Уведомление о разблокировке налоговой накладной: как действовать плательщику НДС

02 July 2026

 

Уведомление о разблокировке налоговой накладной - это электронный документ, который плательщик НДС подает в ГНС вместе с пояснениями и копиями документов для подтверждения реальности хозяйственной операции.

Блокировка налоговых накладных или расчетов корректировки может коснуться любого плательщика НДС. Даже если предприятие реально работает, имеет договоры, оплату, товар, работников и выполняет хозяйственные операции, налоговая накладная может быть остановлена по результатам автоматизированного мониторинга.

В такой ситуации важно не просто подать документы, а правильно составить пояснение, подтвердить каждый этап операции и доказать отсутствие рискованности.

Оставить заявку 067 939 40 12

Что означает блокировка налоговой накладной

Остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки означает, что документ не зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных, а его регистрация фактически поставлена на паузу.

Для плательщика НДС это имеет несколько важных последствий:

• налоговое обязательство все равно нужно отразить в декларации по НДС;

• налоговое обязательство подлежит уплате в бюджет;

• налоговую накладную или расчет корректировки нужно разблокировать;

• покупатель не может сформировать налоговый кредит без зарегистрированной НН/РК;

• у плательщика могут возникнуть проблемы с контрагентом;

• системная блокировка НН/РК негативно влияет на хозяйственную деятельность.

Поэтому реагировать нужно на каждую заблокированную налоговую накладную, а не оставлять ее без пояснений.

Почему блокируется налоговая накладная

Механизм остановки регистрации НН/РК предусмотрен Порядком №1165, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 №1165.

Причин блокировки чаще всего две:

• плательщик налога соответствует критериям рискованности плательщика;

• хозяйственная операция соответствует критериям рискованности операции.

Также налоговая учитывает показатели положительной налоговой истории плательщика, соответствие кодов товаров и услуг, наличие таблицы данных плательщика НДС, вид деятельности, историю регистрации налоговых накладных и другие налоговые данные.

Оставить заявку 067 939 40 12

Квитанция об остановке регистрации НН/РК

Если регистрацию налоговой накладной или расчета корректировки остановлено, плательщик получает квитанцию в электронной форме.

В квитанции должно быть указано:

1. номер и дата составления налоговой накладной или расчета корректировки;
2. критерий рискованности плательщика или рискованности операции;
3. показатель, по которому плательщик или операция соответствует критерию риска;
4. предложение предоставить пояснения и копии документов;
5. информация, необходимая для рассмотрения вопроса о регистрации или отказе в регистрации НН/РК.

Именно с анализа квитанции нужно начинать работу по разблокировке налоговой накладной.

Что такое уведомление о разблокировке налоговой накладной

Уведомление о разблокировке налоговой накладной - это документ, через который плательщик подает в ГНС:

• пояснение по хозяйственной операции;

• копии первичных документов;

• документы по оплате;

• договоры;

• накладные;

• акты;

• товарно-транспортные накладные;

• другие документы, которые подтверждают реальность операции.

Бланк уведомления формируется в электронном кабинете плательщика или в программе электронной отчетности. В нем указываются технические данные заблокированной НН/РК: дата, номер, контрагент, сумма поставки, сумма НДС и другая информация по остановленной регистрации.

Когда подается уведомление о разблокировке НН/РК

Плательщик имеет право подать пояснения и копии документов по заблокированной налоговой накладной или расчету корректировки в течение 365 календарных дней с даты составления НН/РК.

Однако на практике не стоит ждать. Чем быстрее подать уведомление с качественным пакетом документов, тем быстрее можно получить решение о регистрации налоговой накладной.

Уведомление нужно подавать, если:

• налоговая накладная заблокирована;

• расчет корректировки остановлен;

• контрагент ожидает налоговый кредит;

• в квитанции есть предложение подать пояснения;

• операция является реальной и может быть подтверждена документально;

• плательщик хочет избежать накопления заблокированных НН/РК.

