Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях – помощь бизнесу

07 July 2026

 

Отчет о контролируемых операциях – это налоговая отчетность, в которой налогоплательщик указывает информацию о хозяйственных операциях, соответствующих признакам контролируемых.

Такой отчет касается правил трансфертного ценообразования. Налоговая проверяет, соответствуют ли цены в операциях принципу «вытянутой руки», то есть не были ли они искусственно занижены или завышены для уменьшения налоговой нагрузки.

В отчете указывается информация о:

• налогоплательщике;
• контрагенте;
• виде контролируемой операции;
• сумме операции;
• предмете операции;
• коде товара, работы или услуги;
• методе трансфертного ценообразования;
• финансовых показателях операции.

Кто должен подавать отчет о контролируемых операциях

Отчет подают налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые операции в отчетном году и соответствуют установленным критериям.

К таким операциям могут относиться операции с:

• связанными лицами-нерезидентами;
• нерезидентами из низконалоговых юрисдикций;
• нерезидентами с отдельными организационно-правовыми формами;
• комиссионерами-нерезидентами;
• постоянными представительствами нерезидентов;
• другими контрагентами, если операция подпадает под правила трансфертного ценообразования.

Перед заполнением отчета нужно проверить не только сумму операции, но и статус контрагента, страну его регистрации, характер операции и годовой доход налогоплательщика.

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях предусматривает внесение достоверной информации по каждой контролируемой операции.

Основные этапы заполнения:

• определить, были ли у компании контролируемые операции;
• проверить контрагентов по признакам контролируемости;
• собрать договоры, акты, инвойсы, таможенные декларации и платежные документы;
• определить предмет каждой операции;
• установить сумму операций за отчетный период;
• выбрать метод трансфертного ценообразования;
• заполнить основную часть отчета;
• заполнить приложения к отчету;
• проверить соответствие данных бухгалтерскому и налоговому учету;
• подать отчет в электронной форме.

Какие данные указываются в отчете

В отчете о контролируемых операциях нужно указать точные данные о налогоплательщике и каждом контрагенте.

Обычно в отчете отражаются:

• наименование налогоплательщика;
• налоговый номер;
• отчетный период;
• информация о нерезиденте;
• страна регистрации контрагента;
• код страны;
• тип связанности или признак контролируемости;
• описание операции;
• дата или период осуществления операции;
• стоимость операции;
• валюта операции;
• метод определения соответствия цены;
• источники информации для сравнения.

Важно, чтобы данные в отчете совпадали с первичными документами, финансовой отчетностью, налоговыми декларациями и бухгалтерским учетом.

Приложения к отчету о контролируемых операциях

К отчету заполняются приложения по каждому лицу, с которым осуществлялись контролируемые операции.

В приложении указываются детальные данные по операциям:

• номер операции;
• вид операции;
• предмет операции;
• код товара или услуги;
• количество;
• единица измерения;
• цена;
• общая сумма;
• условия поставки;
• дата договора;
• реквизиты первичных документов;
• метод трансфертного ценообразования.

Если у налогоплательщика было несколько контролируемых операций с разными контрагентами, информацию нужно разделять правильно, чтобы налоговая могла идентифицировать каждую операцию.

Типичные ошибки при заполнении отчета

Чаще всего бизнес допускает ошибки из-за неправильного определения контролируемых операций или неточностей в документах.

Распространенные ошибки:

• не учтены все операции с нерезидентом;
• неправильно определена связанность сторон;
• не проверена страна регистрации контрагента;
• неверно указан код страны или код операции;
• суммы в отчете не совпадают с бухгалтерским учетом;
• не заполнены обязательные поля;
• выбран неправильный метод трансфертного ценообразования;
• отсутствует документальное подтверждение цены;
• не подан уточняющий отчет после выявления ошибки.

Такие ошибки могут стать основанием для налогового запроса или проверки.

Когда нужно подавать отчет

Отчет о контролируемых операциях подается по результатам отчетного года в установленный законодательством срок.

Подача осуществляется в электронной форме через электронный кабинет или другое программное обеспечение для подачи отчетности.

Перед подачей нужно проверить:

• актуальность формы отчета;
• правильность реквизитов налогоплательщика;
• полноту информации о контрагентах;
• соответствие сумм первичным документам;
• наличие всех приложений;
• корректность электронной подписи.

Ответственность за неподачу или ошибки в отчете

За неподачу отчета, несвоевременную подачу или неотражение контролируемых операций могут применяться штрафные санкции.

Риски для бизнеса:

• штраф за неподачу отчета;
• штраф за несвоевременную подачу;
• штраф за неотражение отдельных операций;
• налоговые запросы по операциям;
• необходимость готовить документацию по трансфертному ценообразованию;
• риск налоговой проверки;
• доначисление налоговых обязательств.

Именно поэтому порядок заполнения отчета о контролируемых операциях лучше проверять до подачи, а не после получения запроса от налоговой.

Как подготовиться к заполнению отчета

Перед заполнением отчета нужно провести внутреннюю проверку операций за год.

Рекомендуется подготовить:

• договоры с нерезидентами;
• дополнительные соглашения;
• акты выполненных работ;
• расходные накладные;
• инвойсы;
• таможенные декларации;
• банковские выписки;
• бухгалтерские регистры;
• налоговые декларации;
• финансовую отчетность;
• информацию о связанности сторон;
• данные о рыночных ценах.

Если документы подготовлены заранее, заполнение отчета проходит быстрее и с меньшим риском ошибок.

Помощь MOGOL ALFA с заполнением отчета

MOGOL ALFA помогает компаниям правильно подготовить отчет о контролируемых операциях и проверить налоговые риски.

Наши специалисты могут помочь с такими вопросами:

• анализ операций на предмет контролируемости;
• проверка контрагентов-нерезидентов;
• подготовка данных для отчета;
• заполнение отчета о контролируемых операциях;
• проверка правильности кодов и сумм;
• подготовка приложений;
• подача отчетности в электронной форме;
• подготовка ответа на запрос налоговой;
• консультация по трансфертному ценообразованию.

Почему важно обратиться к специалистам

Отчет о контролируемых операциях – это не формальная отчетность. Он требует внимательного анализа договоров, контрагентов, сумм операций и налоговых рисков.

Обращение к специалистам позволяет:

• избежать технических ошибок;
• правильно определить контролируемые операции;
• уменьшить риск штрафов;
• подготовить документы к возможному запросу налоговой;
• подать отчет в надлежащей форме;
• защитить интересы компании.

Вывод

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях требует внимательности, точности и понимания правил трансфертного ценообразования.

Компании нужно правильно определить контролируемые операции, проверить контрагентов, собрать документы, заполнить все обязательные поля и подать отчет в установленный срок.

MOGOL ALFA поможет подготовить отчетность, проверить операции и минимизировать налоговые риски для бизнеса.

Реквизиты MOGOL ALFA

MOGOL ALFA

Киев: ул. Владимира Сосюры, 5, офис 215

Львов: ул. Тютюнников, 55, офис 71

Телефон: 067 939 40 12

График работы: Пн–Пт 09:00–18:00