Ответственность за неуплату ЕСВ в 2025 году: штрафы, пеня и последствия для бизнеса
29 May 2025
Единый социальный взнос (ЕСВ) – это обязательный платеж, который должны платить как физические лица-предприниматели, так и юридические лица за наемных работников. Нарушения сроков уплаты или полная неуплата ЕСВ влекут финансовые санкции, независимо от причин — забыли, не было средств или возникла ошибка в реквизитах.
В 2025 году законодательство оставляет за налоговыми органами право применять как штрафы, так и пеню. При этом ответственность может быть как финансовой, так и административной. Особенно пристальными должны быть ФЛП, не осуществляющие деятельность, но официально не прекратившие ее — для них ЕСВ также остается обязательным.
В этой статье мы рассмотрим, какие именно штрафы предусмотрены за неуплату ЕСВ в 2025 году, кто несет ответственность, в каких случаях возможно освобождение от штрафов и как правильно действовать, если нарушение уже произошло.
Что чревато задержкой или неуплатой ЕСВ
ЕСВ платят все страхователи:
- юридические лица - за наемных работников;
- ФЛП - за себя и наемных лиц;
- самозанятые лица («независимики») - за себя, а также за работников, если они есть;
- резиденты Действие City, имеющие обязательства по ЕСВ.
Начисление и контроль уплаты ведется налоговой службой, которая и налагает санкции. При этом все налоги на зарплату – НДФЛ, военный сбор и ЕСВ – отчитываются в рамках объединенной отчетности (Налогового расчета и приложений к нему).
Кто может получить штраф за нарушение
Санкции за несвоевременную или неполную оплату ЕСВ предусмотрены для:
- предприятий в любой системе налогообложения;
- ФЛП всех групп (единщики и общесистемщики);
- самозанятых лиц (адвокаты, нотариусы, другие независимые профессионалы);
- ФЛП и самозанятых лиц с работниками (кроме единщиков 1 группы, которым запрещено иметь наемных работников);
- резидентов Действие City.
Кто не подлежит штрафам за ЕСВ
Не штрафуются за неуплату ЕСВ лица, участвующие в системе добровольно по договору о добровольном участии в общеобязательном государственном соцстраховании. Они представляют Приложение ЕСВ 2 в составе декларации об имущественном положении и доходах.
Такие лица не несут ответственности за несвоевременное представление отчетности или неуплату взноса. Однако периоды, за которые не представлен отчет, не засчитываются в страховой стаж.
- Налоговый расчет 2025 (excel)
- Обновленный Налоговый расчет
- Приложение Д1
- Приложение Д2
- Приложение Д3
- Приложение 4ДФ
- Приложение Д5
- Приложение Д6
Какая ответственность предусмотрена
Существует два основных типа ответственности за нарушение правил уплаты ЕСВ:
|
Виды санкций |
Особенности |
|
Финансовая |
Касается недоплат, несвоевременной оплаты или ошибок в отчетности. Оплачивает предприятие (ФЛП или предприятие). |
|
Административная |
Накладывается на должностных лиц (например, директора или главбуха). |
Основанием для финансовой ответственности является Закон о ЕСВ, а административное регулирует Кодекс об админправонарушениях (КоАП).
Таблица штрафов и пени по ЕСВ
Основные финансовые санкции
|
Нарушения |
Сумма штрафа (законодательные основания: ст. 25 Закона о ЕСВ, п. 120.1 НКУ) |
|
Начисление с нарушением (доначисление за прошедшие периоды) |
10% от суммы за каждый отчетный период, максимум - 50% |
|
Неуплата или задержка с выплатами (зарплата, больничные и т.п.) |
10% от неуплаченной суммы |
|
Неуплата ФЛП или «за себя» |
20% от неуплаченной суммы |
|
Несвоевременная/непредставленная отчетность (налоговый расчет) |
340 грн |
|
Повторное такое же нарушение в течение года |
1020 грн |
|
Недостатки в бухгалтерском учете |
136–255 грн |
Пример: если ФЛП-единщик не уплатил ЕСВ за I квартал 2025 года (минимум - 5280 грн), то штраф будет составлять 1056 грн (20% от суммы), плюс пеня.
