Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество: как правильно заполнить в 2025 году
03 April 2025
В 2025 году все налогоплательщики на недвижимое имущество должны подавать налоговую декларацию в обязательном порядке. Независимо от того, есть ли у вас жилая или нежилая недвижимость, знать, как правильно заполнить и подать декларацию, очень важно во избежание штрафов и проблем с налоговыми органами. В этом материале мы подробно рассмотрим основные этапы и требования по заполнению налоговой декларации, а также разберем важные моменты, которые следует учитывать в 2025 году.
- Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- Образец заполнения обновленной формы декларации по налогу на недвижимость
Форма налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество 2025 г.
Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество утверждена приказом Министерства финансов от 10 апреля 2015 г. № 408, с учетом изменений, внесенных приказом от 10 ноября 2022 г. № 371. Последние изменения были внесены приказом Минфина от 9 сентября 2024 г. № 430, 2 форма декларации начала действовать только с 1 января 2025 года, поскольку новые формы деклараций вступают в силу налогового периода, следующего после их публикации (пункт 46.6 Налогового кодекса Украины).
Идентификатор электронной формы декларации – J0302108. К декларации прилагаются два приложения, которые являются ее неотъемлемой частью и касаются расчета налога на разные виды недвижимости:
- Приложение 1 (J0312108) - для жилой недвижимости;
- Приложение 2 (J0312208) - для нежилой недвижимости.
Срок подачи декларации по налогу на недвижимое имущество
Согласно Налоговому кодексу Украины, налоговая декларация должна быть подана не позднее 20 февраля наступающего после отчетного года (пп. 266.7.5 НК). Для 2025 последним сроком подачи декларации является 20 февраля 2025 (четверг). Налог на недвижимость начисляется на 1 января 2025 г. (пункт 1 пп. 266.7.5 НК).
Изменения в имущественном состоянии налогоплательщика после 20 февраля, в частности, появление новых объектов или изменение прав собственности, требуют представления новой декларации в течение 30 календарных дней. подать декларацию в любое время в течение года, если изменится их имущество.
Налог на недвижимое имущество для юридических лиц уплачивается четырьмя равными частями до 30 числа каждого квартала следующего за отчетным (пп. «б» пп. 266.10 ТК). Если 30 число приходится на выходной день, платеж следует совершить в первый рабочий день после выходных (пункт 57.1 ПК), поэтому лучше не откладывать оплату до последнего дня.
Куда подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество
Декларация по налогу на недвижимость подается в налоговый орган, находящийся по местонахождению административного центра территориального общества, на территории которого расположены объекты налогообложения. Это тот орган, в котором налогоплательщик зарегистрирован (как по основному, так и по неосновному месту учета). Такое требование указано в абзаце 1 пп. 266.7.5 Налогового кодекса Украины и примечании 7 к основной части декларации.
Изменения в форме декларации по налогу на недвижимость в 2025 году
Изменения в форме декларации по налогу на недвижимость были внесены в связи с адаптацией формы к требованиям Национального классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, утвержденного приказом Министерства экономики от 16 мая 2023 г. № 3573. Эти изменения начали действовать с 1 января 2024 года. Они коснулись только Приложений 1 и 2, в частности, изменились поля «Код типа объекта» в графе 2 (параллельно было обновлено примечание 4). Ниже приведено, что изменилось.
|
Было |
Стало |
|
Код типа объекта⁴ |
Код типа объекта⁴ |
|
2 |
2 |
|
Всего, в т.ч.: |
Всего в т.ч. ч.: |
|
(отсутствует код из Классификатора) |
указывается код из Классификатора НК 018:2023 |
|
(старый подход к типам недвижимости) |
соответствие новому классификатору и функциональному назначению |
В графе 2 необходимо указать код типа объекта в соответствии с Классификатором НК 018:2023. Для определения правильного кода можно обратиться к правоустанавливающим документам на объект недвижимости. функциональное предназначение, нужно указывать соответствующий код для каждой составной части.
Изменения коснулись также других полей, выделенных желтым цветом — были убраны «Всего, в т.ч. ч.» в поле 9 и добавлено "х" в поле 15.
