Ставки и уплата эконалога в 2025 году: ключевая информация для бизнеса
15 May 2025
В 2025 году экологический налог (эконалог) остается важной составляющей налоговой нагрузки на бизнес, влияющий на окружающую среду. Его оплачивают предприятия, осуществляющие выбросы в атмосферу, сбросы в водные объекты, размещение отходов или ядерные установки.
Знание актуальных ставок, правил исчисления и сроков уплаты эконалога является критическим во избежание штрафов и обеспечения экологической ответственности бизнеса. Это особенно актуально для производственных, логистических и энергетических компаний.
В этом материале мы подробно рассмотрим, кто и за что обязан уплачивать эконалог в 2025 году, какие ставки применяются, и когда именно нужно подавать отчетность и перечислять средства в бюджет.
Кто обязан платить эконалог в 2025 году
В 2025 году экологический налог (эконалог) должны платить все юридические лица, чья деятельность оказывает негативное влияние на окружающую среду. Основные основания для налогообложения:
- Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, в частности углекислого газа (CO₂);
- Сбросы вредных веществ в водные объекты - реки, озера, пруды, водохранилища, моря или подземные воды;
- Размещение отходов, включая автошины, аккумуляторы, люминесцентные и ртутосодержащие лампы. Исключение – если такие отходы используются как вторичное сырье или имеют действующие договоры на вывоз с коммунальными или специализированными предприятиями (ИПК ГФС от 13.09.2019 № 175/6/99-00-04-04-03-15/ИПК);
- Образование радиоактивных отходов и их хранение сверх сроков, предусмотренных условиями лицензии.
Важно: предприятиям следует проверять сроки действия договоров на утилизацию отходов. Если на объекте скапливаются шины, аккумуляторы или ртутосодержащие лампы — при отсутствии договора возникает обязанность уплаты налога.
К плательщикам эконалога относятся и бюджетные учреждения, если их деятельность вредит экологии Частые случаи:
- Выбросы в атмосферу от работы котельных, миниэлектростанций, стационарных установок, генераторов (кроме генераторов, используемых во время военного положения);
- Сбросы в водные объекты, связанные с эксплуатацией систем водоснабжения/водоотвода;
- Размещение отходов при отсутствии договоров на их вывоз. В то же время, если мусор классифицируется как вторичное сырье, он не является объектом налогообложения.
Уточнение: если объемы выбросов CO₂ в течение года не превышают 500 тонн, эконал на такие выбросы не платится.
Актуальные ставки эконалога на 2025 год
Размеры ставок экологического налога зависят от типа загрязнения – воздуха, воды или размещения отходов. Различные вещества обладают отдельными коэффициентами, определенными законодательством.
Ниже приведены основные направления налогообложения:
- Загрязнение атмосферного воздуха - ставки дифференцируются в зависимости от типа вещества: CO₂, оксиды азота, диоксид серы и т.п.;
- Сбросы в водные ресурсы — ставки зависят от класса опасности попадающих в водоемы веществ;
- Размещение отходов – налог исчисляется с учетом объемов, опасности и способа утилизации мусора.
Ставки радиоактивные отходы в этом материале не рассматриваютсяпоскольку они не касаются бюджетных учреждений или типовых предприятий малого и среднего бизнеса.
Загрязнение окружающей среды: актуальные ставки эконалога в 2025 году
Платежи за выбросы в атмосферу и сбросы в водоемы
Экологический налог на Украине регулируется положениями Налогового кодекса. Его размер зависит от массы вредных веществ (в тоннах), попадающих в атмосферу или водные объекты. При расчете учитываются:
- класс опасности вещества;
- ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ в воздухе для населенных пунктов;
- предельно допустимая концентрация вещества в воде.
С 1 января 2022 г. ставки налога за загрязнение воздуха и воды остаются неизменными. Ниже представлены таблицы с актуальными ставками на 2025 год.
