Исключение из перечня рисковых плательщиков налогов: как действовать бизнесу

02 July 2026

 

Исключение из перечня рисковых плательщиков налогов - это важная процедура для предприятий и ФЛП, которые столкнулись с блокировкой налоговых накладных или получили решение ГНС о соответствии критериям рискованности.

Статус рискового плательщика напрямую влияет на хозяйственную деятельность. Если плательщик внесен в перечень рисковых, налоговые накладные и расчеты корректировки могут системно останавливаться, контрагенты начинают осторожнее сотрудничать, а бизнес теряет время и деньги на пояснения, документы и обжалование.

В то же время законодательство предусматривает механизм исключения плательщика из перечня рисковых. Для этого необходимо правильно подготовить пояснение, собрать подтверждающие документы и подать их в контролирующий орган в электронной форме.

Что означает статус рискового плательщика налогов

Рисковый плательщик налогов - это плательщик НДС, в отношении которого комиссия ГНС установила соответствие одному или нескольким критериям рискованности.

Такой статус может свидетельствовать о том, что у налоговой службы есть сомнения относительно реальности хозяйственных операций, наличия ресурсов, происхождения товара, работы с контрагентами или соответствия деятельности налоговой информации.

Чаще всего статус рискового плательщика приводит к таким последствиям:

• остановка регистрации налоговых накладных;

• блокировка расчетов корректировки;

• необходимость постоянно подавать пояснения и копии документов;

• усложнение работы с контрагентами;

• риск потери деловой репутации;

• задержка хозяйственных операций;

• финансовые потери для бизнеса.

Именно поэтому после получения решения о рискованности нужно не медлить, а готовить документы для исключения из перечня рисковых плательщиков налогов.

  Оставить заявку 067 939 40 12

Кто принимает решение о рискованности плательщика

Вопрос соответствия или несоответствия плательщика критериям рискованности рассматривает комиссия регионального уровня ГНС.

Согласно пункту 6 Порядка остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 №1165, если плательщик соответствует хотя бы одному из критериев рискованности, комиссия принимает решение о включении такого плательщика в перечень рисковых.

Такое решение принимается в день проведения заседания комиссии.

Можно ли исключить плательщика из перечня рисковых

Да, плательщика можно исключить из перечня рисковых.

Порядок №1165 предусматривает не только механизм включения плательщика в рисковые, но и процедуру его исключения. Комиссия регионального уровня рассматривает вопрос исключения плательщика из такого перечня, если появились обстоятельства или документы, которые свидетельствуют о несоответствии плательщика критериям рискованности.

Основанием для пересмотра решения могут быть:

• документы, поданные самим плательщиком;

• информация, полученная контролирующим органом;

• подтверждение реальности хозяйственной деятельности;

• устранение недостатков, которые стали основанием для рискованности;

• судебное решение, если плательщик обжаловал действия ГНС в суде.

Когда нужно подавать документы на исключение из рисковых

Подавать документы желательно сразу после получения решения о соответствии критериям рискованности.

Затягивание может привести к тому, что налоговые накладные продолжат блокироваться, а бизнес будет терять время на каждую отдельную налоговую накладную.

Документы стоит подавать, если:

• плательщик получил решение о рискованности;

• налоговые накладные системно останавливаются;

• ГНС ссылается на наличие налоговой информации;

• в решении указан критерий рискованности;

• предприятие имеет реальную деятельность и может ее подтвердить;

• есть первичные документы, договоры, оплаты, персонал, основные средства или другие доказательства работы бизнеса.

Как подать документы для исключения из перечня рисковых

Информация и копии подтверждающих документов подаются плательщиком налога в электронной форме.

Подача осуществляется с соблюдением требований:

• Закона Украины №851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте»;

• Закона Украины №2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах»;

• Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 06.06.2017 №557.

На практике плательщик подает пояснение и копии документов через электронный кабинет или специализированные программы электронной отчетности.

Какие документы нужны для снятия рискованности

Перечень документов зависит от причины, по которой плательщика отнесли к рисковым, а также от вида деятельности предприятия или ФЛП.

Чаще всего к пояснению добавляют:

• договоры с покупателями и поставщиками;

• внешнеэкономические контракты, если есть импорт или экспорт;

• счета на оплату;

• расходные накладные;

• акты выполненных работ или предоставленных услуг;

• товарно-транспортные накладные;

• платежные поручения;

• банковские выписки;

• документы о происхождении товара;

• документы о соответствии продукции;

• сертификаты качества;

• документы на складские помещения;

• договоры аренды офиса, склада, производственных помещений;

• документы на транспорт;

• документы на оборудование;

• штатное расписание;

• документы по работникам;

• уведомление по форме 20-ОПП;

• налоговая и финансовая отчетность;

• лицензии, разрешения, допуски, если они необходимы для деятельности.

Главная цель документов - показать, что предприятие реально работает, имеет ресурсы, персонал, помещения, оборудование, контрагентов и фактически выполняет хозяйственные операции.

