Итоговая налоговая накладная: как правильно составить и избежать ошибок

09 January 2025

Итоговая налоговая накладная – это обязательный документ для предприятий, осуществляющих продажу товаров или услуг без отдельных расчетных документов. Как правильно ее составить, какие данные нужно включить и что учесть во избежание ошибок? В этой статье мы подробно рассмотрим эти аспекты.

Доверьте составление налоговых документов нашим экспертам! Наша бухгалтерская компания поможет вам правильно оформить налоговую накладную, подготовить отчетность и минимизировать риски. Работайте спокойно, полагаясь на профессионалов!

Заказать звонок

Оптимизация работы по НДС: итоговые налоговые накладные

Что такое итоговая налоговая накладная?

Обычно поставщик товаров или услуг формирует налоговую накладную (НН) на каждую операцию отдельно на дату возникновения налоговых обязательств. Однако существует возможность упростить этот процесс и уменьшить количество НН, используя итоговые налоговые накладные.

Итоговая НН об информации о нескольких операциях, совершенных в течение дня, в одном документе. Важно отметить, что итоговые НН не являются аналогом сводных НН, которые складываются в конце месяца. Хотя, в случае непрерывных и ритмических постановок, сводная НН может заменить итоговые.

Итоговая налоговая накладная: пример заполнения

Сумму итоговых НН можно составить за день?

Существует ограничение на количество позиций в одной итоговой НН: она не может превысить 99 999 . При этом законодательство не ограничивает количество итоговых НН, которые можно сформировать в течение одного дня.

Если количество наименований товаров/услуг превышает 99999, поставщик может вложить несколько итоговых НН, распределив между ними номенклатуру. Главное, чтобы количество позиций в каждой отдельной НН не превысило установленный лимит.

Важно помнить, что операции, освобожденные от налогообложения НДС, требуют отдельной итоговой НН. К примеру, продажа табачных изделий с максимально розничными ценами.

Обязательно ли использовать итоговые НН?

Нет, использование итоговых НН является правом, а не обязательно поставщиком. Вместо итоговой НН всегда можно оформить обычную.

Заказать звонок

Преимущества итоговых налоговых накладных

Главное преимущество итоговых НН состоят в том, что они приходят на неплательщика НДС, даже если покупатель является плательщиком НДС. В результате так НН не требует предоставления покупателю и не посещает под мониторинг, что значительно упрощает ее регистрацию в ЕРНН.

Итоговые НН при смешанной оплате

Если в течение дня были проведены операции как через кассу/РРО/пРРО, так и по безналичному расчету, поставщик имеет право обратить один из вариантов оформления итоговых НН:

1. Составьте отдельные итоговые НН по показателям каждого РРО/пРРО или платежного терминала.
2. Составить одну итоговую НН по показателям всех РРО/пРРО/платежных терминалов.

Несколько РРО и итоговые НН

При использовании нескольких РРО/пРРО для итоговых расчетов поставщик может обратить один из вариантов оформления итоговых НН:

1. Отдельные итоговые НН по показателям каждого РРО/пРРО.
2. Одна итоговая НН, объединяющая данные со всех РРО/пРРО за день.

Когда нужно составить несколько итоговых НН?

Использование последних итоговых НН в течение дня может быть обусловлено следующими факторами:

• Смешанная оплата, когда часть операции осуществляется через РРО, а часть – по безналичному расчету.
• Поставка товаров/услуг, облагаемых НДС по полным ставкам (20%, 14%, 7%, 0%).
• Осуществление как налогооблагаемых, так и льготных поставок. в соответствии с законодательством, для этих типов операций необходимо формировать отдельные НН. При этой итоговой НН на льготные поставки должна быть отметка "Без НДС".

Можно ли заменить несколько итоговых НН одной сводной?

Да, такая возможность предусмотрена законодательством по определенным условиям:

• Постоянные поставки товаров/услуг лицам, не являющимся плательщиками НДС.
• Ритмичность поставок, т.е. совершение операций 2 и более раза в месяц на основании договора, предусматривающего выполнение и порядок оплаты.
• Отсутствие ранее сформировавшихся НН на эти операции.

В таком случае поставщик имеет право составить сводную налоговую накладную на ритмические поставки.

Важно!

Обратите внимание на следующие моменты:

• Сводная НН не может быть использована для операций по розничной торговле, после чего они не считаются ритмичными поставками.
• Составление сводной НН невозможно, если была произведена предоплата.

Отличаются ли сроки регистрации итоговых НН от обычных?

Нет, итоговые налоговые накладные регистрируются в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) в те же сроки, что и обычные НН.

В настоящее время, согласно пункту 89 подраздела 2 Переходных положений Налогового кодекса Украины, действуют временные сроки регистрации НН, которые расширяются и на итоговые НН. Согласно этим положениям, предельный срок регистрации НН продлен до последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена ​​поставка товаров/услуг. Эти временные сроки деятеля до конца военного положения в Украине и еще 6 месяцев после его завершения.

Заказать звонок