Плательщики налога на прибыль предприятий среди резидентов: кто подпадает под налогообложение?
08 January 2025
Налог на прибыль предприятий обязателен для многих субъектов хозяйствования в Украине. Кто из резидентов подпадает под это налогообложение, какие требования выдвигает законодательство и какие нюансы важно учитывать? В этой статье мы рассмотрим основные аспекты, которые помогут понять, является ли ваш бизнес плательщиком налога на прибыль.
Доверьте налоговым вопросам профессионалам! Наша бухгалтерская компания предоставляет полный спектр услуг по налоговому учету, консультациям и подготовке отчетности. С нами вы можете избежать ошибок и сосредоточиться на развитии вашего бизнеса!
Плательщики налога на прибыль предприятий среди резидентов
В соответствии с п. 133.1 ст. 133 Налогового кодекса Украины плательщиками налога на прибыль среди граждан являются:
- Юридические лица-субъекты хозяйствования. Это предприятие, ведущее хозяйственную деятельность как в Украине, так и за ее пределами. Исключения составляют юридические лица, перечисленные в пп. 133,4 и 133,5 ст. 133 НКУ.
- Юридические лица на упрощенной системе. Эти субъекты являются плательщиками налога при выплате доходов нерезидентам, если источник дохода из Украины, согласно п. 141.4 в. 141 НКУ. Однако плательщики единого налога четвертой группы не платят налог на доходы, указанные в абзацах четвертого – шестого п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ.
- Контролируемые иностранные компании. Юридическое лицо на упрощенной системе является плательщиками налога на скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании согласно ст. 39 экз. 2 и разд. ІІІ НКУ.
- Управители фондов сделок с недвижимостью. Управители, действующие в соответствии с Законом Украины «О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью», платят данные по операциям и результатам деятельности, содержащимся через фонд доверительного управления.
- Физические лица-предприниматели и независимые профессионалы. Включают избравших упрощенную систему налогообложения относительно доходов, выплаченных нерезидентам с источником в Украине, исчисляемым налогом согласно п. 141.4 ст. 141 НКУ.
- Иностранные компании. Юридические лица, зарегистрированные законодательством других стран, если их эффективное управление создано в Украине.
Налогообложение неприбыльных предприятий и упрощенная система
В Украине существует четкое регулирование налогообложения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций. Согласно положениям пунктов 133.4 и 133.5 статьи 133 Налогового кодекса Украины (НКУ) такая структура не является плательщиками налога. Это означает, что они могут функционировать без дополнительных налоговых обязательств, являющихся аспектом их деятельности. Это правило распространяется на некоммерческие организации, которые обеспечивают социально полезные функции или занимаются благотворительной деятельностью.
Кроме того, субъекты хозяйствования, избравшие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно главе 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV НКУ также не подлежат налогообложению, по определенному взгляду. Эти случаи указаны в абзацах втором и третьем подпунктах 133.1.1 и 133.1.4 пункта 133.1 статьи 133 НКУ, требующие особого внимания со стороны предпринимателей, которые могут признаваться под действием этих норм.
Выплата доходов нерезидентам
Субъекты хозяйствования-юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога в случае выплаты доходов нерезиденту. Если эти доходы исходят из Украины, то согласно пункту 141.4 статьи 141 НКУ они обязаны платить налог. Это правило является критическим для бизнеса, имеющего международные финансовые связи, поскольку нерегулируемые выплаты могут привести к серьезным финансовым последствиям. Плательщики единого налога четвертой группы не подлежат налогообложению при выплате доходов, определенных в абзацах четвертом-шестом подпункте 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 НКУ. Это увольнение может быть значительным преимуществом для аграрных предприятий, часто пользующихся упрощенной системой.
Дивиденды и контролируемые операции
Согласно абзацам четвертым-шестым подпунктом 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 НКУ, для целого налогообложения есть такое понимание, что к дивидендам приравниваются:
- Суммы доходов в виде платежей по ценным бумагам (корпоративным правам), выплачиваемым нерезиденту в контролируемых операциях. Важно отметить, что такие выплаты должны превышать сумму, соответствующую принципу «вытянутой руки», являющейся стандартом для определения справедливой стоимости соглашения между связанными лицами.
- Стоимость товаров (заработков, услуг), приобретаемых у нерезидента в контролируемых операциях. Эта стоимость также должна превышать сумму, соответствующую принципу "вытянутой руки", обеспечивающей защиту от манипуляций с ценами.
- Сумма снижения стоимости товаров (работ, услуг), проданных нерезиденту в контролируемых операциях, по сравнению с суммой соответствует принципу «вытянутой руки». Это правило обеспечивает прозрачность в ценообразовании и предотвращает уклонение от уплаты налогов.
Скорректированная прибыль контроля иностранной компании
Юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, обязаны платить данные при получении скорректированного дохода под контролем иностранной компании. Это налогообложение происходит в соответствии со статьей 39 экз. 2 и раздела ІІІ «Налог на прибыль предприятий» НКУ.
