Акцизная накладная: порядок заполнения, регистрация и сроки

26 December 2024

Компания Могол Альфа, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг, подготовила подробный обзор акцизной накладной (АН) в 2024 году. В этой статье вы найдете актуальную информацию о видах акцизных накладных, правилах их заполнения, сроках регистрации, а также ответственность за нарушения. Эксперты компании Могол Альфа проанализировали все последние изменения и готовы предоставить вам практические рекомендации для правильного ведения учета акцизного налога.

Заказать звонок

Акцизная накладная: кратко об изменениях

Акцизная накладная – это основной документ, предназначенный для контроля уплаты акцизного налога с горючего и спирта этилового. Современная форма АН предусматривает возможность учета горючего, сочетая понятия "акцизный состав", "распорядитель акцизного состава" и "передвижной акцизный состав".

Основные изменения в форме АН:

• Специальное поле для отметки "х" для сводной АН.
• Пометка для АН, показатели которых отменены расчетом корректировки.
• Пометка для регистрационного номера АН в Едином реестре акцизных накладных (ЕРАН) 1-го экземпляра.
• Поле для признака источника налогового номера.
• Поле для государственного и регистрационного знака воздушных судов.
• Несколько направлений использования горючего.

Шифры электронных форм акцизных накладных:

Шифр	Электронная форма акцизной накладной*
F/J 1203202	Акцизная накладная формы "П" (горючее)
F/J 1203402	Акцизная накладная формы "С" (спирт этиловый)
F/J 0209902	Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового
F/J 0210903	Заявка на пополнение (корректировку) объема остатка горючего
F/J 1203302	Расчет корректировки акцизной накладной формы "П"
F/J 1203502	Расчет корректировки акцизной накладной формы "С"

• В названиях бланков буквы означают: "П" – это горючее, а "С" – спирт этиловый.

Акцизная накладная: бланк и нормативные документы

Действующие бланки АН и расчета корректировки (РК) к ним можно найти в приказе Министерства финансов Украины от 27.11.2020 № 729 (далее – Приказ № 729) с учетом обновлений приказом Минфина от 01.02.2023 № 55 (далее – Приказ № 55), вступившим в силу 5 июля 2023 года. Приказом № 729 утвержден также Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.

Виды акцизных накладных, даты их составления и сроки регистрации

Существуют два основных бланка акцизных накладных:

• Формы "П" – для горючего.
• Формы "С" – для этилового спирта.

Каждая из этих форм может существовать в нескольких видах, которые зависят от цели ее составления:

Вид акцизной накладной	Назначение	Дата составления
"Обычные"	Ввоз горючего или спирта этилового (СЕ) в Украину или полная или частичная операция по реализации горючего или СЕ.	В день ввоза/проведения отпуска горючего
По ежедневным итогам операций	Составляется в случае, если АН не были составлены на данные операции. Касается операций реализации горючего за наличные конечному потребителю (неплательщику акцизного налога), расчеты за которые проводятся через кассу/РРО/пРРО или через банковское учреждение. Для СЕ составление таких АН не предусмотрено.	В день проведения отпуска горючего
Сводные	Составляются для обеспечения непрерывной поставки горючего. Под непрерывной поставкой подразумевается обеспечение возможности для получателей горючего получать его в любое время суток и любой день соответствующего месяца. Для спирта составление таких АН не предусмотрено.	Не позднее последнего дня такого месяца
На утраченное горючее	Составляется на общий объем утраченного горючего в месяце, когда была потеря. Такая АН может быть составлена и для спирта этилового.	Не позднее последнего дня такого месяца

Акцизная накладная – порядок заполнения

Общие правила составления АН:

• АН составляются исключительно в электронной форме.
• АН и другие документы СЭАРП и СЭ заполняются только на украинском языке.
• В одной АН может быть указана операция только по одному коду УКТ ВЭД.
• Все АН и РК к ним регистрируются в ЕРАН, в том числе и те, которые не выдаются покупателю, без исключений.
• Количественные показатели АН для горючего заполняются в килограммах и литрах (приведенных к температуре 15°С) с округлением до двух знаков после запятой.
• Количественные показатели АН для этилового спирта заполняются в декалитрах и декалитрах 100%-ного спирта (приведенных к 20°С) с округлением до двух знаков после запятой.
• Право на выписку АН может быть делегировано обособленному подразделению юрлица или филиала.
• Для корректировки данных в уже зарегистрированной АН составляется РК к ней.

Составление АН в 2-х экземплярах:

АН в 2-х экземплярах составляется в случаях реализации горючего (спирта):

• с одного акцизного склада (АС) на другой.
• С АС на передвижной АС.
• С передвижного АС на другой передвижной АС.
• С передвижного АС на АС.

Первый экземпляр регистрируется в ЕРАН, а второй – направляется в день составления распорядителю акцизного склада, являющегося получателем горючего (спирта). В других случаях используется только один экземпляр.

