Налог на прибыль предприятий 2025

16 December 2024

Компания "Могол Альфа" предоставляет полный спектр услуг по налоговому учету налога на прибыль предприятий. Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами в Украине. Бухгалтер "Могол Альфа" предоставляет профессиональные консультации, помощь в расчете, уплате и оптимизации налоговых обязательств, обеспечивая соответствие требованиям действующего законодательства.

Изменения в налоге на прибыль с 2025 года: обновление от налоговой

Топ-6 изменений в налоге на прибыль с 1 января – обновление от ГНС:

1. Увеличение базовой ставки для финансовых организаций: Для финансовых учреждений (кроме страховых компаний) основная ставка налога на прибыль повышена с 18% до 25%.
2. Льготы для резидентов Действие Сити: Внесение средств в негосударственные пенсионные фонды и оплата медицинского страхования работников или гиг-специалистов больше не облагаются налогом как «выведенный капитал».
3. Учет расходов на роялти после принятия Закона «О медиа»: Изменения в правилах учета расходов, связанных с выплатой роялти, вступают в силу в связи с заменой Закона «О телевидении и радиовещании» новым законодательством о медиа.
4. Фиксированные авансовые платежи для обменников: Предприятия, занимающиеся денежной торговлей валютой, теперь платят авансовые взносы в фиксированной сумме в евро за каждый пункт обмена. Сумма перечисляется в гривне по курсу НБУ на первое число квартала.
5. Льготы для благотворительных взносов во время военного положения: Резиденты Действие Сити освобождаются от уплаты налога на выведенный капитал за благотворительные расходы, направленные на нужды обороны Украины.
6. Отмена льготы для самолетостроительных компаний: Прекращает действие освобождения от налога на прибыль для предприятий, определенных Законом «О развитии самолетостроительной промышленности».

Заказать звонок

Обновление в налоговом законодательстве от 25 марта 2025 года

1. Исключение неприбыльных организаций из реестра и налоговые последствия. Неприбыльные учреждения должны изыматься из соответствующего реестра с одновременной накладкой налоговых обязательств (налог на прибыль предприятий, штрафы, пеня), если контролирующий орган использует свои доходы для предоставления неправомерных преимуществ при совершении преступлений, указанных в ст. 369, 369-2 УКУ. Это касается как прямых, так и опосредованных действий (через третьих лиц), независимых от суммы таких преимуществ.

2. Ограничение признания издержек. Не включаются в расходы при расчете налога на прибыль операций, по которым:

   • Выявлены основания полагать, что признаки предоставления неправомерных выгод должностным лицам (включая иностранных чиновников);
   • Дополнительно сообщила плательщику о факторах, указывающих с помощью коррупционных действий во время проверки;
   • Судебным решением подтверждено, что операции проводились с приказом о предоставлении выгод должностным лицам.

3. Новые правила для резидентов Действия Сити. Для резидентов Действие Сити, работающих на особых налоговых условиях, вводится новый вид налоговых обязательств. Операции по предоставлению неправомерных выгод должностным лицам (в том числе иностранным) теперь облагаются налогом по стандартной ставке 18%.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

• Юридические лица – резиденты Украины.
• Юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Украины через постоянные представительства или получающие доходы с источником их происхождения из Украины.

Плательщиками налога на прибыль не являются неприбыльные организации, физические лица-предприниматели (ФЛП) на упрощенной системе налогообложения (плательщики единого налога 3 и 4 группы), и физические лица-предприниматели, уплачивающие налог на доходы нерезидентов (налог на репатриацию).

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Ставки налога на прибыль в 2024 году

Ставка налога на прибыль в Украине в 2024 году составляла:

Вид дохода	Ставка
Базовая (основная) ставка налога на прибыль	18%
Доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины (кроме доходов по п. 141.4.1)	15%
Доходы нерезидентов в виде прибыли контролируемой иностранной компании	18%
Доходы нерезидентов от выплаты дивидендов резидентами (неплательщиками налога на прибыль)	5%
Доходы нерезидентов от выплаты процентов резидентами	5%

Заказать звонок

Кто является льготниками в 2025 году?

Законодательство Украины предусматривает ряд льгот по уплате налога на прибыль. В частности, нулевую ставку налога на прибыль применяют:

• Инвесторы, заключившие специальный инвестиционный договор.
• Производители электрических аккумуляторов, электромобилей.
• Сельскохозяйственные производители, занимающиеся выращиванием, откормом и разведением домашней птицы (при определенных условиях).
• Предприятия, привлеченные к модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в Киеве.