Таблица 1. Эконалог по видам вредных веществ
|
Вредное вещество |
Выбросы в атмосферу (грн/т) |
За сбросы в водоемы (грн/т) |
|
Азота оксиды |
2574,43 |
– |
|
Азот аммонийный |
– |
7730,30 |
|
Аммиак |
482,84 |
– |
|
Ангидрид сернистый |
2574,43 |
– |
|
Ацетон |
965,67 |
– |
|
Бенз(о)пирен |
3277278,63 |
– |
|
Бутилацетат |
579,84 |
– |
|
Ванадию пятиокись |
9656,78 |
– |
|
Водород хлористый |
96,99 |
– |
|
Углерода окись |
96,99 |
– |
|
Двуокись углерода (CO2) |
30,00 |
– |
|
Углеводороды |
145,50 |
– |
|
Газообразные фтористые соединения |
6373,91 |
– |
|
Взвешенные вещества |
– |
221,71 |
|
Кадмия соединения |
20376,22 |
– |
|
Марганец и его соединения |
20376,22 |
– |
|
Нефтепродукты |
– |
45475,44 |
|
Никель и его соединения |
103816,62 |
– |
|
Нитраты |
– |
665,14 |
|
Нитриты |
– |
37966,90 |
|
Озон |
2574,43 |
– |
|
Органические вещества (БСК5) |
– |
3094,08 |
|
Ртуть и соединения |
109127,84 |
– |
|
Свинец и соединения |
109127,84 |
– |
|
Сероводород |
8273,63 |
– |
|
Сероуглерод |
5376,59 |
– |
|
Спирт н-бутиловый |
2574,43 |
– |
|
Стирол |
18799,08 |
– |
|
Сульфаты |
– |
221,71 |
|
Твердые вещества |
96,99 |
– |
|
Фенол |
11685,10 |
– |
|
Формальдегид |
6373,91 |
– |
|
Фосфаты |
– |
6178,46 |
|
Хлориды |
– |
221,71 |
|
Хром и соединения |
69113,38 |
– |
Таблица 2. Эконалог по классам опасности веществ
|
Класс опасности |
Ставка налога (грн/т) |
|
я |
18413,24 |
|
II |
4216,92 |
|
III |
628,32 |
|
IV |
145,50 |
Таблица 3. Ставки налога в зависимости от предельных концентраций
|
Воздух (мг/м3) |
Вода (мг/л) |
За выбросы в атмосферу (грн/т) |
За сбросы в водоемы (грн/т) |
|
0,0001–0,001 |
0,0001–0,001 |
775097,25 |
1349948,0 |
|
0,001–0,01 |
0,001–0,01 |
9173,92 |
978777,84 |
|
0,01–0,1 |
0,01–0,1 |
2574,43 |
– |
|
0,1–1,0 |
0,1–1,0 |
96,99 |
168741,52 |
|
1,0–10,0 |
1,0–10,0 |
– |
17173,04 |
|
>10,0 |
>10,0 |
– |
3437,76 |
*Если вещества сбрасываются в пруды или озера — к ставке применяется коэффициент 1,5.
Таблица 4. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в воду
|
Загрязняющее вещество |
Ставка налога (грн/т) |
|
Азот аммонийный |
12883,84 |
|
Органические вещества (БСК5) |
5156,80 |
|
Взвешенные вещества |
369,52 |
|
Нефтепродукты |
75792,40 |
|
Нитраты |
1108,56 |
|
Нитриты |
63278,16 |
|
Сульфаты |
369,52 |
|
Фосфаты |
10297,44 |
|
Хлориды |
369,52 |
Применяются базовые ставки в 2025 году. В 2024 году действовали уменьшенные ставки – 90% от базовых (пункт 37 подраздела 5 Переходных положений НКУ).
Ставки экологического налога за размещение отходов в 2025 году
Сумма экологического налога, которую следует оплатить размещением отходов, зависит от их класса опасности. Ниже приведены актуальные ставки на 2025 год. Следует отметить, что с 1 января 2022 года ставки эконалога за загрязнение воды и воздуха не изменялись.
Тарифы эконалога за размещение отходов (ст. 246 НКУ)
|
Вид отходов |
Класс опасности |
Ставка налога (грн/т) |
Ставка налога (грн/ед.) |
|
Чрезвычайно опасны |
я |
1546,22 |
— |
|
Приборы с ртутью или источниками ионизирующего излучения |
— |
— |
952,02 |
|
Люминесцентные лампы |
— |
— |
16,57 |
|
Высокоопасные |
II |
56,32 |
— |
|
Умеренно опасные |
ІІІ |
14,12 |
— |
|
Малоопасные |
IV |
5,50 |
— |
|
Нетоксичные малоопасные отходы горной промышленности |
— |
0,54 |
— |
|
Отходы без установленного класса опасности (п. 246.3 НКУ) |
— |
1546,22 |
— |
Внимание! Если отходы размещаются:
- на свалках, продолжающих загрязнять воздух или воду;
- в пределах или ближе 3 км от населенного пункта,
— к ставкам налога применяется коэффициент 3.
Налог на временное хранение радиоактивных отходов
Отдельно предусмотрен экологический налог за временное хранение радиоактивных отходов, хранящиеся свыше сроков, определенных условиями лицензии. Ставки на 2025 год приведены ниже (ст. 248 НКУ).
Тарифы эконалога за хранение радиоактивных отходов
|
Категория отходов |
грн/м³ (хранение) |
грн/см³ (источники ионизирующего излучения) |
|
Высокоактивные |
632539,66 |
21084,66 |
|
Средне- и низкоактивные |
11807,40 |
4216,92 |
Как рассчитать экологический налог в 2025 году
Бюджетные учреждения и другие налогоплательщики обязаны самостоятельно ежеквартально рассчитывать суммы эконалога согласно формулам, приведенным в пп. 249.3-249.6 НКУ. Эти формулы учтены в форме налоговой декларации по экологическому налогу.
1. Налог за выбросы в атмосферу
Формула для расчета:
Pvs = ∑ (Mi × Hpi)
- Mi - объем выбросов i-того вещества (т);
- Hpi — ставка налога на 1 т вещества.