Какие документы добавить к уведомлению

Перечень документов зависит от вида операции, сферы деятельности и причины блокировки. В то же время основной пакет документов обычно включает:

• договор с контрагентом;

• счет на оплату;

• расходную накладную;

• акт выполненных работ или предоставленных услуг;

• товарно-транспортную накладную;

• документы по доставке товара;

• банковские выписки;

• платежные поручения;

• документы о происхождении товара;

• сертификаты качества;

• документы на склад или помещение;

• договоры аренды;

• документы на оборудование или технику;

• штатное расписание;

• документы по работникам;

• лицензии и разрешения, если они нужны;

• оборотно-сальдовые ведомости;

• форму 20-ОПП;

• налоговую и финансовую отчетность.

Главное правило: документы должны подтверждать именно ту операцию, которая указана в заблокированной налоговой накладной или расчете корректировки.

Оставить заявку 067 939 40 12

Что написать в пояснении к уведомлению

Пояснение к уведомлению должно быть логичным, последовательным и конкретным. Не стоит ограничиваться общими фразами о том, что предприятие осуществляет хозяйственную деятельность.

В пояснении нужно раскрыть:

• кто является плательщиком налога;

• каким видом деятельности занимается предприятие;

• какие КВЭДы соответствуют операции;

• с кем заключен договор;

• что именно поставлялось или какие услуги предоставлялись;

• на основании чего возникло налоговое обязательство;

• какое было первое событие: оплата или отгрузка;

• как товар доставлялся;

• где товар хранился;

• какие работники или ресурсы были задействованы;

• какие документы подтверждают операцию;

• почему операция является реальной;

• почему НН/РК должна быть зарегистрирована в ЕРНН.

Пояснение должно показывать полную цепочку операции: договор, первое событие, поставка товара или предоставление услуг, первичные документы, оплата, доставка, складское хранение, выполнение работ или реализация.

Разблокировка НН/РК при рискованности операции

Если налоговая накладная заблокирована из-за рискованности конкретной операции, плательщик подает уведомление с пояснением и документами по этой операции.

В таком случае нужно доказать:

• реальность поставки товара или предоставления услуги;

• наличие договора;

• факт оплаты или отгрузки;

• наличие первичных документов;

• связь операции с основной деятельностью плательщика;

• наличие трудовых и материальных ресурсов;

• соответствие операции данным бухгалтерского и налогового учета.

Именно документы по конкретной операции имеют ключевое значение. Если добавить много общих документов, но не подтвердить саму заблокированную НН/РК, ГНС может отказать в регистрации.

Разблокировка НН/РК при рискованности плательщика

Если причиной блокировки является рискованность самого плательщика, ситуация сложнее. В таком случае отдельное уведомление по конкретной налоговой накладной может не решить проблему полностью.

Первым шагом желательно работать над исключением плательщика из перечня рисковых.

Для этого подаются:

• пояснение по деятельности плательщика;

• документы о реальности хозяйственной деятельности;

• договоры;

• первичные документы;

• банковские документы;

• документы по работникам;

• документы по основным средствам;

• информация об офисе, складе, транспорте, технике;

• форма 20-ОПП;

• налоговая и финансовая отчетность.

Комиссия регионального уровня рассматривает документы по исключению из рисковых в течение семи рабочих дней. Если плательщик исключен из перечня рисковых, часть остановленных НН/РК может быть зарегистрирована автоматически при наличии необходимых условий.

Срок рассмотрения уведомления ГНС

Порядок принятия решений о регистрации или отказе в регистрации НН/РК регулируется Порядком №520, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 12.12.2019 №520.

После получения уведомления и документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней принимает одно из решений:

• зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки;

• отказать в регистрации НН/РК;

• направить уведомление о необходимости подачи дополнительных пояснений или документов.

Если ГНС просит подать дополнительные документы, плательщик имеет ограниченный срок для реагирования. Поэтому важно постоянно проверять входящие сообщения в электронном кабинете.

Дополнительные пояснения в ГНС

Если комиссия ГНС считает, что поданных документов недостаточно, плательщику может быть направлено уведомление о необходимости подачи дополнительных пояснений или копий документов.

В таком случае нужно:

• внимательно прочитать требования ГНС;

• понять, каких именно документов не хватает;

• не дублировать без необходимости уже поданные документы;

• добавить именно те документы, которые закрывают вопросы налоговой;

• подать ответ в установленный срок.

