Критерии блокировки налоговых накладных: что нужно знать бизнесу

07 July 2026

 

Критерии блокировки налоговых накладных - это признаки, по которым автоматизированная система ГНС проверяет налоговые накладные и расчеты корректировки перед их регистрацией в ЕРНН.

Если система видит риск, регистрация НН/РК может быть остановлена. После этого плательщик НДС должен подать пояснения и документы для разблокировки.

Основной порядок остановки регистрации налоговых накладных определен Постановлением КМУ №1165 с изменениями.

Как работает блокировка налоговой накладной

Перед регистрацией налоговая накладная проходит автоматизированный мониторинг.

Система проверяет:

. соответствует ли НН признакам безусловной регистрации;

. является ли плательщик НДС рисковым;

. соответствует ли операция критериям рисковости;

. имеет ли плательщик положительную налоговую историю;

. учтена ли Таблица данных плательщика НДС;

. соответствуют ли коды товаров или услуг деятельности предприятия.

Если рисков нет, налоговая накладная регистрируется. Если риск выявлен - плательщик получает квитанцию об остановке регистрации.

Оставить заявку 067 939 40 12  

Основные критерии блокировки налоговых накладных

Чаще всего налоговые накладные блокируют из-за трех групп причин:

1. Рисковость плательщика НДС.

Это ситуация, когда налоговая считает самого плательщика рисковым.

2. Рисковость хозяйственной операции.

Это ситуация, когда система видит риск именно в конкретной операции.

3. Отсутствие подтвержденной налоговой истории.

Если у плательщика нет положительной истории или не подана Таблица данных НДС, риск блокировки увеличивается.

Критерии рисковости плательщика НДС

Плательщика могут отнести к рисковым, если налоговая видит признаки сомнительной деятельности.

На практике это может быть связано с такими обстоятельствами:

. предприятие зарегистрировано по адресу массовой регистрации;

. нет достаточных трудовых ресурсов;

. нет основных средств для заявленной деятельности;

. нет склада, офиса, транспорта или оборудования;

. подаются документы с признаками недостоверности;

. есть операции с рисковыми контрагентами;

. деятельность не соответствует зарегистрированным КВЭДам;

. налоговая имеет информацию о рисковых операциях плательщика.

Если плательщик внесен в перечень рисковых, могут блокироваться почти все налоговые накладные до момента выхода из рисковости.

Критерии рисковости операции

Даже если плательщик не является рисковым, отдельная налоговая накладная может быть заблокирована из-за рисковости операции.

Наиболее частые причины:

. товар или услуга не соответствует обычной деятельности предприятия;

. код УКТ ВЭД или ГКПУ не указан в Таблице данных НДС;

. объем продажи превышает объем приобретения;

. налоговая не видит происхождение товара;

. нет подтверждения наличия остатков;

. предприятие продает товар, который ранее не покупало;

. операция выглядит нетипичной для плательщика;

. контрагент имеет рисковые признаки.

Для услуг налоговая часто обращает внимание на то, есть ли у плательщика работники, оборудование, опыт, офис или другие ресурсы для выполнения работ.

Признаки безусловной регистрации НН/РК

Не все налоговые накладные проходят углубленную проверку. Часть НН/РК может регистрироваться без остановки, если соответствует признакам безусловной регистрации.

Это могут быть случаи, когда:

. объем операции незначительный;

. плательщик имеет надлежащую налоговую историю;

. операция соответствует обычной деятельности;

. отсутствуют рисковые критерии;

. налоговая не видит признаков схемности.

Если НН не соответствует признакам безусловной регистрации, она проходит дальнейшую проверку по критериям рисковости.

Оставить заявку 067 939 40 12  

Положительная налоговая история

Положительная налоговая история уменьшает риск блокировки налоговых накладных.

На нее могут влиять:

. регулярная уплата налогов;

. отсутствие налогового долга;

. наличие работников;

. реальная хозяйственная деятельность;

. достаточные объемы уплаченного НДС;

. стабильная отчетность;

. соответствие деятельности КВЭДам;

. прозрачные операции с контрагентами.

Если плательщик имеет положительную историю, отдельные НН могут регистрироваться без остановки.