Пример: Сожжение 550 т угля в котле
Объем выброса CO₂:
0,000001 × 93740,0 × 550 × 20,47 ≈ 1055,372 т
Налог:
1055,372 т × 30 грн/т = 31661,16 грн
Используемые параметры:
- 0,000001 - переводной коэффициент;
- 93740,0 г/ГДж – коэффициент эмиссии СО₂ для угля;
- 20,47 МДж/кг – теплота сгорания;
- 30 грн/т – ставка налога.
2. Выбросы от двигателей внутреннего сгорания
Пример: 200 л бензина
Перевод в тонны:
0,001 × 200 × 0,74 = 0,148 т
Объем выброса СО₂:
0,001 × 0,148 × 3183 ≈ 0,471 т
Налог:
0,471×30 = 14,13 грн
Параметри:
- 0,74 кг/л – плотность бензина;
- 3183 кг/т – удельный выброс CO₂.
3. Налог за сбросы в водные объекты
Пс = ∑ (Mli × Npi × Кос)
- Mli - объем сброса i-того вещества (т);
- Npi - ставка налога за 1 т;
- Кос - корректирующий коэффициент:
- 1,5 - если сбросы в пруды или озера;
- 1 - в других случаях.
4. Налог за размещение отходов
Prv = ∑ (Mli × Npi × Kt × Ko)
- Mli - масса отходов (т);
- Npi - ставка налога;
- Kt — коэффициент в зависимости от места размещения (п. 246.5 НКУ);
- Ko = 3, если отходы размещены на свалках без защиты от загрязнения.
Военные исключения по уплате экологического налога
В период действия военного положения в Украине предусмотрены временные льготы по экологическому налогу. Освобождение от уплаты применяется в следующих случаях:
- Объекты на территории боевых действий или оккупированных территориях. Плательщики не платят экоподатку за объекты, расположенные на территориях, где ведутся или велись боевые действия, а также на временно оккупированных территориях. Это увольнение действует с 01.01.2022 года по 31 декабря того года, в котором будет отменено или прекращено военное положение. Актуальный перечень таких территорий утвержден приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 г. №309.
- Применение электрогенераторов. По нормам НКУ (пп. 242.1.1) электрогенераторы являются стационарными источниками загрязнения, и обычно подлежат налогообложению. Но для устройств с кодом УКТ ВЭД 8502 действует временное исключение: на период военного положения и 30 дней после его завершения не считаются источниками загрязнения (п. 46 подраздел. 5 Переходных положений НКУ). К таким устройствам относятся генераторные установки и электрические вращающиеся преобразователи.
Отчетность и сроки уплаты эконалога
После каждого квартала плательщики должны подать отчет в налоговую службу. Для этого используется декларация экологического налога, утвержденный приказом Минфина от 17.08.2015 г. №715 (в редакции приказа от 07.09.2023 г. №488).
Подать декларацию нужно в сроки, предусмотренные НКУ, даже если налог не начисляется или не подлежит уплате (например, при недостижении предельных объемов выбросов).
Как распределяется эконалог между бюджетами
После поступления средств на спецсчета Казначейства они автоматически распределяются между разными бюджетами согласно нормам Бюджетного кодекса Украины. Распределение осуществляет Казначейство, а не налогоплательщик.
Ниже приведена таблица с пропорциями распределения:
ПРОПОРЦИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА
|
Вид загрязнения |
Местные бюджеты, % |
Областной бюджет, % |
Бюджет г. Киева/Севастополя, % |
Государственный (общ. фонд), % |
Государственный (спецфонд), % |
|
Выбросы в атмосферу |
25 |
30 |
55 |
45 |
— |
|
Сбросы в водоемы |
25 |
30 |
55 |
45 |
— |
|
Размещение отходов |
25 |
30 |
55 |
45 |
— |
|
Радиоактивные отходы и их хранение |
— |
— |
— |
— |
100 |
Особенности учета и уплаты налога на выбросы CO₂
Эконалог за выбросы углекислого газа (СО₂) имеет свои специфические правила:
- Предельный лимит – 500 тонн в год (п. 240.7 НКУ). Лимит применяется в общем на все источники загрязнения компании. К примеру, если две котельные вместе выбрасывают по 300 тонн, лимит превышен на 100 тонн.
- Отдельная отчетность в декларации. Для СО₂ заполняется отдельное Приложение 1, объединяющий данные из всех источников. Другие вещества – в отдельных приложениях.
- Уплата налога по отдельному КБК:
- 19011000 — данные по CO₂;
- 19010100 – за другие виды загрязнения.
Если оплатить общий счет, это может быть расценено как неуплата СО₂. - Арендованные котельные: налог платит арендатор, а не балансоутримувач.
- Если ожидаемые выбросы менее 500 тонн, декларация не подается, но нужно подать в ГНС заявление об отсутствии объекта исчисления налога с расчетом выбросов.
- Если в квартале лимит не превышен, декларация подается, но без суммы налога (пустой расчет)
