, работы, услуги.
• Расходы признаются при одновременном выполнении четырех условий:
1. Документальное подтверждение.
2. Фактическая оплата.
3. Непосредственная связь с получением дохода.
4. Принадлежность к перечню разрешенных расходов, определенного пунктом 177.4 НКУ.
• Не признаются расходами:

• Текущий ремонт и улучшение основных средств двойного назначения, не подлежащих амортизации (например, легковых автомобилей).
• Уплаченные суммы акцизного налога, налога на жилую недвижимость, НДС (для плательщиков НДС), НДФЛ и ВС "за себя".

• К расходам включаются:

• Уплаченный ЕСВ "за себя" (по факту уплаты).
• ЕСВ, начисленный на зарплату наемных работников.
• Зарплата и больничные (первые 5 дней) наемным работникам.
• Стоимость приобретенной литературы, предоплаченных специализированных периодических изданий и интернет-услуг, непосредственно связанных с получением доходов.
• Налоги на имущество (кроме налога на жилую недвижимость), включая налог на нежилую недвижимость и плату за землю.
  Книгу можно вести:

• В бумажной форме.
• В электронной форме (например, в Excel).
• В электронном кабинете налогоплательщика через меню "Ведение учета доходов и расходов".

Важно: При ведении книги в электронном кабинете есть возможность исправления ошибок и просмотра данных за последние 3 года.

Амортизация основных средств у ФЛП на общей системе

ФЛП на общей системе имеет право амортизировать основные средства (ОС) и нематериальные активы, используемые в хозяйственной деятельности (кроме ОС двойного назначения).

Основные правила амортизации:

• Метод амортизации: Прямолинейный.
• Сроки полезного использования: Устанавливаются ФЛП самостоятельно в соответствии с подпунктом 177.4.9 НКУ.
• Начало начисления амортизации: С месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
• Документальное оформление: Ввод ОС в эксплуатацию оформляется актом или приказом в произвольной форме.
• Объекты, не подлежащие амортизации: Земельные участки, объекты жилой недвижимости, легковые автомобили.
• Расходы на улучшение: Расходы на реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения ОС (кроме текущего ремонта) относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта и подлежат амортизации.
• Отображение в Книге учета: Амортизация отображается в графе 8 Книги учета один раз в год (по итогам года).

Важно: ФЛП может амортизировать грузовые автомобили и спецтехнику, но не может амортизировать легковые автомобили, даже если они используются исключительно в предпринимательской деятельности.

ФЛП на общей системе и НДС

ФЛП может быть плательщиком НДС добровольно или обязательно. Обязательная регистрация плательщиком НДС возникает, если объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.

Налоговый кредит на грузовики:

Разрешение на амортизацию грузовых автомобилей дает ФЛП-плательщикам НДС право на налоговый кредит на сумму НДС, уплаченную при их приобретении.

Уплата ЕСВ в 2024 году

Минимальный размер ЕСВ в 2024 году составляет:

• С 1 января 2024 года: 1562 грн в месяц.
• С 1 апреля 2024 года: 1760 грн в месяц.

Максимальный размер ЕСВ в 2024 году составляет:

• С 1 января 2024 года: 23430 грн в месяц.
• С 1 апреля 2024 года: 26400 грн в месяц.
• С 1 января 2025 года ожидается 35200 грн в месяц.

Важно: С марта 2022 года и в течение 12 месяцев после окончания военного положения ФЛП имеют право не платить ЕСВ "за себя".

Сроки уплаты налогов и представления отчетности

НДФЛ "за себя":

• Платится авансовыми платежами до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (кроме 4-го квартала).
• Окончательный расчет за год - в течение 10 календарных дней после предельного срока представления декларации (то есть до 10 мая следующего года).
  ВС "за себя":
• Платится один раз в год, вместе с окончательным расчетом НДФЛ за год.
  ЕСВ "за себя":
• Платится ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах:
• Представляется до 1 мая года, следующего за отчетным.

Общие рекомендации по учету переходных расходов

ФЛП на общей системе следует быть особенно внимательным при учете расходов, приходящихся на границы отчетных периодов (месяца, квартала, года).

Основные правила учета переходных расходов:

• Расходы на приобретение товаров признаются в периоде получения дохода от их реализации.
• Расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи признаются в периоде их фактической оплаты.
• Арендные платежи признаются расходами в периоде их фактической уплаты, независимо от периода, за который они уплачены.
• Зарплата наемным работникам отражается в Книге учета в месяце ее фактической выплаты, а в форме 4ДФ - в квартале, за который она начислена.
• ЕСВ включается в расходы в месяце его фактической уплаты.

Почему стоит обратиться в компанию Могол Альфа?

• Глубокое понимание налогового законодательства: Специалисты компании Могол Альфа обладают основательными знаниями в сфере налогообложения ФЛП и постоянно отслеживают изменения в законодательстве.
• Практический опыт: Многолетний опыт работы с ФЛП на общей системе позволяет нам предоставлять эффективные и практические решения.
• Индивидуальный подход: Мы тщательно изучаем особенности каждого бизнеса и предлагаем оптимальные решения, отвечающие его потребностям.
• Комплексное сопровождение: Компания Могол Альфа предоставляет полный спектр услуг, связанных с ведением учета и налогообложением ФЛП, включая консультирование, подготовку и представление отчетности, сопровождение проверок и защиту интересов клиентов в налоговых спорах.

Обратитесь в компанию Могол Альфа уже сегодня, чтобы получить квалифицированную консультацию и быть уверенными в правильности ведения учета и уплаты налогов!

Заказать звонок