Ставка НДС в 2025 году: сколько платить и как не ошибиться

01 May 2025

НДС — один из ключевых налогов в системе налогообложения Украины, затрагивающий почти каждый бизнес. В 2025 году правила остаются знакомыми, но некоторые предприниматели продолжают допускать типичные ошибки при начислении и уплате налога.

В этой статье мы рассмотрим, какая ставка НДС действует в Украине в 2025 году, на какие операции она распространяется, а также дадим практические советы по правильному заполнению налоговых документов.

Говорим просто о сложном – без воды, с примерами и ссылками на нормативную базу.

• Сроки регистрации НН/РК в ЕРНН

Актуальные ставки НДС в 2025 году: что следует знать

В 2025 году ставки налога на добавленную стоимость в Украине остаются неизменными:

Ставка НДС	Описание	Норма НКУ
20%	Базовая ставка для большинства товаров и услуг	п. «а» п. 193,1
14%	Для отдельных категорий сельскохозяйственной продукции	пп. г-н п. 193,1
7%	Для лекарственных средств, медизделий, культурных услуг (музеи, адаптированные фильмы и т.п.)	пп. «в» п. 193.1
0%	Для операций экспорта товаров и услуг	пп. "б" п. 193.1, ст.

По состоянию на октябрь 2024 года Министерство финансов рассматривает рекомендацию МВФ по повышению ставок НДС на 2 процентных пункта. В случае реализации этой инициативы ставки изменятся на: 22%, 16% и 9%, при этом нулевая ставка останется без изменений.

Операции, освобожденные от НДС или не являющиеся объектом налогообложения

В системе НДС есть ряд операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налога:

Операции, освобожденные от налогообложения (льготные)

К ним относятся как постоянные (ст. 197 НКУ), так и временные (подразд. 2 Переходных положений НКУ) увольнения.

• продажа детского питания и товаров детского потребления (п. 197.1.1);
• повторная реализация табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет (п. 197.27);
• операции с инвестиционным золотом (п. 197.26).

Несмотря на увольнение, такие операции подлежат обязательному декларированию.

Операции, не являющиеся объектом НДС (ст. 196 НКУ)

Такие операции не подпадают под действие НДС и не нуждаются в начислении налога.

• эмиссия и продажа ценных бумаг (пп. 196.1.1);
• финансовые и страховые услуги (пп. 196.1.3);
• банковские услуги, в том числе расчетно-кассовое обслуживание, депозит, ссуда (пп. 196.1.5);
• передача имущества в залог или укрытие (пп. 196.1.2).

Обратите внимание: продажа освобожденных от НДС товаров не позволяет продавцу воспользоваться налоговым кредитом. В таких случаях часто возникает обязанность начислить компенсирующие налоговые обязательства.

Оставить заявку 067 341 76 94

Кто является плательщиками НДС в 2025 году: актуальный перечень

Состав плательщиков НДС в 2025 году остается без изменений в соответствии со ст.180 НКУ.

• Добровольцы, решивших зарегистрироваться плательщиками НДС по собственной инициативе.
• Юрлица и ФЛП, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.
• Импортеры — все субъекты, ввозящие товары на территорию Украины и достигающие объемы, подлежащие налогообложению.
• Операторы совместной деятельности без создания юрлица – например, участники простого общества.
• Управители имущества, ведущие отдельный учет операций, совершаемых с использованием доверенного имущества.
• Субъекты, реализующие конфискованное или бесхозное имущество.
• Поставщики услуг железнодорожному транспорту — так называемые железнодорожники.
• Операторы соглашений о разделе продукции - инвесторы в рамках таких сделок.
• Нерезиденты без постоянного представительства, которые предоставляют электронные услуги физлицам на территории Украины (например, Google, Apple, Facebook).

Регистрация плательщиков НДС регламентирует Положение, утвержденное приказом Минфина №637 от 07.12.2021.

Сроки давности для НДС: что следует учитывать в 2025 году

На период действия военного положения продолжает действовать ограничение по уточняющим расчетам к НДС-декларациям за периодыдо февраля 2022 года, если эти расчеты:

• уменьшают налоговые обязательства;
• или декларируют бюджетное возмещение НДС
  (пп. 69.1 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).

Также важно учитывать, что истечение сроков давности, включая сроки представления отчетности и признание налогового кредита,приостанавливался через COVID-карантин и военное положение.1 августа 2024 года отсчет сроков был возобновлен.

Пример
Ошибка в НДС-декларации за март 2019:

• Предельная дата представления 22.04.2019
• До начала COVID-моратория (18.03.2020) прошло 330 календарных дней
• После отмены COVID-ограничений действовал еще военный мораторий до 31.07.2023
• С 01.08.2023 сроки возобновились.
• По состоянию на 01.01.2024 прошло еще 153 дня, а общий срок истек 07.07.2024

Таким образом, для проверки старых периодов время еще есть, но дедлайн неумолимо приближается.

Кассовый метод в ЖКХ: как работает НДС по оплате

Кассовый метод учета НДС означает, что налоговые обязательства возникают не по первому событию, как обычно, а по факту оплаты (п. 187.10 НКУ). В 2025 году этот подход и дальше применяется к поставка жилищно-коммунальных услуг, в том числе тех, за которые оплачивается абонентская плата.

Кассовый метод можно использовать, в частности, для:

• электроэнергии,
• централизованного водоснабжения.

Эта норма действует до 1 января 2026 года согласно п. 44 подраздела 2 Переходных положений НКУ.

Оставить заявку 067 341 76 94

Возврат НДС в 2025 году: когда ждать проверку

Как и раньше, налоговая имеет право назначить внеплановую документальную проверку течение 40 календарных дней после предельного срока подачи декларации по НДС (п. 200.11 НКУ).