Аналогичные изменения относятся и к Приложению 1 декларации.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на недвижимость: пошаговая инструкция
Чтобы заполнить декларацию по налогу на недвижимое имущество корректно, следуйте следующему алгоритму:
- Собираем информацию об объектах
Определяем все объекты недвижимости, принадлежащие предприятию, и сверяем данные с Государственным реестром прав на недвижимое имущество. - Устанавливаем тип объекта и ставку налога
Определяем, к какому типу относится каждый объект (жилая или нежилая недвижимость) и какую ставку налога установил местный совет для этого типа. - Проверяем льготы
Если предприятие имеет право на налоговую льготу, указываем ее объем в соответствии с местным решением. - Заполняем соответствующее приложение
В зависимости от типа объекта – жилой или нежилой – заполняем соответствующее приложение (1 или 2). - Формируем основную часть декларации
В этой части указываем общую сумму налоговых обязательств по приложениям. - Указываем количество приложений
В конце основной части декларации не забудьте указать общее количество приложений.
Нумерация деклараций ведется отдельно по каждой налоговой – нарастающим итогом. Первая декларация за год имеет номер «1», первое уточнение также – «1», второе – «2» и т.д.
Орган ГНС в шапке декларации указывается не по месту регистрации предприятия, а по месту расположения территориального общества, где находится объект налогообложения.
Приложения к декларации: заполнение и особенности
В 2025 году декларация по налогу на недвижимость включает два типа приложений:
- Приложение 1 - для жилой недвижимости
- Приложение 2 - для нежилой недвижимости
Ключевые моменты по заполнению приложений:
- Если у предприятия нет объектов определенного типа недвижимости (жилой или нежилой) — соответствующее приложение не подается.
- Если объекты расположены в пределах разных территориальных общин, но обслуживаются одной налоговой, можно подать одну декларацию с несколькими приложениями по каждому объекту.
- ты отчетной декларации заполняется только раздел I приложения – расчет налогового обязательства.
- ты уточняющей декларации заполняется еще и раздел II, где указываются исправления ошибок в предыдущие периоды.
Тип объекта определяется по документам, подтверждающим право собственности. Если у них нет кода согласно НК 018:2023 - выбирается наиболее подходящий по функциональному назначению.
Как перенести суммы из приложений в декларацию: инструкция по строкам
В последней строке раздела I каждого приложения (1 или 2) указывается сумма начисленного налога. Эти суммы нужно:
- Подытожить отдельно для каждого типа недвижимости;
- Перенести в основную часть декларации:
Жилая недвижимость (Приложения 1) — сумма вписывается в строка 5.1
Нежилая недвижимость (Приложения 2) - в строка 6.1
Пример:
Предприятие имеет 3 нежилых объекта (например, магазины в разных общинах). Необходимо:
- Заполнить 3 Приложения 2 с номером "1";
- Составить суммы сграфы 19, строчка 3 каждого приложения;
- Перенести общий итог встрока 6.1 основной декларации.
Если подается уточняющая декларация, данные с раздела II каждого приложения вносятся так:
- Жилая недвижимость (Приложения 1) — в строки 5,2–5,5
- Нежилая недвижимость (Приложения 2) — в строки6,2–6,5
Заполнение декларации по налогу на недвижимость в период военного положения
Налогоплательщики имеют право не платить налог на недвижимость за объекты, которые:
- находятся на территориях активных боевых действий;
- расположены на временно оккупированных территориях.
Эти территории утверждены Приказом Минреинтеграции №309 от 22.12.2022 (обновляется).
Важно:
Такое увольнение не является льготой (разъяснение ГНС 106.05 ЗІР), поэтому при заполнении декларации:
- Не заполняются графы 18–22 в Приложении 1 (жилая);
- Не заполняются графы 17–21 в Приложении 2 (нежилая).
Если увольнение применяется — его нужно объяснить в строке 8 декларации («Дополнение к налоговой декларации»). В поле «Содержание дополнения» можно написать:
«Уточненная сумма налогового обязательства к уплате рассчитана в соответствии с пп. 69.22 п. 69 подраздел. 10 Переходных положений ПК».