Какие штрафы и пеня из ЕСВ не применялись в период карантина и военного положения
В определенные периоды государство предоставило льготы по финансовым санкциям за ЕСВ:
- Период действия карантина: с 1 марта 2020 года по 30 июня 2023 года штрафы и пеня не применялись за:
- несвоевременную уплату (перечисление) ЕСВ;
- частичную или несвоевременную уплату взноса, начисляемого на зарплату, больничные, декретные и т.п.;
- задержку с отчетностью по ЕСВ.
- Это предусмотрено п. 911 Заключительные и переходные положения Закона о ЕСВ. ГНС разъяснила положение в письме от 08.04.2020 № 9 (с. 9).
- Период военного положения: с 24 февраля 2022 года по 1 августа 2023 года штрафы и пеня также не начислялись согласно п. 921 и п. 922 Закона о ЕСВ (см. разъяснение ГНС в Ивано-Франковской области).
Таким образом, в период с 1 марта 2020 года по 31 июля 2023 года штрафы и пеню из ЕСВ фактически не применяли.
Кто отвечает за начисление штрафов и пени из ЕСВ
Начислять штрафы и пеню из ЕСВ должно исключительно Государственная налоговая служба (ГНС).
Если плательщик самостоятельно обнаружил ошибку относительно неначисленного или неуплаченного ЕСВ, он обязан доначислить сумму взноса и отразить ее в отчетности в соответствии с п. 2 раздела VI Инструкции №449 (утверждена приказом Минфина от 20.04.2015 №449). В то же время:
- никакой обязанности самостоятельно рассчитывать штрафы или пеню в отчетности не предусмотрено;
- нет особых полей в отчетных формах;
- плательщик должен дождаться соответствующего начисление ГНС и получение требования об уплате недоимки.
Как рассчитывается пеня за просрочку уплаты ЕСВ
Пеня начисляется согласно ч. 10 в. 25 Закона о ЕСВ:
- Размер пени—0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки.
- Отсчет ведется с на следующий день после предельной даты оплаты ЕСВ в день фактической оплаты включительно (п. 5 разд. VII Инструкции № 449).
Пример:
Предприятие 05.09.2024 выплатило работнику материальную помощь, однако не начислило и не уплатило ЕСВ на сумму 12 000 грн.
Это нарушение было выявлено во время проверки в феврале 2025 года, а взнос уплатили 27.02.2025.
Расчет санкций:
- Штраф 20%:
12 000 × 0,2 =2400 грн - Пеня за 176 дней(05.09.2024–27.02.2025):
12 000 × 0,1 × 176 / 100 =2112 грн
Общая сумма к оплате:
2400 + 2112 =4512 грн
Какие административные штрафы предусмотрены за нарушение ЕСВ
Кроме финансовых санкций, ГНС имеет право применять административные штрафы к должностным лицам предприятий и ФЛП в соответствии с ст. 165¹ КУоАП.
Административные штрафы по ЕСВ
|
Нарушения |
Админштраф (первое) |
Админштраф (повторное в течение года)** |
|
Нарушение порядка расчета и начисления ЕСВ |
510–680 грн |
680–850 грн |
|
Несвоевременная или неполная уплата ЕСВ (сумма до 300 НМДГ – 908 400 грн в 2025 году*) |
680–1360 грн |
2550–5100 грн |
|
То же нарушение, но в сумме более 300 НМДГ |
1360–2040 грн |
2550–5100 грн |
|
Непредставление или представление отчета по ЕСВ в искаженной форме |
510–680 грн |
680–850 грн |
* Порог 300 НМДГ в 2025 г. рассчитывается не от 17 грн, а от 3028 грн (налоговая социальная льгота), то есть:
300 × 3028 =908 400 грн.
** «Год» в контексте штрафов считается не календарно, а с момента последних действий/проверки ГНС (разъяснение ЗИР 201.09).
Важно:
- Штрафы не суммируются за каждое однотипное нарушение – накладывается один штраф за все подобные случаи.
