Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях – помощь бизнесу

07 July 2026

 

Отчет о контролируемых операциях – это налоговая отчетность, в которой налогоплательщик указывает информацию о хозяйственных операциях, соответствующих признакам контролируемых.

Такой отчет касается правил трансфертного ценообразования. Налоговая проверяет, соответствуют ли цены в операциях принципу «вытянутой руки», то есть не были ли они искусственно занижены или завышены для уменьшения налоговой нагрузки.

Если возникают вопросы по определению контролируемых операций, консультация бухгалтера поможет проверить хозяйственные операции и определить необходимость подачи отчета.

В отчете указывается информация о:

• налогоплательщике;
• контрагенте;
• виде контролируемой операции;
• сумме операции;
• предмете операции;
• коде товара, работы или услуги;
• методе трансфертного ценообразования;
• финансовых показателях операции.

Правильное ведение бухгалтерской отчетности позволяет корректно отразить финансовые показатели контролируемых операций и подготовить необходимые данные для налоговой отчетности.

Кто должен подавать отчет о контролируемых операциях

Отчет подают налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые операции в отчетном году и соответствуют установленным критериям.

К таким операциям могут относиться операции с:

• связанными лицами-нерезидентами;
• нерезидентами из низконалоговых юрисдикций;
• нерезидентами с отдельными организационно-правовыми формами;
• комиссионерами-нерезидентами;
• постоянными представительствами нерезидентов;
• другими контрагентами, если операция подпадает под правила трансфертного ценообразования.

Перед заполнением отчета нужно проверить не только сумму операции, но и статус контрагента, страну его регистрации, характер операции и годовой доход налогоплательщика.

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях предусматривает внесение достоверной информации по каждой контролируемой операции.

Основные этапы заполнения:

• определить, были ли у компании контролируемые операции;
• проверить контрагентов по признакам контролируемости;
• собрать договоры, акты, инвойсы, таможенные декларации и платежные документы;
• определить предмет каждой операции;
• установить сумму операций за отчетный период;
• выбрать метод трансфертного ценообразования;
• заполнить основную часть отчета;
• заполнить приложения к отчету;
• проверить соответствие данных бухгалтерскому и налоговому учету;
• подать отчет в электронной форме.

Какие данные указываются в отчете

В отчете о контролируемых операциях нужно указать точные данные о налогоплательщике и каждом контрагенте.

Обычно в отчете отражаются:

• наименование налогоплательщика;
• налоговый номер;
• отчетный период;
• информация о нерезиденте;
• страна регистрации контрагента;
• код страны;
• тип связанности или признак контролируемости;
• описание операции;
• дата или период осуществления операции;
• стоимость операции;
• валюта операции;
• метод определения соответствия цены;
• источники информации для сравнения.

Важно, чтобы данные в отчете совпадали с первичными документами, финансовой отчетностью, налоговыми декларациями и бухгалтерским учетом.

Приложения к отчету о контролируемых операциях

К отчету заполняются приложения по каждому лицу, с которым осуществлялись контролируемые операции.

В приложении указываются детальные данные по операциям:

• номер операции;
• вид операции;
• предмет операции;
• код товара или услуги;
• количество;
• единица измерения;
• цена;
• общая сумма;
• условия поставки;
• дата договора;
• реквизиты первичных документов;
• метод трансфертного ценообразования.

Если у налогоплательщика было несколько контролируемых операций с разными контрагентами, информацию нужно разделять правильно, чтобы налоговая могла идентифицировать каждую операцию.

Типичные ошибки при заполнении отчета

Чаще всего бизнес допускает ошибки из-за неправильного определения контролируемых операций или неточностей в документах.

Распространенные ошибки:

• не учтены все операции с нерезидентом;
• неправильно определена связанность сторон;
• не проверена страна регистрации контрагента;
• неверно указан код страны или код операции;
• суммы в отчете не совпадают с бухгалтерским учетом;
• не заполнены обязательные поля;
• выбран неправильный метод трансфертного ценообразования;
• отсутствует документальное подтверждение цены;
• не подан уточняющий отчет после выявления ошибки.

Такие ошибки могут стать основанием для налогового запроса или проверки.

Когда нужно подавать отчет

Отчет о контролируемых операциях подается по результатам отчетного года в установленный законодательством срок.

Подача осуществляется в электронной форме через электронный кабинет или другое программное обеспечение для подачи отчетности.

Перед подачей нужно проверить:

• актуальность формы отчета;
• правильность реквизитов налогоплательщика;
• полноту информации о контрагентах;
• соответствие сумм первичным документам;
• наличие всех приложений;
• корректность электронной подписи.

Ответственность за неподачу или ошибки в отчете

За неподачу отчета, несвоевременную подачу или неотражение контролируемых операций могут применяться штрафные санкции.

Риски для бизнеса:

• штраф за неподачу отчета;
• штраф за несвоевременную подачу;
• штраф за неотражение отдельных операций;
• налоговые запросы по операциям;
• необходимость готовить документацию по трансфертному ценообразованию;
• риск налоговой проверки;
• доначисление налоговых обязательств.

Именно поэтому порядок заполнения отчета о контролируемых операциях лучше проверять до подачи, а не после получения запроса от налоговой.

Как подготовиться к заполнению отчета

Перед заполнением отчета нужно провести внутреннюю проверку операций за год.

Рекомендуется подготовить:

• договоры с нерезидентами;
• дополнительные соглашения;
• акты выполненных работ;
• расходные накладные;
• инвойсы;
• таможенные декларации;
• банковские выписки;
• бухгалтерские регистры;
• налоговые декларации;
• финансовую отчетность;
• информацию о связанности сторон;
• данные о рыночных ценах.

Если документы подготовлены заранее, заполнение отчета проходит быстрее и с меньшим риском ошибок.

Помощь MOGOL ALFA с заполнением отчета

MOGOL ALFA помогает компаниям правильно подготовить отчет о контролируемых операциях и проверить налоговые риски.

Наши специалисты могут помочь с такими вопросами:

• анализ операций на предмет контролируемости;
• проверка контрагентов-нерезидентов;
• подготовка данных для отчета;
• заполнение отчета о контролируемых операциях;
• проверка правильности кодов и сумм;
• подготовка приложений;
• подача отчетности в электронной форме;
• подготовка ответа на запрос налоговой;
• консультация по трансфертному ценообразованию.

Почему важно обратиться к специалистам

Отчет о контролируемых операциях – это не формальная отчетность. Он требует внимательного анализа договоров, контрагентов, сумм операций и налоговых рисков.

Обращение к специалистам позволяет:

• избежать технических ошибок;
• правильно определить контролируемые операции;
• уменьшить риск штрафов;
• подготовить документы к возможному запросу налоговой;
• подать отчет в надлежащей форме;
• защитить интересы компании.

Вывод

Порядок заполнения отчета о контролируемых операциях требует внимательности, точности и понимания правил трансфертного ценообразования.

Компании нужно правильно определить контролируемые операции, проверить контрагентов, собрать документы, заполнить все обязательные поля и подать отчет в установленный срок.

MOGOL ALFA поможет подготовить отчетность, проверить операции и минимизировать налоговые риски для бизнеса.