Расчет заработной платы в 2025 году: как избежать ошибок

09 January 2025

Расчет заработной платы – одна из наиболее подходящих и сложных задач для каждого предприятия. В 2025 году из-за постоянных изменений в налоговом законодательстве и трудовом кодексе эта задача становится еще более сложной. Наименьшая ошибка может привести к штрафам, конфликтам с работниками или проверкам

Если вы хотите быть уверены в точности начислений, соблюдении всех нормативов и временной уплаты налогов, доверьте эту задачу профессионалам. Бухгалтерская компания "Могол Альфа" поможет. Закажите услуги по расчету заработной платы уже сейчас и получите профессиональное сопровождение по доступной цене!

Заказать звонок

Начисление зарплаты в 2025 году: риски для работодателей

В мире военных действий многие работодатели входят в уменьшение размера заработной платы своих работников, чтобы сохранить бизнес. Некоторые даже выравнивают оклады до минимального уровня. Протест, это может привести к штрафным санкциям со стороны Государственной службы Украины по вопросам труда. Изменить оклады законно можно только двумя путями, и важно соблюдать правила оплаты труда во время военного положения.

Как правильно начислять заработную плату

Не все выплаты, поддерживаемые работниками, можно считать заработной платой. Для того чтобы понять, как проводить начисления заработной платы и какие выплаты входят в ее состав, следует обратиться к следующим нормативным актам:

• Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108 (далее – Закон № 108);
• Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5 (далее – Инструкция № 5).

Эти документы представляют три основных составляющих начисления заработной платы (ст. 2 Закона № 108):

• Основная часть – это вознаграждение за выполнение работы в соответствии с установленными нормами труда. Она может быть начислена в виде тарифов, окладов или сдельных расценок. На отдельных предприятиях это преимущественно оклад и оплата дней командировки на основе среднего заработка.
• Дополнительная часть — это вознаграждение за труд, достигший установленных норм, а также для достижения значительных трудовых результатов или за особые условия труда. стандартные – это месячные и квартальные премии, отпускные и индексация.
• Другие выплаты — это всевозможные поощрения, компенсации и выплаты, не регулируемые действующим законодательством. Это могут быть годовые премии, выплаты к юбилеям и пособия по оздоровлению.

Для бухгалтеров важно правильно идентифицировать, к какой категории требуется каждая выплата, чтобы:

• Заполнить статистическую отчетность, в частности, раздел III «Состав фонда оплаты труда штатных работников» Отчета по труду по форме 1-ПВ (квартальная);
• Определите базу для начисления Единого социального взноса (ЕСВ), оставшуюся на выплаты, не входящие в фонд оплаты труда, ЕСВ не начисляется.
• Рекомендуется также руководить Перечнем выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденным постановлением КМУ № 1170 от 22.12.2010.

Корректная идентификация выплат также важна для заполнения расчетно-платежных ведомостей работников по формам П-6 и П-7, утвержденным приказом Госстата от 05.12.2008 № 489. Хотя эти формы не являются обязательными для ведения бухгалтерского учета, их использование может быть полезным .

Какие выплаты не входят в состав заработной платы

Некоторые выплаты, получаемые работниками, не считаются заработной платой. К ним относятся (п. 3 Инструкции №5):

• Помощь и другие выплаты, используемые из средств государственного социального страхования, такие как больничные и декретные выплаты.
• Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности, покрываемая затратами предприятия.
• Дивиденды, проценты и выплаты по паям.
• Компенсация командировочных расходов, включая суточные, оплату проезда и проживания.
  и прочее.

Незарплатные выплаты и ЕСВ

Разграничение между выплатами, которые считаются "зарплатой" и "незарплатными", имеет важное практическое значение для начисления Единого социального взноса (ЕСВ). Общественно, взнос не начисляется на незарплатные выплаты, что подтверждается Перечнем № 1170. Протест на территории, в частности, для больничных и декретных выплат. Больничные, которые являются временной нетрудоспособностью, для целого налогообложения приравниваются к заработной плате и указываются в Приложении 4ДФ Налогового расчета с тем же признаком, что и зарплата — «101». Что касается декретных выплат (помощи по повреждению и родам), то начисление ЕСВ на них обязательно в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464- VI, где также указываются больницы в качестве базы для начисления ЕСВ.

Сроки выплаты заработной платы

Работодатель обязан регулярно выплачивать зарплату своим работникам в рабочие дни, соблюдая строки, определенные в коллективном договоре. Выплата должна производиться не реже двух раз в месяц, с интервалом, который не превысил 16 календарных дней. Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, ее нужно выплатить накануне.

