Корректировка налоговой накладной: подробная инструкция

24 December 2024

Компания Могол Альфа, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг, разъясняет тонкости корректировки налоговых накладных. В процессе хозяйственной деятельности нередко возникают ситуации, когда необходимо внести изменения в уже зарегистрированные налоговые накладные (НН). Для этого используется расчет корректировки (РК) – документ, позволяющий исправить ошибки или отразить изменения, связанные с хозяйственными операциями. Юристы компании Могол Альфа подготовили подробную инструкцию с примерами, которая поможет вам правильно составить и зарегистрировать РК.

Заказать звонок

Актуальная форма расчета корректировки

Форма РК является приложением к форме НН и утверждена приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307. С 1 декабря 2023 года действует обновленная форма РК, утвержденная приказом Минфина от 07.11.2023 № 610. Изменения аналогичны изменениям в форме НН.

Основания для составления расчета корректировки

Основанием для составления РК является пункт 192.1 Налогового кодекса Украины (НКУ). Согласно ему, РК составляется в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг после их поставки, включая перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг. В таких случаях налоговые обязательства и налоговый кредит поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании РК к НН.

Общие правила составления расчета корректировки

Общие правила заполнения реквизитов РК аналогичны правилам для НН, которые подробно описаны в Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307. РК, как и НН, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).

Порядок составления расчета корректировки: пошаговая инструкция

Для правильного оформления РК к НН следует руководствоваться пунктами 21-24 Порядка № 1307. Рассмотрим основные правила:

1. Выбор кода причины корректировки:
• Код 101: Изменение цены.
• Код 102: Изменение количества.
• Код 103: Возврат товара или авансовых платежей.
• Код 104: Изменение номенклатуры.
• Код 301: Исправление ошибки (задвоение НН).
2. Заполнение строк на уменьшение ("-"): Указывается показатель, который корректируется, со знаком "-". Это может быть цена или количество. В одной строке нельзя одновременно ставить "-" по цене и количеству. Если указать количество, равное количеству в НН, строка аннулируется.
3. Заполнение строк на увеличение ("+"): Добавляется новая строка с правильным значением соответствующего показателя – цены или количества. Можно добавить несколько строк, если добавляется новая номенклатура.
4. Создание группы корректировки: Строки "-" и "+" объединяются номером одной группы корректировки.

Важно:

• РК может не иметь строк "+" в случае возврата товара.
• РК только со строками "+" возможен при увеличении цены после получения аванса. При увеличении количества обычно составляется дополнительная НН.
• По каждой позиции можно осуществить корректировку только одного типа (коды 101-104).
• В одном РК можно корректировать несколько номенклатурных позиций с разными типами корректировок.
• Каждая строка "+" должна иметь свой уникальный номер в графе 1.2 РК раздела Б.

Как сделать корректировку количества в налоговой накладной

Корректировка количества товаров/услуг в НН осуществляется с использованием РК с кодом причины "102" - изменение количества. Рассмотрим подробный алгоритм действий на примере:

Пример:
В налоговой накладной указано:

1. Монитор 24" - 5 шт. по цене 4500 грн/шт.
2. Монитор 27" - 1 шт. по цене 6000 грн/шт.
   Необходимо уменьшить количество мониторов 24" с 5 шт. до 4 шт. Цена остается неизменной.

Порядок действий:

1. Составляем РК с кодом причины "102".
2. В первом ряду РК (строка на уменьшение) указываем:
• В графе 1.1 - порядковый номер РК.
• В графе 1.2 - номер строки НН, которая корректируется (в нашем случае - "1").
• В графе 2.1 - код причины корректировки "102".
• В графе 2.2 - номер группы корректировки (например, "1").
• В графах 3-6 - данные из НН, которая корректируется (описание товара, код УКТ ВЭД, единица измерения).
• В графе 7 - количество со знаком "-" (-5).
• В графе 8 - цену из НН (4500).
• В графах 9-14 - рассчитанные показатели с учетом корректировки.
3. Во втором ряду РК (строка на увеличение) указываем:
• В графе 1.1 - следующий порядковый номер РК.
• В графе 1.2 - новый уникальный номер строки (например, "3", если в НН было две строки).
• В графе 2.1 - код причины корректировки "102".
• В графе 2.2 - тот же номер группы корректировки, что и в предыдущей строке ("1").
• В графах 3-6 - данные из НН, которая корректируется (описание товара, код УКТ ВЭД, единица измерения).
• В графе 7 - правильное количество (4).
• В графе 8 - цену из НН (4500).
• В графах 9-14 - рассчитанные показатели.

