Кто является плательщиком НДС в Украине: основные критерии и обязательства

08 January 2025

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых элементов налоговой системы в Украине. Кто обязан стать плательщиком НДС, в каких случаях это является обязательным, а когда — добровольным решением? В этой статье мы рассмотрим основные критерии и требования для регистрации НДС.

Доверьте налоговый учет нашим профессионалам! Мы поможем с регистрацией плательщиком НДС, ведением документации и своевременной подготовкой отчетности, чтобы ваш бизнес отвечал всем требованиям законодательства.

Заказать звонок

Категории плательщиков НДС

1. Лица, использующие хозяйственную деятельность. Любое лицо, ведущее или планирующее хозяйственную деятельность, и решает добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС в соответствии со статьей 183 Налогового кодекса Украины (НКУ).
2. Зарегистрированные плательщики. Лицо, которое уже зарегистрировано или обязано зарегистрироваться как плательщик НДС.
3. Импортные товары. Лица, ввозящие товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и не несут ответственности за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу в соответствии с Таможенным кодексом Украины (ТКУ). Это также требует от лиц, нарушающих таможенные режимы, налоговые льготы не по назначению или без соблюдения условий, определенных НКУ. Указанные нормы не распространяются операции с ввоза культурных ценностей, определенных в п. 197.7 ст. 197 НКУ.
4. Совместная деятельность. Лица, ведущие учет результатов деятельности по договорам о совместной деятельности без образования юридического лица.
5. Управители имущества. Управители имущества, ведущие отдельный налоговый учет по НДС хозяйственных операций с имуществом, полученным в управление. Хозяйственные отношения управляющего по основной деятельности и управлению имуществом приравниваются к отдельным гражданско-правовым договорам. Это не касается руководящих активов институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов сделок с недвижимостью.
6. Поставщики специального имущества. Лица, изучающие операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов и другого имущества, переходящего в собственность государства, независимо от достижения общей суммы, определенной п. 181.1 ст. 181 НКУ и режима налогообложения.
7. Железнодорожный транспорт. Лица, уполномоченные вносить данные по объектам, работающим вследствие предоставления услуг предприятиями железнодорожного транспорта под руководством налогоплательщика.
8. Инвесторы (операторы). Инвесторы, ведущие отдельный налоговый учет, связаны с соглашениями о разделе продукции.
9. Другие определенные лица. Лица, указанные в п.п. "д" о.п. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

Положение ст. 180 НКУ не применяются к нерезидентам, оказывающим услуги, связанные с Чернобыльской АЭС, если финансирование оплачивается за счет международной помощи.

Ответственность за уплату налога

Получатель услуг отвечает за начисление и оплату налога в бюджет в случае предоставления услуг резидентами, если место предоставления услуг – таможенная территория Украины, по случаю, определенному ст. 208 экз. 1 НКУ.

Налогоплательщики при ввозе товаров

Операторы почтовой связи и экспресс-перевозчики
За плату экспресс-представления при ввозе товаров через международные почтовые и отправления отвечает оператор почтовой связи или экспресс-перевозчик, если именно они используют таможенное оформление товаров.

Налогоплательщики в составе таможенных платежей

Лица, реализующие товары
Ответственной за плату налога в составе таможенных платежей, как предусмотрено ст. 295 экз. 1 ТКУ, есть лицо, реализующее товары, определенные частью седьмой ст. 293 ТКУ.

Заказать звонок