Камеральная проверка от налоговой: как происходит, когда ждать и что делать в случае нарушений

04 May 2025

Большинство предпринимателей узнают результаты камеральной проверки уже тогда, когда получают акт со штрафами. Часто суммы впечатляют, а времени на реакцию мало.

Юристы Могол-Альфа помогут проанализировать акт, подготовить возражения, снизить или отменить штрафы, а также защитить ваши права без лишних затрат нервов и денег.

В этом материале мы рассмотрим порядок проведения камеральных проверок, актуальные сроки, типовые основания для штрафов и советы по подготовке возражений на результаты проверки.

Что такое камеральная проверка и как она производится

Камеральная проверка — одна из наиболее распространенных форм налогового контроля, проводимая без непосредственного контакта с налогоплательщиком. Она осуществляется на основе поданных деклараций и других отчетных документов и не требует отдельного решения или уведомления со стороны налоговой. Налоговая анализирует:

• налоговые декларации,
  
• регистрацию налоговых и акцизных накладных,
  
• данные по электронным системам (СЭА НДС, СОД РРО, ЕРПН/ЕРАН),
  
• таможенные декларации,
  
• информацию из государственных реестров.
  

Важно: плательщика не предупреждают, а результаты могут содержать штрафы.

В 2025 году проверки активизировались из-за:

• военное положение и бюджетные дефициты;
  
• усиление контроля по НДФЛ и ЕСВ;
  
• контроль резидентов Действие.
• международный обмен финансовой информацией

Оставить заявку 067 341 76 94

Сроки проведения камеральной проверки

Налоговая служба имеет право проводить камеральную проверку в течение 30 календарных дней с момента завершения предельного срока подачи налоговой отчетности. Если же плательщик подал документы позже установленного срока — отсчет начинается с даты их фактического представления.

Другие виды камеральных проверок осуществляются в пределах сроков давности, предусмотренных статьей 102 Налогового кодекса Украины. Исключение составляют проверки в рамках международного автоматического обмена информацией и отчетности по подотчетным счетам - они проводятся согласно статьей 393 НКУ.

Особого внимания заслуживает постановление Верховного Суда от 16.04.2024 по делу № 320/9749/22, в которой отмечено, что камеральная проверка деклараций по НДС может охватывать период в 1095 дней с даты, следующей за последним днем ​​предельного срока представления отчетности. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, срок автоматически переносится на первый рабочий день.

Основные причины штрафов по результатам камеральной проверки

Чаще налоговая находит:

• несвоевременную подачу деклараций;
  
• ошибки в расчетах НДФЛ/ЕСВ;
  
• просроченную регистрацию налоговых накладных;
  
• недостоверность данных;
  
• неуплату согласованных налоговых обязательств;
  
• непредоставление информации по запросу ГНС;
  
• нарушения по КБУ и структуре собственности.
  

Стоимость сопровождения в Mogol-Alfa

• Подготовка возражений к акту - от 2 000 грн
  
• Анализ ситуации и консультация - от 800 грн
  
• Полное юридическое сопровождение — от 4 500 грн

Оставить заявку 067 341 76 94

Как и на основании чего производится камеральная проверка

Камеральную проверку осуществляют без участия налогоплательщика, исключительно в помещении налоговой службы Ее основанием является исключительно информация по поданным декларациям, а также данные из:

• системы электронного администрирования НДС;
• Единого реестра налоговых и акцизных накладных (ЕРНН и ЕРАН);
• таможенных деклараций;
• СОД РРО и других электронных баз данных.

Что именно проверяют:

• своевременность представления отчетности;
• регистрация НН/РК в ЕРНН и ЕРАН;
• своевременность уплаты налогов согласно представленным декларациям;
• правильность расчетов налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и ЕСВ;
• соответствие требованиям для резидентов Действия Сити;
• соблюдение правил представления отчетов финансовыми агентами (ст. 393 НКУ);
• предоставление информации налоговому органу по запросам (ст. 441, 442 НКУ);
• представление уведомлений о структуре собственности и бенефициарах;
• правильность начисления авансовых взносов по налогу на прибыль (ст. 141.13 НКУ).

Отдельно следует отметить, что Министерство юстиции Украины также проводит камеральные проверки на основании данных по Единого государственного реестра да реестра прав на недвижимое имущество, чтобы предотвратить возможные нарушения в сфере государственной регистрации.

Что делать, если получили акт камеральной проверки

У вас есть 10 рабочих дней на:

• представление возражений
  
• представление объяснений
  
• предоставление дополнительных документов

Это реально позволяет отменить штрафы или снизить сумму доначислений.

Не стоит игнорировать – по практике, правильно подготовленные возражения меняют решение чаще, чем кажется.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как подать возражение акту камеральной проверки: права плательщика

Налогоплательщик имеет полное право обжаловать результаты камеральной проверки. Это предусмотрено пунктом 76.2 Налогового кодекса Украины (НКУ), согласно которому оформление результатов проверки происходит в соответствии с статьи 86 НКУ.

В соответствии с п. 86.7 НКУ, если плательщик не согласен с выводами, изложенными в акте или справке проверки, он может подать возражения и дополнительные документы или объяснения. Это могут быть как материалы, подтверждающие отсутствие вины, так и свидетельствующие о смягчающих или освобождающих от ответственности обстоятельствах. Подать их можно в течение 10 рабочих дней со дня, идущего после получения акта проверки, и направляются они в тот же орган ГНС, который проводил проверку.

