Компенсирующая налоговая накладная

24 December 2024

Компания Могол Альфа, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг, подготовила основательный материал о компенсирующих налоговых накладных. Этот вид налоговых накладных играет важную роль в системе администрирования НДС, позволяя налогоплательщикам корректировать налоговый кредит в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (НКУ). Эксперты компании Могол Альфа подробно разъясняют, что такое компенсирующая налоговая накладная, когда и как ее составлять, а также приводят практические примеры для лучшего понимания.

Заказать звонок

Что такое компенсирующая налоговая накладная?

Компенсирующая налоговая накладная – это особый вид налоговой накладной, который составляется плательщиком НДС с целью нейтрализации ранее начисленного налогового кредита. Другими словами, это инструмент, который позволяет "компенсировать" сумму входного НДС, которая была включена в налоговый кредит, путем начисления налогового обязательства на аналогичную сумму.

Когда составляется компенсирующая налоговая накладная?

Необходимость составления компенсирующей налоговой накладной возникает в случаях, определенных пунктами 198.5 и 199.1 НКУ, а именно когда товары/услуги, необоротные активы, приобретенные с НДС:

1. Предназначены для использования или начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом обложения НДС. Например, если приобретенные товары используются в операциях, перечисленных в статье 196 НКУ.
2. Предназначены для использования или начинают использоваться в операциях, освобожденных от обложения НДС.
3. Используются в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных.
4. Используются в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
5. Используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях (частичное использование). В этом случае компенсирующая НН составляется на долю уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях (п. 199.1 НКУ).

Кто и когда составляет компенсирующую налоговую накладную?

Компенсирующую налоговую накладную составляет плательщик НДС, который осуществил приобретение товаров/услуг, необоротных активов с НДС и включил сумму входного НДС в налоговый кредит.

Такие НН составляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором произошло использование товаров/услуг, необоротных активов в вышеуказанных операциях.

Особенности заполнения компенсирующей налоговой накладной

Компенсирующие налоговые накладные являются сводными, то есть могут охватывать несколько операций, совершенных в течение отчетного периода. Они имеют ряд особенностей в заполнении:

1. Код признака сводности: В верхнем левом углу такой НН указывается код признака сводности:
• "1" - в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 НКУ;
• "2" - в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 НКУ.
2. Тип причины невыдачи: В поле "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине" ставится отметка "Х" и указывается соответствующий тип причины:
• "04" - Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
• "08" - Составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения НДС;
• "09" - Составлена на поставку для операций, освобожденных от обложения НДС;
• "13" - Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.
3. Реквизиты получателя (покупателя):
• В графе "Получатель (покупатель)" налогоплательщик указывает собственное наименование (ФИО).
• В строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "600000000000".
• Строка "Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта" не заполняется.
4. Заполнение графы 2 "Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца":
• Для НН с типом причины "13": С 1 декабря 2023 года, согласно Приказу Минфина № 610, в графе 2 необходимо указывать даты составления и порядковые номера "входящих" налоговых накладных, а также описание (номенклатуру) товаров/услуг поставщика, которые были приобретены с НДС и использованы не в хозяйственной деятельности.
• Для НН с другими типами причин ("04", "08", "09"): В графе 2 указываются только даты составления и порядковые номера "входящих" налоговых накладных.
5. Другие графы раздела Б: Графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 заполняются в общем порядке, как и в обычной НН.
6. Раздел А: Заполняется в общем порядке. Строки VII-IX раздела А не заполняются.

Практический пример составления компенсирующей налоговой накладной

Ситуация: Предприятие "Альфа" (плательщик НДС) в сентябре 2023 года приобрело офисную мебель на сумму 60 000 грн (в т.ч. НДС - 10 000 грн) и включило сумму НДС в налоговый кредит. В октябре 2023 года часть этой мебели на сумму 12 000 грн (в т.ч. НДС - 2 000 грн) была передана в благотворительный фонд (операция, не являющаяся объектом обложения НДС).

Составление компенсирующей НН:

Предприятие "Альфа" обязано не позднее 31 октября 2023 года составить сводную компенсирующую налоговую накладную на сумму НДС, соответствующую стоимости мебели, переданной в благотворительный фонд (2 000 грн).

Заполнение НН:

• Дата составления: 31.10.2023
• Порядковый номер: (указывается порядковый номер согласно реестру выданных налоговых накладных)
• Сводная налоговая накладная: 1
• Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине: 08
• Наименование (ФИО) поставщика: ООО "Альфа"
• ИНН поставщика: (указывается ИНН предприятия "Альфа")
• Получатель (покупатель): ООО "Альфа"
• ИНН получателя (покупателя): 600000000000
• Раздел Б:
• Графа 2: Офисная мебель; Налоговая накладная № 25 от 15.09.2023
• Графа 3.1: (указывается код УКТ ВЭД)
• Графа 4: шт.
• Графа 5: (указывается код единицы измерения)
• Графа 6: (указывается количество, соответствующее сумме 12 000 грн)
• Графа 7: (указывается цена за единицу без НДС)
• Графа 9: 20
• Графа 10: (указывается стоимость без НДС - 10 000 грн)
• Графа 11: (указывается сумма НДС - 2 000 грн)

Раздел А заполняется в общем порядке.

Регистрация компенсирующей налоговой накладной

Компенсирующие налоговые накладные подлежат обязательной регистрации в ЕРНН в сроки, установленные статьей 201 НКУ.

Почему стоит обратиться в компанию Могол Альфа?

• Глубокое понимание налогового законодательства: Специалисты компании Могол Альфа обладают глубокими знаниями в сфере налогообложения и постоянно отслеживают изменения в законодательстве.
• Практический опыт: Многолетний опыт работы с различными видами налоговых накладных, включая компенсирующие.
• Индивидуальный подход: Разработка оптимальных решений с учетом специфики каждого бизнеса и конкретной ситуации.
• Минимизация рисков: Помощь в правильном составлении и регистрации компенсирующих НН позволит избежать штрафных санкций и других негативных последствий.
• Конфиденциальность и надежность: Гарантия сохранения коммерческой тайны и соблюдения законности во всех аспектах сотрудничества.

Компенсирующие налоговые накладные являются важным инструментом в системе администрирования НДС. Правильное их составление и своевременная регистрация позволяют налогоплательщикам соблюдать требования налогового законодательства и избегать недоразумений с контролирующими органами. Компания Могол Альфа готова предоставить профессиональную поддержку по вопросам, связанным с компенсирующими налоговыми накладными, и обеспечить надежную защиту вашего бизнеса.

Обратитесь в компанию Могол Альфа уже сегодня, чтобы получить квалифицированную консультацию и быть уверенными в правильности ведения налогового учета!

Заказать звонок