Таблица данных плательщика НДС

Таблица данных плательщика НДС - это документ, в котором плательщик объясняет налоговой, какие товары или услуги он постоянно покупает и продает.

В Таблице указываются:

. коды товаров по УКТ ВЭД;

. коды услуг по ГКПУ;

. виды деятельности предприятия;

. характер хозяйственных операций.

Таблицу стоит подавать плательщикам, которые регулярно работают с одинаковыми товарами или услугами. Если Таблица учтена, риск блокировки НН может уменьшиться.

Что указывается в квитанции о блокировке

Если налоговая накладная заблокирована, плательщик получает квитанцию.

В ней указывается:

. номер и дата налоговой накладной;

. причина остановки регистрации;

. критерий рисковости;

. предложение подать пояснение;

. необходимость предоставить копии документов.

Квитанцию нужно внимательно анализировать. Именно от указанной причины зависит, какие документы нужно готовить для разблокировки.

Какие документы нужны для разблокировки НН

Для разблокировки налоговой накладной обычно подаются пояснения и копии первичных документов.

Могут понадобиться:

. договор;

. счет;

. расходная накладная;

. акт выполненных работ;

. товарно-транспортная накладная;

. платежное поручение;

. банковская выписка;

. документы на приобретение товара;

. складские документы;

. документы на аренду помещения;

. документы по работникам;

. документы на оборудование или транспорт;

. пояснение о реальности операции.

Пакет документов зависит от вида деятельности и причины блокировки.

Типичные ошибки бизнеса

Чаще всего плательщики допускают такие ошибки:

. подают документы без анализа квитанции;

. добавляют неполный пакет документов;

. не объясняют происхождение товара;

. не подтверждают оплату;

. не подают Таблицу данных НДС;

. не проверяют КВЭДы;

. используют неправильные коды УКТ ВЭД или ГКПУ;

. не реагируют на статус рискового плательщика;

. пропускают сроки обжалования;

. подают шаблонные пояснения без привязки к операции.

Из-за таких ошибок налоговая часто отказывает в регистрации НН/РК.

Как уменьшить риск блокировки налоговых накладных

Чтобы уменьшить риск блокировки, бизнесу стоит:

. проверить КВЭДы;

. правильно указывать коды товаров и услуг;

. подать Таблицу данных НДС;

. хранить все первичные документы;

. проверять контрагентов;

. контролировать налоговый долг;

. своевременно подавать отчетность;

. подтвердить наличие ресурсов для деятельности;

. проверять статус рисковости;

. не использовать сомнительные схемы работы.

Профилактика блокировки всегда дешевле, чем дальнейшее обжалование решений ГНС.

Оставить заявку 067 939 40 12  

Помощь MOGOL ALFA

MOGOL ALFA помогает плательщикам НДС в вопросах блокировки налоговых накладных.

Мы можем помочь:

. определить критерий блокировки;

. проанализировать квитанцию ГНС;

. подготовить пояснение;

. сформировать пакет документов;

. подать Таблицу данных НДС;

. подготовить жалобу на отказ;

. помочь с выходом из рисковости;

. сопроводить административное обжалование;

. подготовить бизнес к налоговой проверке.

Правильная подготовка документов повышает шансы на успешную регистрацию налоговой накладной.

Вывод

Критерии блокировки налоговых накладных связаны с рисковостью плательщика, рисковостью операции, отсутствием Таблицы данных НДС и недостаточной налоговой историей.

Если НН/РК заблокирована, нужно:

1. Проверить квитанцию.
2. Определить критерий блокировки.
3. Подготовить пояснение.
4. Добавить первичные документы.
5. Подать документы в ГНС.
6. В случае отказа - обжаловать решение.

Не стоит подавать пояснения наугад. Каждую блокировку нужно анализировать отдельно.

Оставить заявку 067 939 40 12

MOGOL ALFA

Бухгалтерские и налоговые услуги для ФОП, ООО и плательщиков НДС

Киев: ул. Владимира Сосюры, 5, офис 215
Львов: ул. Тютюнников, 55, офис 71
Телефон: 067 939 40 12
График работы: Пн-Пт 09:00-18:00