Сроки уплаты налога на прибыль и отчетный период 2025

Отчетными периодами для налога на прибыль являются:

• Календарный квартал (для плательщиков налога, годовой доход которых не превышает 40 миллионов гривен за прошлый год).
• Календарный год (для плательщиков налога, годовой доход которых превышает 40 миллионов гривен за прошлый год).

Квартальный период	Предельный срок для подачи декларации	Предельный срок для уплаты налога
I квартал 2025 года	10.05.2025	20.05.2025
II квартал 2025 года	09.08.2025	19.08.2025
III квартал 2025 года	11.11.2025	19.11.2025
IV квартал 2025 года	03.03.2026	12.03.2026

Годовые плательщики подают декларацию и уплачивают налог на прибыль до 12 марта следующего года.

Заказать звонок

Специальный отчетный период для сельхозпроизводителей в 2025 году

Для сельскохозяйственных производителей отчетным периодом является годовой период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Авансовые взносы по налогу на прибыль

Плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль ежеквартально в размере 1/4 начисленного налога в предыдущем году.

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается путем умножения объекта налогообложения на ставку налога.

Объект налогообложения – это финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный по правилам бухгалтерского учета, скорректированный на налоговые разницы (для плательщиков с годовым доходом свыше 40 млн грн.).

Налоговые разницы

Налоговые разницы – это корректировки финансового результата до налогообложения на суммы, предусмотренные Налоговым кодексом Украины. Налоговые разницы делятся на те, которые:

• Увеличивают финансовый результат до налогообложения.
• Уменьшают финансовый результат до налогообложения.

Налоговые разницы применяются плательщиками налога, годовой доход которых превышает 40 миллионов гривен (крупнодоходники).

Минимальное налоговое обязательство (МНО) для сельхозпроизводителей

С 2022 года для сельскохозяйственных производителей введено МНО. МНО – это минимальная сумма налоговых обязательств к уплате, рассчитываемая с учетом нормативной денежной оценки земли и других показателей. Если разница между МНО и уплаченными налогами положительна, то плательщик должен доплатить разницу.

Другие объекты налогообложения налогом на прибыль

Кроме финансового результата, объектом налогообложения могут быть:

• Прибыль от отдельных операций, например, прибыль от букмекерской деятельности, лотерей, азартных игр.
• Доходы нерезидентов с источником их происхождения из Украины.

Налог на прибыль предприятий: Основные средства (ОС), малоценные необоротные материальные активы (МНМА) 2025

В налоговом учете основные средства и МНМА подлежат амортизации. Амортизационные отчисления учитываются при расчете налога на прибыль. Амортизация основных средств начисляется по прямолинейному или производственному методу (по выбору плательщика).

МНМА амортизируются по выбору плательщика: прямолинейным методом или методами 100% амортизации в первом месяце использования.

Налоговые разницы 

Налоговые разницы являются корректировками финансового результата до налогообложения.

Разницы, увеличивающие финансовый результат до налогообложения:

• Сумма амортизации основных средств, начисленная по правилам бухгалтерского учета, превышающая сумму амортизации, рассчитанной по правилам налогового учета.
• Сумма превышения расходов над доходами, возникающих в связи с расчетами по безнадежной дебиторской задолженности.
• Стоимость товаров, работ, услуг, приобретенных у нерезидентов из низконалоговых юрисдикций.
• Сумма превышения финансовых расходов над финансовыми доходами.

Разницы, уменьшающие финансовый результат до налогообложения:

• Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета, превышающая остаточную стоимость по данным налогового учета.
• Дивиденды, полученные от ассоциированных предприятий.
• Сумма убытка от продажи ценных бумаг.

Платит ли контрагент налог на прибыль предприятий?

При осуществлении хозяйственных операций с контрагентами важно проверять, является ли контрагент плательщиком налога на прибыль. Информацию о налогоплательщиках можно получить в открытых реестрах.

Если контрагент не является плательщиком налога на прибыль, это может повлиять на учет расходов и налоговых обязательств, а также возникновение налоговых разниц.

Профессиональный учет и налоговое планирование с "Могол Альфа"

Компания "Могол Альфа" предлагает:

• Консультации по вопросам налогообложения налогом на прибыль.
• Профессиональный расчет налога на прибыль.
• Подготовку и подачу налоговой отчетности.
• Оптимизацию налоговой нагрузки.
• Представительство интересов клиентов перед контролирующими органами.

Обращайтесь к бухгалтеру "Могол Альфа" для получения квалифицированной помощи по налоговому учету!

Основные направления "Могол Альфа"

• Бухгалтерский учет.
• Налоговый учет и отчетность.
• Финансовый анализ и планирование.
• Юридическое сопровождение бизнеса.
• Аудит финансовой отчетности.

Обеспечьте надежный и профессиональный учет вашего предприятия вместе с "Могол Альфа"!

Заказать звонок