Месячная зарплатная отчетность 2025: ЕСВ, НДФЛ и военный сбор
02 March 2025
С 2025 г. в Украине произошли значительные изменения в представлении отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального взноса (ЕСВ). Основной новацией является переход от квартального к ежемесячному представлению объединенного налогового расчета. Рассмотрим более подробно ключевые аспекты этого изменения.
- Налоговый расчет 2025
- Обновленный Налоговый расчет
- Приложение Д1
- Приложение Д2
- Приложение Д3
- Приложение 4ДФ
- Приложение Д5
- Приложение Д6
Бланк объединенной отчетности по НДФЛ и ЕСВ
Министерство финансов Украины утвердило новую форму объединенного налогового расчета, включающую:
- Основной расчет: общая информация о начисленных доходах и удержанных налогах.
- Приложение 1: Сведения о ЕСВ
- Приложение 4ДФ: Сведения о доходах
- Приложение 5: Информация о трудовых отношениях.
- Приложение 6: Данные о специальном стаже
Эта форма заменяет предварительную квартальную отчетность и обязательна для представления начиная с января 2025 года.
Ежемесячная единая отчетность
С 2025 года отчетность по НДФЛ и ЕСВ подается ежемесячно, а не ежеквартально, как это было раньше. Первая ежемесячная отчетность за январь 2025 года должна была быть представлена не позднее 20 февраля 2025 года.
Изменения в месячной объединенной отчетности
В связи с переходом на ежемесячное представление объединенной отчетности по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ, начиная с 1 января 2025 года, был введен ряд изменений в форме Налогового расчета. Эти изменения направлены на упрощение процесса отчетности и адаптацию к новой периодичности представления отчетности.
Основные изменения в месячной объединенной отчетности:
- Типы Налогового расчета:
- Удаление типа «Справочный»: Ранее тип «Справочный» использовался для обновления данных, например при выходе работника на пенсию. В месячной отчетности этот тип больше не используется, оставляя только отчетный, отчетный новый и уточняющий.
- Периодичность отчетности:
- Месячный отчетный период: В реквизите 2 «Отчетный налоговый период» указывается только год и месяц, что соответствует новой ежемесячной периодичности отчетности.
- Структура Налогового расчета:
- Удаление разбивки ЕСВ на три месяца: В месячном отчете отсутствует разбивка ЕСВ на три месяца, поскольку отчет производится ежемесячно.
- Упрощение приложений: Номера месяца в квартале и номера приложений (например Д1, 4ДФ) больше не используются, поскольку отчетность является месячной.
- Редакционные изменения:
- Корректировка примечаний и заголовков: Внесены изменения в нумерацию и текст заголовков в строках 101-108 (бывшие 101-110), без изменения их количества и содержания.
- Начисление пени:
- Обновление полей для начисления пени: В разделе ІІІ основной части Налогового расчета изменены названия полей, в частности, поле 5, которое теперь отражает «Сумму пени, начисленную плательщиком единого взноса самостоятельно в соответствии с частью второй статьи 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
- Ввод нового поля 5.1: Появилось поле 5.1 для регистрационного номера Расчета, где заполнены некорректные показатели самостоятельно начисленной пени, что позволяет корректировать ранее начисленные суммы пени.
- Приложение 4ДФ:
- Обновление строки 32: В Приложении 4ДФ уточнено, что в строке 32 вносится код КАТОТТГ по местонахождению налогового агента или обособленного подразделения, если отчет подается за обособленное подразделение, или по местонахождению государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса.
Эти изменения призваны упростить процесс подачи отчетности и обеспечить соответствие новым требованиям законодательства по периодичности и структуре объединенной отчетности по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ.
Изменения в порядке заполнения Налогового расчета 2025
Изменения затронули также порядок заполнения Налогового расчета. В частности, уточнены правила отражения доходов, удержанных налогов и взносов, а также информации о работниках. Рекомендуется ознакомиться с обновленными инструкциями и образцами заполнения для корректного представления отчетности.
Единая отчетность по ЕСВ и НДФЛ 2025: сроки представления
Отчетность за каждый месяц подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру, за январь 2025 года отчетность представлялась до 20 февраля 2025 года.