Эти требования распространяются на всех работодателей, независимо от того, являются ли они юридическими лицами или физическими лицами-предпринимателями.

Следовательно, авансовые выплаты следует следовать с 16-го по 22-е число, а основную зарплату - с 1-го по 7-е число в следующем месяце. Рекомендуется прописать конкретные даты выплаты в коллективном договоре или другом внутреннем документе предприятия, а не указывать только промежутки времени. График выплаты необходимо согласовать с профсоюзным комитетом, а вписать его участников с представителем трудового коллектива.

Например, дополнительно дать выплаты зарплаты могут быть следующими:

• 1-е и 16-е числа соответственно;
• 2-е и 17-е;
• 3-е и 18-е;
• 4-е и 19-е;
• 5-е и 20-е;
• 6-е и 21-е;
• 7-е и 22-е.

Обратите внимание: в случае если день выплаты заработной платы (включая аванс) приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, выплату следует произвести накануне.

Заказать звонок

Начисление Зарплаты во время Военного положения

Основные Положения

Военное положение не является основанием невыплаты или задержки заработной платы работникам. В соответствии с частями 1 и 2 статьи 10 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15 марта 2022 г. № 2136-IX заработная плата должна выплачиваться на условиях, определенных трудовым договором. Работодатель обязан принимать все возможные меры по своевременной выплате.

Ответственность за задержки

Закон предусматривает освобождение от ответственности за задержку зарплаты, если она вызвана боевыми действиями или другими форс-мажорными расходами. Работодатель обязан иметь подтверждения, хотя закон не описывает их верно, а список местности боевых действий еще не доказан. Этот вопрос, вероятно, будет решен после завершения военного положения.

Перенос Сроков выплат

Если выплата зарплаты невозможна из-за боевых действий, ее срок переносится на возобновление работы предприятия (ч. 3 ст. 10 Закона № 2136). риск послабления, обязанность начисления зарплаты остается.

Экономия Фонда Оплаты Труда

Предприятия могут сэкономить фонд оплаты труда через объявление простоя, введение неполного рабочего времени, отпуска за свой счет или приостановление действия трудового договора.

Расчет Заработной платы

Процедура начисления

Расчет зарплаты (как за первую половину месяца, так и за вторую) производится на основе табеля учета рабочего времени. Зарплата и связанные с ней содержание отражаются в ведомости начисления зарплаты, форма которой свободна. Бухгалтер может использовать вспомогательные таблицы, такие как:

• Расчет оплаты отработанных дней по окладу.
• Расчет дней оплаты командировки на основе средней.
• Расчёт отпускных.

Важные аспекты

• Таблица учета рабочего времени: Это основа для начисления зарплаты, содержащая информацию об отработанных днях, днях отпуска, больничных и т.д.
• Штатное расписание: Используется для обоснования окладов.
• Ведомость начисления заработной платы: Основной документ, содержащий данные о начислениях (окладах, премиях, отпускных и т.п.) и удержании из заработной платы, а также ЕСВ и его начислении.

Начисление и выплата Зарплаты в 2025 году

Ответственность за нарушение сроков

В случае задержки выплаты заработной платы работникам более одного месяца или выплаты ее не в полном объеме предусмотрены финансовые санкции согласно статье 265 Кодекса законов о труде Украины. Штраф составляет трехкратный размер минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения (в 2025 году – 24000 грн).

Административная ответственность

В случае нарушения сроков выплаты заработной платы должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со статьей 41 Кодекса об административных правонарушениях Украины. Штраф составляет от 510 до 1700 грн за первое нарушение и от 1700 до 5100 грн за повторное нарушение в течение года, штрафа, если уже был применен или если зарплату не выплатили вовремя несовершеннолетнему работнику, беременной женщине, одному отцу, матери или заменяющему их лицу. и воспитывает ребенка до 14 лет или ребенка с инвалидностью.

Уголовная ответственность

За безосновательную невыплату заработной платы более одного месяца, если это было сделано намеренно руководителем предприятия, учреждением или физическим лицом-предпринимателем, предусматривается уголовная ответственность. Это может привести к штрафу от 8500 до 17000 грн, исправительных работ сроком до двух лет или утверждению свободы сроком до двух лет с двумя годами право занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет (статья 175 Уголовного кодекса Украины).

Заказать звонок