Право на представление возражений подтверждено и судебной практикой. В частности:

• Постановление ВС от 02.04.2024 г. по делу № 520/18349/23
• Постановление ВС от 19.04.2024 г. по делу № 580/5283/23

Во втором постановлении Верховный Суд прямо указал, что представление возражений есть правом, а не обязанностью плательщика. В то же время налоговая должна уже в акте проверки четко фиксировать все обстоятельства, которые могут лечь в основу налогового уведомления-решения

Пример срока: если акт датирован 30 мая, а вручен 10 июня - 10-дневный срок на представление возражений исчисляется с 11 июня.

Отрицание подается в орган ДПС, который осуществлял проверку — обычно это областная ГНС или ДПС в г. Киеве.

В соответствии с п. 86.2 НКУ, акт камеральной проверки оформляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами налогового органа и вручается плательщику лично, через электронный кабинет, или посылается по почте (рекомендованным письмом с уведомлением о вручении).

Из-за действия военного положения и перебои с электроснабжением возможны задержки с доставкой акта - в таком случае срок исчисляется от даты фактического получения.

Какие штрафы могут быть по результатам камеральной проверки

• Виды штрафов по камеральной проверке

Камеральная проверка охватывает различные аспекты налоговой отчетности, и перечень возможных нарушений — широк. Соответственно штрафные санкции также варьируются в зависимости от характера нарушения. Чтобы вам было проще сориентироваться, ниже приведена обобщенная таблица штрафов со ссылками на нормы Налогового кодекса:

Таблица штрафов по результатам камеральной проверки

Нарушения, обнаруженные во время проверки	Примерный размер штрафа	Норма НКУ/закона
Несвоевременная подача налоговых деклараций	340 грн за каждое нарушение; 1020 грн - за повторное в течение года	п. 120.1 НКУ
Несвоевременная регистрация НН/РК в ЕРНН	от 10% до 50% суммы НДС; до 100% при игнорировании ППР	ст. 120¹ НКУ
Несвоевременная регистрация акцизных накладных / РК в ЕРАН	От 2% до 40%, до 50% при игнорировании ППР	ст. 120² НКУ
Несвоевременная уплата согласованного налогового обязательства	- до 30 кд: 5%/10% (для акциза)

• Более 30 кд: 10%
• Преднамеренно: 25%
• Повторно или более 90 кд: 50% | ст. 124 НКУ | | Неудержанный НДФЛ и неуплата ЕСВ (камеральная проверка Действие Сити) | - 10% неудержанного НДФЛ
• 25%, 50%, 75% - за умышленные действия
• ЕСВ: 20% от неуплаченной суммы
• Доначисление ЕСВ: 10% за каждый период, но не более 50% ст. 125¹ НКУ, ст. 25 Закона № 2464 | | Несвоевременная подача заявления на учет финансового агента | 160 000 грн (20 МЗП в 2025 году) | п. 117.6 НКУ | | Несвоевременное представление отчета о подотчетных счетах 4 000 грн/кд, но не больше 800 000 грн | п. 118¹.3 НКУ | | Несвоевременная подача информации о структуре собственности и КБУ | 40 000 грн (5 МЗП); при назначении уполномоченного банка – штраф применяется к нему | п. 121.3 НКУ | | Несвоевременная подача информации о трасте | 40000 грн (121.4); 80 000 грн (121.5) | пп. 121.4, 121.5 НКУ | | Несвоевременное предоставление информации по запросу налогового органа | 40 000 грн | п. 121.2 НКУ |
  

Обратите внимание, что эти штрафы могут применяться автоматически по результатам камеральной проверки, без выхода проверяющих на объект. Именно поэтому важно вовремя представлять отчетность и следить за сообщениями в электронном кабинете.

Оставить заявку 067 341 76 94

Типичные ошибки плательщиков во время камеральных проверок

• не реагируют на сообщения в электронном кабинете
  
• не проверяют сроки регистрации НН/РК
  
• не подают возражения
  
• не имеют документальных подтверждений
  
• уплачивают штраф без анализа правомерности

Преимущества сотрудничества с Mogol-Alfa

Выбирая нас, вы получаете:

• ✅ Опыт сопровождения проверок в военное время
  
• ✅ Подготовка юридически обоснованных возражений
  
• ✅ Анализ правомерности штрафов
  
• ✅ Минимизация финансовых рисков
  
• ✅ Представительство интересов перед ГНС
  
• ✅ Конфиденциальность и защита данных

Оставить заявку 067 341 76 94

Частые вопросы

Что такое камеральная проверка?

Это проверка налоговой отчетности без выезда к плательщику. Анализируются данные деклараций, регистров и электронных систем.

Сколько длится камеральная проверка?

До 30 календарных дней с даты завершения предельного срока подачи отчетности.

Что делать, если пришел акт камеральной проверки?

Представить возражения в течение 10 рабочих дней и дополнительные документы. Желательно привлечь юриста.

Кого будут проверять в 2025 году?

Повышенное внимание к плательщикам НДС, резидентам Дія.City, компаниям с международными операциями, владельцам подотчетных счетов.

Кто проводит камеральные проверки?

Контроль осуществляет налоговая служба в помещениях ГНС без участия плательщика.

 

Получили ли акт камеральной проверки или подозреваете риски?
Не теряйте время — мы поможем защитить ваш бизнес.

Заказать звонок