Плательщик имеет право подать дополнительные пояснения и документы в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения соответствующего уведомления.

Почему ГНС может отказать в регистрации НН/РК

Наиболее частые причины отказа:

• пояснение составлено формально;

• документы не подтверждают конкретную операцию;

• отсутствует договор;

• нет подтверждения оплаты;

• нет документов по доставке товара;

• отсутствуют ТТН;

• не подтверждено наличие товара;

• не подтверждено наличие работников;

• не подтверждено наличие склада, офиса или оборудования;

• документы имеют расхождения;

• операция не соответствует КВЭДам;

• документы не связаны между собой логически;

• плательщик находится в перечне рисковых.

Чтобы избежать отказа, нужно готовить не набор случайных документов, а целостную доказательную позицию.

Оставить заявку 067 939 40 12

Обжалование отказа в регистрации налоговой накладной

Если ГНС приняла решение об отказе в регистрации НН/РК, плательщик может его обжаловать.

Есть два основных способа:

• административное обжалование;

• судебное обжалование.

При административном обжаловании жалоба подается в течение 10 рабочих дней со дня получения решения комиссии регионального уровня.

При судебном обжаловании без прохождения административной процедуры плательщик имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня получения решения об отказе.

Если плательщик сначала использовал административное обжалование, срок обращения в суд после этого составляет 3 месяца.

Что нужно для успешного обжалования

Для обжалования отрицательного решения нужно подготовить сильную правовую позицию.

Стоит проанализировать:

• квитанцию об остановке регистрации НН/РК;

• решение комиссии об отказе;

• основания блокировки;

• перечень документов, которые уже подавались;

• причины, по которым ГНС отказала;

• первичные документы;

• налоговую и бухгалтерскую отчетность;

• судебную перспективу дела.

В жалобе или иске нужно доказать, что хозяйственная операция была реальной, документы подтверждают ее содержание, а решение ГНС является необоснованным или незаконным.

Почему важно разблокировать все налоговые накладные

Не стоит игнорировать заблокированные НН/РК, даже если сумма небольшая.

Причины:

• покупатель не может сформировать налоговый кредит;

• у плательщика накапливаются проблемные налоговые накладные;

• ухудшается налоговая история;

• растет риск дальнейших блокировок;

• контрагенты могут отказаться от сотрудничества;

• бизнес теряет финансовую стабильность.

Своевременная регистрация налоговых накладных является важной частью нормальной работы плательщика НДС.

Помощь MOGOL ALFA с разблокировкой налоговых накладных

MOGOL ALFA помогает бизнесу подготовить уведомление о разблокировке налоговой накладной и пройти процедуру взаимодействия с ГНС.

Мы можем помочь:

• проанализировать квитанцию об остановке регистрации НН/РК;

• определить причину блокировки;

• подготовить уведомление в ГНС;

• составить пояснение по хозяйственной операции;

• сформировать пакет подтверждающих документов;

• проверить договоры, акты, накладные, ТТН и банковские документы;

• подготовить дополнительные пояснения;

• подать документы для исключения из перечня рисковых;

• подготовить жалобу на решение ГНС;

• сопроводить судебное обжалование при необходимости.

Грамотно подготовленное уведомление с пояснением и документами значительно повышает шансы на регистрацию налоговой накладной.

Оставить заявку 067 939 40 12

Вывод

Уведомление о разблокировке налоговой накладной - это ключевой документ для восстановления регистрации НН/РК в ЕРНН.

Чтобы получить положительное решение, нужно правильно определить причину блокировки, подготовить логичное пояснение, добавить документы именно по заблокированной операции и своевременно реагировать на сообщения ГНС.

Если плательщик получил отказ, решение можно обжаловать в административном или судебном порядке. В сложных случаях лучше обратиться за профессиональной помощью, чтобы не потерять сроки и правильно сформировать доказательную базу.

Реквизиты MOGOL ALFA

MOGOL ALFA

Киев: ул. Владимира Сосюры, 5, офис 215

Львов: ул. Тютюнников, 55, офис 71

Телефон: 067 939 40 12

График работы: Пн-Пт 09:00-18:00