ЕСВ: начисление с оклада или с учетом надбавок?

24 December 2024

Компания "Могол Альфа" специализируется на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг для бизнеса. Одним из самых частых вопросов, с которым сталкиваются бухгалтеры, является начисление единого социального взноса (ЕСВ). В частности, возникают вопросы, учитываются ли надбавки при расчете ЕСВ, или только оклад. В этой статье эксперты компании "Могол Альфа" подробно рассмотрят этот вопрос и дадут разъяснения по другим актуальным темам, связанным с зарплатой, ЕСВ и больничными, особенно в условиях военного положения.

Заказать звонок

ЕСВ: с оклада или с надбавками?

База начисления ЕСВ включает заработную плату, которая в свою очередь состоит из основной и дополнительной заработной платы, а также других поощрительных и компенсационных выплат. Основная заработная плата включает вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (оклад, тарифная ставка). Дополнительная заработная плата включает доплаты, надбавки, премии, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством.

Следовательно, ЕСВ начисляется не только на оклад, но и на сумму надбавок, доплат, премий и других выплат, входящих в фонд оплаты труда.

Особенности начисления ЕСВ во время военного положения

В условиях военного положения у бухгалтеров возникает много вопросов о начислении ЕСВ. Рассмотрим некоторые из них:

• Оплата простоя: Оплата простоя не по вине работника в размере не менее 2/3 оклада является базой начисления ЕСВ. Если простой длился часть месяца, то ЕСВ начисляется на фактически начисленную заработную плату, включая оплату простоя. Если база начисления ЕСВ за месяц, в котором есть выплаты за простой, будет меньше минимальной заработной платы, ЕСВ следует начислять с минимальной заработной платы.
  
  
• Мобилизованные работники: Средний заработок мобилизованных работников является базой начисления ЕСВ. На сегодняшний день компенсация среднего заработка мобилизованным работникам не предусмотрена, поэтому ЕСВ начисляется и уплачивается работодателем.
  
  
• Отпуск без сохранения заработной платы: Если работник весь месяц находился в отпуске без сохранения заработной платы и не имел других начислений, ЕСВ не начисляется. Если работник часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы и его доход за месяц не превышал размер минимальной заработной платы, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты и ставки единого взноса.
  
  

Выплата среднего заработка мобилизованным работникам

Средний заработок мобилизованным работникам рассчитывается один раз, исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу мобилизации. Выплата такого среднего заработка должна происходить ежемесячно, не реже двух раз в месяц, с перерывами не более 16 календарных дней.

Налогообложение среднего заработка мобилизованных

Выплаты за среднюю зарплату мобилизованным работникам облагаются налогом так же, как и обычная заработная плата. Из заработной платы мобилизованных работников необходимо удерживать НДФЛ по ставке 18%, военный сбор по ставке 1.5% и начислять на них ЕСВ по ставке 22%. Если размер среднего заработка за полный месяц окажется меньше минимальной зарплаты, ЕСВ для работников по основному месту работы следует уплатить не менее минимального страхового взноса.

Оплата простоя и минимальная зарплата

Оплата простоя не по вине работника не менее 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда, оклада. Это минимум, однако работодатель может принять решение об оплате простоя в большем размере. Оплату за время простоя не надо дотягивать до минимальной зарплаты, поскольку время простоя не относится к неотработанному. Если же простой был только часть месяца, то доплату до минимальной заработной платы будут вычислять пропорционально выполненной норме труда, и оплату простоя по сравнению с минимальной зарплатой за отработанное время учитывать не надо.

Отображение простоя в налоговом расчете

Оплата простоя – это обычная заработная плата, отдельно в налоговом расчете ее не выделяют. То есть для отображения простоя ни в приложении 1, ни в приложении 4ДФ нет специального кода или признака дохода. Отображаем такую выплату в составе заработной платы в одной строке. Кроме того, в приложении 1 не отображают календарные дни простоя.

Расчет среднего заработка для новопринятых работников

Если работник принят на работу 19 февраля, а мобилизован 25-го, то расчетный период для исчисления среднего заработка – это 2 месяца, предшествующие месяцу мобилизации. Если в этих двух месяцах начисленного заработка не было, то среднюю зарплату определяют исходя из оклада или минимальной зарплаты, если оклад меньше размера минимальной заработной платы.

Расчет среднего заработка с почасовой тарифной ставкой

Если в расчетном периоде у работника не было заработной платы, расчеты производятся с установленной ему в трудовом договоре заработной ставки должностного месячного оклада. Работникам, оплата труда которых осуществляется по почасовой или сдельной расценке, для сравнений с минимальной заработной платой необходимо определить размер месячной заработной платы.

Алименты во время действия военного положения

Специальных норм, которые позволяют не удерживать алименты во время военного положения, не предусмотрено.

Оплата простоя работникам с неполным рабочим временем

В расчете оплаты простоя в размере не менее 2/3 тарифной ставки оклада участвует чистая тарифная ставка, оклад. Другие доплаты, надбавки, премии к расчету не берутся. Относительно работников, которым установлено неполное рабочее время, в этом случае расчет 2/3 тарифной ставки оклада проводится исходя из тарифной ставки, рассчитанной пропорционально занятости.

Отображение среднего заработка мобилизованных в приложении 1

В налоговом расчете предусмотрены два кода категории застрахованных лиц для отображения среднего заработка мобилизованным работникам.

Сохранение места работы и среднего заработка за совместителем

На совместителя распространяются все нормы законодательства о труде, в том числе о гарантиях и льготах в связи с мобилизацией. За такими работниками на срок до окончания особого периода или до дня фактического увольнения сохраняется место работы, должность и средний заработок.

Начисление больничных во время военного положения

Сама процедура назначения больничных в связи с введением в Украине военного положения не изменилась.

Ответственность за неуплату зарплаты и налогов

Если в связи с военными действиями ответственное должностное лицо не имеет фактической возможности осуществлять начисление заработной платы в установленные сроки, оно не может быть привлечено к какому-либо из вышеуказанных видов ответственности.

Услуги компании "Могол Альфа"

Компания "Могол Альфа" предлагает широкий спектр бухгалтерских услуг, в частности:

• Ведение бухгалтерского учета.
  
  
• Подготовка и представление отчетности.
  
  
• Налоговое консультирование.
  
  
• Консультирование по вопросам начисления ЕСВ, зарплаты и больничных.
  
  
• Юридическое сопровождение.
  
  

Преимущества сотрудничества с компанией "Могол Альфа"

• Опытные специалисты.
  
  
• Индивидуальный подход.
  
  
• Конфиденциальность.
  
  
• Оперативность.
  
  
• Надежность.
  
  

Вопрос начисления ЕСВ, особенно в условиях военного положения, является сложным и требует внимательного изучения. Компания "Могол Альфа" готова предоставить профессиональную помощь в решении этих и других вопросов, связанных с ведением бухгалтерского учета и налогообложением.

Обращайтесь в компанию "Могол Альфа" – и ваш бизнес будет под надежной защитой!

Заказать звонок