- Штрафы могут быть применены до нескольких человек одновременно (например, к руководителю и бухгалтеру).
- Срок привлечения к админответственности 2 месяца:
- для разовых нарушений - с даты нарушения;
- для длительных нарушений - с даты их обнаружение.
Как не попасть на штрафы с ЕСВ
Чтобы избежать штрафных санкций за ЕСВ, следует заранее позаботиться о правильности учета и своевременности представления отчетности. Прежде всего соблюдайте сроки уплаты ЕСВ и представление отчетов, не игнорируйте требования по заполнению реквизитов.
Ниже приведено основные сроки представления отчетности и уплаты ЕСВ:
|
Категория плательщика ЕСВ |
Сроки уплаты ЕСВ |
Срок представления отчетности по ЕСВ |
|
Предприятия и ФЛП при выплате зарплаты, больничных и т.п. |
В день выплаты – одновременно с выплатой |
Не позднее чем через 20 к. дней после последнего дня отчетного месяца (Приложение Д1 к Налоговому расчету) |
|
ФЛП на общей системе («за себя») |
Ежеквартально — до 20 числа месяца после окончания квартала |
До 20 февраля наступающего после отчетного года приложение из ЕСВ к декларации об имущественном состоянии |
|
ФЛП на едином налоге («за себя») |
Раз в квартал — до 20 числа месяца после окончания квартала* или ежемесячно авансом до 20 числа каждого месяца |
До 10 февраля наступающего после отчетного года приложение из ЕСВ к декларации по единому налогу |
*Например, ЕСВ за I квартал 2025 года следовало оплатить до 20 апреля 2025 года (включительно).
Также обратите внимание на важные особенности при заполнении отчетности:
- применение минимальной базы начисления ЕСВ;
- отображение больничных, декретных, отпускных в Приложении D1;
- переходные выплаты — с предыдущих месяцев;
- правильное заполнение всех обязательных реквизитов (ФИО, ИНН, КВЭД и т.д.).
Даже незначительные ошибки — например указания инициалов вместо полного имени работника — могут привести к признание отчета неподанным, а значит, - к штрафам.
Что делать, если вам начислили штраф с ЕСВ
Если налоговый орган обнаружил нарушения, то он посылает требование об уплате недоимки, которая оформляется согласно Приложением 7 к Инструкции №449. В таком случае необходимо:
- уплатить сумму долга, штраф и пеню течение 10 календарных дней с момента получения требования.
Кроме Приложения 7, есть и другие типы налоговых решений:
- Приложение 14 — решение о наложении штрафов за нарушение учета, влияющего на расчет ЕСВ;
- Приложение 13 — решение о штрафах за доначисление ЕСВ налоговым органом или плательщиком.
В случае уклонение от уплаты ЕСВ дело может передаваться на принудительное взыскание — с блокировкой банковских счетов (включая карточные), арестом имущества и запретом выезда за границу для ответственных лиц или ФЛП.
Как обжаловать штраф или требование по ЕСВ
Плательщик имеет право обжаловать решение ГНС в отношении штрафных санкций или пени. Это можно сделать:
- Административным путем — подав жалобу в высший орган ГНС;
- В судебном порядке.
В случае подачи жалобы:
- Необходимо сообщить в письменном виде ДПС, вынесшее решение, в течение 10 календарных дней с даты его получения;
- После подачи жалобы приостанавливается обязанность уплаты недоимки, штрафа и пени;
- ДПС имеет 30 календарных дней на рассмотрение жалобы (в соответствии с п. 1 разд. IV Порядка, утвержденного приказом Минфина №1124 от 09.12.2015).
Не подлежат обжалованию:
- ЕСВ-обязательства, которые плательщик самостоятельно признал;
- решение, что уже обжаловались в судебном порядке;
- решения, которые уже однажды были рассмотрены в порядке административного обжалования.
На заметку: Всегда храните копии представленной отчетности, платежные документы, переписку с налоговой и документы, подтверждающие основания для расчетов (больничные листы, приказы об отпуске и т.п.). Это поможет защитить себя в случае спора по ДПС.