Важно:

• Нельзя просто уменьшить количество в строке НН, которая корректируется. Нужно аннулировать строку с неправильным количеством и добавить новую строку с правильной.
• Если возвращается все количество товара по определенной позиции, используется РК с кодом причины "103".
• Если одновременно изменяется количество и цена, используется РК с кодом причины "104".

Регистрация расчета корректировки

РК подлежит регистрации в ЕРНН в те же сроки, что и НН. Кто регистрирует РК – покупатель или поставщик – определяется согласно п. 25 Порядка № 1307. По общему правилу, регистрирует тот, у кого в результате корректировки увеличивается НДС к уплате. За несвоевременную регистрацию РК предусмотрен штраф, аналогичный штрафу за несвоевременную регистрацию НН.

Отражение расчета корректировки в налоговой декларации

РК отображаются в Приложении 1 (Д1) к налоговой декларации по НДС. При этом РК с кодами "101"-"104" отображаются в зависимости от ситуации в таблице 1.2, таблице 2 Приложения 6 (Д6) или в строке 7, строках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 6.1 и 6.2. РК с кодами "201"-"203" отображаются в строках 4.1, 4.2, 4.3 декларации. РК с кодом "301" в декларации не отображаются.

Нулевые РК (те, которые не изменяют суммы компенсации) в налоговой декларации не отображаются. Также в декларации не отображаются ошибочные НН и РК на исправление ошибок.

Исправление ошибок в налоговых накладных

Для исправления ошибок в НН используются РК с кодом причины "103" или "301" с типом причины "20". Использование РК с кодом "103" может привести к возникновению показателя ∑Перевыш и уменьшению регистрационного лимита. РК с кодом "301" и типом причины "20" используется для исправления ошибки задвоения НН и не влияет на ∑Перевыш.

Исправление ошибки в коде УКТ ВЭД

Ошибка в коде УКТ ВЭД исправляется путем составления РК с типом причины корректировки "104" (изменение номенклатуры). Сначала нужно обнулить строку с неправильным кодом УКТ ВЭД, а затем добавить строку с правильным кодом.

Примеры составления расчета корректировки

В документе приведены примеры составления РК для различных ситуаций:

• Пример 1: Изменение цены (код причины "101").
• Пример 2: Изменение количества (код причины "102").
• Пример 3: Возврат товара (код причины "103").
• Пример 4: Изменение номенклатуры (код причины "104").
• Пример 5: Исправление ошибки задвоения НН (код причины "301", тип причины "20").
• Пример 6: Исправление ошибки в коде УКТ ВЭД (код причины "104").

Почему стоит обратиться в компанию Могол Альфа?

• Опыт: Многолетний опыт работы в сфере бухгалтерского и юридического сопровождения.
• Профессионализм: Команда квалифицированных специалистов, которые постоянно повышают свою квалификацию.
• Индивидуальный подход: Разработка оптимальных решений с учетом специфики каждого бизнеса.
• Надежность: Гарантия конфиденциальности и соблюдения законности.

Корректировка налоговых накладных – важный процесс, требующий внимательности и знания налогового законодательства. Компания Могол Альфа готова оказать профессиональную помощь в составлении и регистрации РК, а также в решении любых вопросов, связанных с налогообложением. Обращайтесь в компанию Могол Альфа – и ваш бизнес будет под надежной защитой!

Свяжитесь с компанией Могол Альфа уже сегодня, чтобы получить бесплатную консультацию и узнать больше о том, как мы можем помочь вашему бизнесу!

Заказать звонок