Если сумма отрицательного значения НДС не превышает 100 000 грн, проверка возможна, но не обязательна.
Если же она превышает 100 000 грн, проверка есть обязательным (п. 78.1.8 НКУ).

Несмотря на военное положение, в 2025 году разрешено проводить:

• все плановые документальные проверки;
• все фактические проверки;
• ограниченный круг внеплановых проверок, предусмотренных ст. 78 НКУ.

Это включает:

• проверки бюджетного возмещения НДС свыше 100 тыс. грн,
• проверки по жалобам на нерегистрацию налоговых накладных,
• проверки игорного бизнеса и подакцизной продукции.

Льготы по НДС в 2025 году на период военного положения

Законом №3287 от 28.07.2023 введен ряд временных НДС-льгот, действующие во время военного положения и направленные на поддержку нацбезопасности и обороны. Они касаются как импорта, да и внутреннего снабжения отдельных категорий товаров.

Льготные операции освобождаются от НДС при ввозе в Украину или реализации на ее территории следующих товаров:

• тепловизоры, моноочки, приборы ночного видения (УКТ ВЭД 8525 89 00 10, 8525 89 00 90);
• дальномеры (УКТ ВЭД 9015 10 00 00);
• антидроновые устройства, радиоэлектронные средства борьбы с БПЛА (УКТ ВЭД 8543).

Также сохранены льготы на:

• прах для оборонных нужд;
• аппаратуру связи;
• средства радиоэлектронной разведки и борьбы;
• специализированные автомобили и радиолокационные станции;
• комплектующие к беспилотникам;
• парашюты.

Оставить заявку 067 341 76 94

НДС-распределение в 2025 году: когда нужно и как его провести

Плательщики НДС, ведущие одновременно налогооблагаемую и не облагаемую налогом деятельность, обязанные начислять компенсирующие налоговые обязательства.В таких случаях проводится распределение налогового кредита согласно ст. 199 НКУ.

В 2024 году особое внимание следует уделить распределению НДС.при поставке металлолома, если он возник вследствие:

• переработки или обработки продукции,
• плавление материалов,
• демонтажа или ликвидации основных средств и т.п.

Это правило действует еще с 2022 года (п. 199.6 НКУ), когда впервые было введено для поставщиков металлолома.

Регистрация ПН и РК во время военного положения: что нужно знать

на период военного положения в Украине действуют особые правила об обработке электронных документов, в том числе налоговых накладных (НН) да расчетов корректировки (РК).Прием документов осуществляется в рабочие дни с 08:00 до 18:00 (пп. 69.18 подразд. 10 Переходных положений НКУ).

Если предельный срок регистрации НН/РК приходится на выходной или праздничный день, их зарегистрировать нельзя, даже если этот день последний в установленные сроки (разъяснение ГНС в Ивано-Франковской области).

Сейчас действуют временные сроки регистрации НН/РК, установленные с 8 февраля 2023 года,на период действия военного положения и 6 месяцев после его отмены (п. 89 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).

Таблица сроков регистрации НН/РК в ЕРНН:

Когда сложены	Временные сроки регистрации
1–15 число месяца	к5 числа следующего месяца
16–последняя дата месяца	к18 числа следующего месяца
Уменьшающие ЖК	течение 18 календарных дней с даты получения покупателем
Компенсирующие и сводные НН/РК	обычный срок –20 календарных дней после последнего дня месяца (п. 201.10 НКУ)

По этим же правилам регистрируются:

• НН/РК со ставкой 0% или освобождены от НДС;
• НН на превышение налогооблагаемой базы (тип причины «15» согласно п. 201.4 НКУ).

Под "уменьшающими" РК подразумеваются те, где поставщик уменьшает компенсацию стоимости, а обязанность регистрации лежит на покупателе.

Оставить заявку 067 341 76 94

Окончание льгот по НДС на «зеленые» товары: что изменится в 2025 году

До 31 декабря 2025 года в Украине будет действовать ряд льгот по налогу на добавленную стоимость, которые касаются импорта и поставки экологической техники и энергооборудования.

• Электромобили — освобождение от НДС касается исключительно транспортных средств с электродвигателем (одним или несколькими), классифицируемых по кодам УКТ ВЭД:
• 8701 24 — седельные тягачи для полуприцепов,
• 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 — легковые авто,
• 8704 60 00 00 — грузовики на электротяге (в том числе производимые в Украине)
• Транспорт на метане или биогазе — льгота распространяется на новые транспортные средства, работающие исключительно на сжатом природном газе или биогазе, согласно кодам УКТ ВЭД 8701 29 00, 8703, 8704
  (п. 641 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).
• Импорт энергооборудования — освобождаются от НДС товары, определенные в п. 936 заключительных положений Таможенного кодекса Украины, в частности, гидротурбины, электрогенераторы, преобразователи и т.п.
  (п. 92 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).
• Импорт в рамках международных соглашений - льгота действует на товары, импорт которых финансируется Секретариатом Энергетического Сообщества
  (п. 881 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).

Льготы, которые останутся и после 2025 года: металлолом, макулатура и оборудование

В отличие от некоторых временных увольнений,часть НДС-льгот уже продлена на несколько лет вперед:

• Металлолом и макулатура — к 1 января 2027 года освобождается от НДС поставки:
• отходов и лома черных или цветных металлов;
• бумажной и картонной макулатуры
  (п. 23 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).
• Импорт оборудования для производства транспорта — действует освобождение от НДС на ввоз определенных видов оборудования, необходимого для создания транспортных средств
  (п. 78 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).

Заказать звонок