Примеры заполнения акцизных накладных "П"

• Акцизная накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику в топливный бак:
• В поле "Коды операций..." – цифра "3".
• В поле "Получатель" – название субъекта хозяйствования и его ЕГРПОУ.
• Если реализация происходит не субъекту хозяйствования, то в поле "Коды операций" – цифра "6", в поле "Получатель" – "Неплательщик" и условный код "1000000000".
• Акцизная накладная на собственное потребление (например, в собственный автотранспорт предприятия):
• В поле "Коды операций..." – цифра "1".
• В поле "Условия налогообложения" – признак "0".
• В поле "Направление использования" – направление "0".
• В поле "Получатель" – условный код "1000000000" и "Неплательщик".

Регистрация акцизных накладных и операционные дни

Система электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового работает 24 часа в сутки постоянно, кроме периода технического обслуживания.

Сроки регистрации АН:

Вид АН	Срок регистрации
АН на реализацию горючего через топливораздаточную колонку в топливный бак транспортного средства с АС, являющегося местом розничной торговли	15 календарных дней, следующих за датой составления АН
1-й экземпляр АН при реализации горючего или СЕ из АС	В день составления АН, но не позднее операции по реализации из АС
1-й экземпляр АН при реализации горючего или СЕ из передвижного АС на другой передвижной АС	В день составления АН, но не позднее совершения операции по реализации из передвижного АС
1-й экземпляр АН при реализации горючего или СЕ из передвижного АС на АС	После фактического получения горючего или СЕ на АС, но не позднее 3-х календарных дней, следующих за датой составления АН
1-й экземпляр АН при реализации горючего из АС передвижного к топливному баку транспортного средства, оборудования или простору, к месту хранения, не являющегося АС	3 календарных дня со дня фактического получения горючего
1-й экземпляр АН при ввозе горючего или СЕ в Украину	Не позднее следующего дня после оформления надлежащим образом таможенной декларации
1-й экземпляр сводной АН по пп. "1" пп. 229.8.10 НКУ (заправка воздушных судов)	15 календарных дней со дня составления АН
1-й экземпляр АН при вывозе горючего за пределы Украины	3 календарных дня со дня фактического вывоза, что подтверждено надлежащим образом оформленной таможенной декларацией
2-й экземпляр АН	После фактического получения горючего или СЕ на АС/передвижной АС, но не позднее 3-х дней следующих горючего или СЕ на АС/передвижной АС
РК к АН регистрируются не позднее 3-х календарных дней, следующих за датой его составления.

Для регистрации АН и РК необходимо наличие лимита (∑АНакл), а в случае его отсутствия – заявка и перевод денег на электронный счет.

Расчет корректировки к акцизной накладной

Для корректировки показателей АН составляется и регистрируется расчет корректировки (РК). РК составляется лицом, реализующим горючее (спирт).

Регистрация РК происходит:

• лицом, реализующим горючее (спирт), – если объем горючего (спирта) в результате корректировки увеличивается или не уменьшается;
• получателем горючего (спирта) – если объем горючего в результате корректировки уменьшается.

Ответственность за ошибки в акцизной накладной

В случае нарушения порядка заполнения или подачи АН в ЕРАН, получатель горючего (спирта) имеет право в течение 60 календарных дней подать в орган ГНС заявление с жалобой на лицо, реализовавшее горючее (спирт). К заявлению прилагаются копии первичных документов. Это является основанием для проведения документальной внеплановой проверки.

Ответственность за отсутствие регистрации акцизного состава:

• Штраф – 1 млн грн.
• За отсутствие регистрации АН по вине плательщика в течение года повторно – 2 млн грн.

Штрафы за нарушение сроков регистрации АН и РК:

• 2% – до 15 календарных дней просрочки.
• 10% – от 16 до 30 календарных дней просрочки.
• 20% – от 31 до 60 календарных дней просрочки.
• 30% – от 61 до 90 календарных дней просрочки.
• 40% – 91 и более календарных дней просрочки.

Штрафы в условиях военного положения:

На время действия военного положения штрафы за нарушение сроков регистрации АН не применяются в случае отсутствия возможности выполнить свою обязанность. Но все нужно будет зарегистрировать в течение 6 месяцев после отмены военного положения.

Почему стоит обратиться в компанию Могол Альфа?

• Экспертиза: Специалисты компании Могол Альфа обладают глубокими знаниями в сфере акцизного налогообложения и постоянно отслеживают изменения в законодательстве.
• Опыт: Многолетний опыт работы с различными видами акцизных накладных и расчетов корректировки.
• Индивидуальный подход: Мы тщательно изучаем особенности каждого бизнеса и предлагаем оптимальные решения, отвечающие его потребностям.
• Комплексное сопровождение: Компания Могол Альфа предоставляет полный спектр услуг, связанных с ведением учета акцизного налога, составлением и регистрацией АН, сопровождением проверок и защитой интересов клиентов в налоговых спорах.

Обратитесь в компанию Могол Альфа уже сегодня, чтобы получить квалифицированную консультацию и быть уверенными в правильности ведения вашего бизнеса!

Заказать звонок