  Оставить заявку 067 939 40 12

Что написать в пояснении в ГНС

Пояснение должно быть не формальным, а конкретным и логичным. В нем нужно раскрыть реальную деятельность плательщика и опровергнуть основания, по которым его включили в перечень рисковых.

В пояснении стоит указать:

• полную информацию о плательщике налогов;

• основные виды деятельности;

• КВЭДы, по которым работает предприятие;

• описание хозяйственных операций;

• информацию о контрагентах;

• описание цепочки поставки товаров или услуг;

• наличие работников;

• наличие основных средств;

• информацию об офисе, складе, производстве, технике или транспорте;

• ссылки на первичные документы;

• ссылки на налоговую и финансовую отчетность;

• обоснование, почему плательщик не соответствует критериям рискованности.

Чем точнее пояснение соответствует содержанию решения ГНС, тем выше шансы на исключение из перечня рисковых плательщиков налогов.

Срок рассмотрения документов ГНС

Комиссия регионального уровня рассматривает поданные плательщиком материалы в течение семи рабочих дней с даты их поступления.

По результатам рассмотрения комиссия принимает одно из решений:

• об исключении плательщика из перечня рисковых;

• об отказе в исключении из перечня рисковых.

Если документы подготовлены неполно или пояснение не опровергает основания рискованности, комиссия может оставить плательщика в перечне рисковых.

Почему ГНС может отказать в исключении из рисковых

ГНС может отказать в исключении плательщика из перечня рисковых, если поданные документы не подтверждают реальность деятельности или не опровергают налоговую информацию.

Типичные причины отказа:

• пояснение составлено формально;

• не добавлено достаточно первичных документов;

• документы не касаются конкретного основания рискованности;

• отсутствуют подтверждения оплаты;

• нет документов по транспортировке товара;

• не подтверждено наличие склада или помещений;

• отсутствует форма 20-ОПП по объектам хозяйствования;

• нет работников для выполнения заявленных операций;

• документы имеют расхождения между собой;

• контрагенты имеют признаки рискованности;

• поданные документы не раскрывают полную цепочку операций.

Перед подачей документов важно проанализировать решение ГНС и подготовить пакет доказательств именно под конкретную ситуацию плательщика.

Что делать, если ГНС отказала в исключении

Если комиссия ГНС отказала в исключении из перечня рисковых, это не означает, что ситуация безвыходная.

Плательщик может:

• проанализировать причину отказа;

• подготовить дополнительные документы;

• подать повторное пояснение;

• устранить расхождения в документах;

• обновить информацию по форме 20-ОПП;

• подать таблицу данных плательщика НДС;

• обжаловать решение ГНС в административном или судебном порядке.

Во многих случаях результат зависит от качества подготовки документов и правильности юридической позиции.

Почему важно обратиться за профессиональной помощью

Процедура исключения из перечня рисковых плательщиков налогов требует не только бухгалтерского, но и юридического подхода.

Нужно правильно оценить:

• основание рискованности;

• содержание решения ГНС;

• достаточность первичных документов;

• соответствие документов налоговой отчетности;

• наличие доказательств реальности операций;

• риски повторного отказа;

• перспективы административного или судебного обжалования.

Ошибки на этапе подачи пояснений могут привести к повторному отказу и дальнейшей блокировке налоговых накладных.

  Оставить заявку 067 939 40 12

Помощь MOGOL ALFA в исключении из рисковых плательщиков

MOGOL ALFA помогает бизнесу пройти процедуру исключения из перечня рисковых плательщиков налогов.

Мы можем помочь:

• проанализировать решение ГНС о рискованности;

• определить причины включения в перечень рисковых;

• подготовить пояснение в комиссию ГНС;

• сформировать пакет подтверждающих документов;

• проверить первичные документы;

• подготовить таблицу данных плательщика НДС;

• сопроводить подачу документов в электронной форме;

• подготовить повторное обращение в случае отказа;

• помочь с обжалованием решения ГНС.

Правильно подготовленная позиция помогает бизнесу быстрее восстановить нормальную работу и уменьшить риск дальнейшей блокировки налоговых накладных.

Вывод

Исключение из перечня рисковых плательщиков налогов - это реальная процедура, которая позволяет бизнесу восстановить стабильную регистрацию налоговых накладных и защитить свою хозяйственную деятельность.

Для положительного результата важно не просто подать документы, а правильно доказать реальность операций, наличие ресурсов, соответствие деятельности отчетности и отсутствие оснований для рискованности.

Если ваше предприятие или ФЛП получило статус рискового плательщика, стоит действовать быстро, грамотно и комплексно.

Реквизиты MOGOL ALFA

MOGOL ALFA

Киев: ул. Владимира Сосюры, 5, офис 215

Львов: ул. Тютюнников, 55, офис 71

Телефон: 067 939 40 12

График работы: Пн-Пт 09:00-18:00

  Оставить заявку 067 939 40 12