Налоговый расчет: структура
Объединенный Налоговый расчет представляет собой налоговую декларацию, включающую основную часть и шесть приложений. Основная часть содержит заголовочный блок с реквизитами и данными о работодателе, промежуточный блок с информацией о приложениях и общую статистику по работникам, а также сводную информацию о начисленном ЕСВ, разделенную на три раздела. citeturn0search1
Шесть приложений к Налоговому расчету включают:
- Приложение 1 (Д1): Сведения о начислении зарплаты (дохода, денежного довольствия) застрахованным лицам
- Приложение 4 (4ДФ): Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора
- Приложение 5 (D5): Информация о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы.
- Приложение 6 (Д6): Данные о специальном стаже
Обратите внимание, что Приложения 2(Д2) и 3(Д3) заполняются только бюджетными учреждениями, такими как ВСУ, СБУ, управление соцзащиты, поэтому они не включены в таблицу выше. citeturn0search3
Все приложения являются неотъемлемой частью отчета, и их неподача приравнивается к непредставлении самого отчета, за исключением случаев, когда соответствующая информация отсутствует.
Единая отчетность по ЕСВ и НДФЛ: как подавать в 2025 году
Отчетность подается в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном вебпортале Государственной налоговой службы Украины или посредством электронных кабинетов в системах электронного документооборота, таких как M.E.Doc.
Как подать налоговый расчет, если есть структурные подразделения
В случае наличия структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, информация о них отражается в соответствующих приложениях к Налоговому расчету. Необходимо указать код и название подразделения, количество работников и начисленные доходы.
Доходы, попадающие в налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ
В налоговый расчет включаются все начисленные доходы работников, из которых удерживаются НДФЛ и ЕСВ. Это могут быть заработная плата, премии, отпускные, больничные и другие выплаты.
Как правильно нумеровать Налоговый расчет и приложения к нему
При заполнении Налогового расчета важно правильно указывать его номер как в основной части, так и в приложениях. Номер расчета указывается в строке 02 основной части и соответствующих приложениях. Нумерация производится по количеству представленных отчетов за отчетный месяц. Например:
- Первый случай: Если за январь предоставлен только один «Отчетный» расчет, ему и его приложениям присваивается номер «1».
- Второй случай: Если сначала представлен «Отчетный» расчет №1, а позже – «Уточняющий» расчет, он получает номер «2». Следующие уточнения будут иметь номера 3, 4 и так далее.
- Третий случай: Если основная компания подала «Отчетный» расчет №1, а ее филиал предоставил отдельный «Отчетный» расчет за тот же период, ему присваивается номер «3».
Неправильно нумеровать расчеты по месяцам. Например, если в течение 2025 г. представлены только «Отчетные» расчеты, то за декабрь 2025 г. номер должен быть «1», а не «12».
При ошибке в нумерации продолжайте нумеровать следующие расчеты последовательно, а с началом нового месяца начинайте нумерацию заново. Исправлять предварительную ошибку не нужно.
В приложениях к Налоговому расчету указывается номер основного расчета. Номер самого приложения в расчете не указывается.
Для более подробного ознакомления с нумерацией «Отчетного нового» и «Уточняющего» расчета рекомендуется обратиться к материалу об ошибках в объединенном отчете.
Какую численность работников указывать в Налоговом расчете
В Налоговом расчете указывается среднее количество работников за отчетный месяц, рассчитанное в соответствии с утвержденными методиками.
Подавать ли пустые приложения к Налоговому расчету и пустой Отчет
В случае отсутствия данных для отображения в отдельных приложениях к Налоговому расчету такие приложения могут не подаваться. Однако, если в приложении есть хотя бы одна запись, ее следует подавать полностью. Пустой Отчет подавать не нужно.
Ответственность за объединенный отчет по НДФЛ и ЕСВ
Непредставление или несвоевременное представление объединенного отчета может привести к штрафным санкциям, предусмотренным законодательством. Рекомендуется своевременно представлять отчетность и соблюдать все требования по ее заполнению.
Итог
Обновления в представлении объединенного отчета по НДФЛ и ЕСВ требуют от налогоплательщиков внимательного отношения к процессу заполнения и представления отчетности. Соблюдение установленных сроков и правил поможет избежать возможных штрафов и обеспечит корректность учета налоговых обязательств.
