Зарплата, с которой не начисляется ЕСВ: подробный обзор

28 December 2024

Компания Могол Альфа, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских и юридических услуг, подготовила подробный обзор выплат, с которых не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ). Понимание этих нюансов критически важно для правильного расчета и уплаты ЕСВ, а также для избежания штрафных санкций.

Заказать звонок

Что такое ЕСВ?

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) – это консолидированный страховой взнос, уплата которого является обязательной и осуществляется на регулярной основе. Целью сбора ЕСВ является обеспечение защиты прав застрахованных лиц на получение страховых выплат по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования в случаях, предусмотренных законодательством.

Ставки ЕСВ

Ставки ЕСВ зависят от категории плательщика и вида дохода. Рассмотрим основные ставки, применяемые в 2024 году:

• Предприятия и организации (кроме льготных категорий):
• 22% - на зарплату, больничные и декретные;
• 22% - на вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД).
• Предприятия и организации (кроме льготных категорий) на доходы работников с инвалидностью:
• 8,41% - на зарплату, больничные и декретные;
• 22% - на вознаграждения по ГПД.
• Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС (при условии соблюдения критериев по количеству работников с инвалидностью и фонду оплаты труда):
• 5,3% - на все виды доходов.
• Предприятия и организации общественных организаций лиц с инвалидностью:
• 5,5% - на доходы работников с инвалидностью;
• 22% - на доходы других работников;
• 22% - на вознаграждения по ГПД.
• Самозанятые лица (ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства):
• 22% - на доходы.

Минимальный и максимальный размер ЕСВ

Размер минимальной заработной платы (МЗП) влияет на расчет ЕСВ. С 1 января 2024 года МЗП составляет 7100 грн, а с 1 апреля 2024 года – 8000 грн.

• Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, рассчитанная как произведение МЗП на ставку ЕСВ.
• С 1 января по 31 марта 2024 года: 1562 грн (7100 грн * 22%).
• С 1 апреля по 31 декабря 2024 года: 1760 грн (8000 грн * 22%).
• Максимальная база начисления ЕСВ – это максимальная сумма дохода, на которую начисляется ЕСВ. Она равна 15 размерам МЗП.
• С 1 января по 31 марта 2024 года: 106 500 грн (7100 грн * 15).
• С 1 апреля по 31 декабря 2024 года: 120 000 грн (8000 грн * 15).

Важно! Работодатели обязаны уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса по основному месту работы работника, если база начисления ЕСВ (по ставке 22%) оказалась ниже МЗП.

Выплаты, с которых не начисляется ЕСВ

Существует ряд выплат, которые не являются объектом обложения ЕСВ. Рассмотрим основные из них:

1. Социальные выплаты и пособия:
• Пособие по беременности и родам;
• Пособие на погребение;
• Пособие на лечение и медицинское обслуживание;
• Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств фондов социального страхования;
• Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, похорон;
• Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством (например, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении);
• Выходное пособие при прекращении трудового договора;
2. Вознаграждения, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), если:
• Исполнителем является физическое лицо-предприниматель, и виды работ (услуг) соответствуют видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований;
• Исполнителем является физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, при условии, что такое лицо состоит на учете как самозанятое лицо и осуществляет именно такую деятельность.
3. Другие выплаты:
• Выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда (например, дивиденды, проценты по депозитам);
• Выплаты, осуществляемые за счет средств грантов или международной технической помощи, зарегистрированных в установленном порядке;
• Выплаты, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу;
• Выплаты, осуществляемые за счет средств работодателя в пользу работников, проходящих обследование или лечение в медицинских учреждениях, в случаях, определенных законодательством;
• Возмещение морального ущерба по решению суда;
• Выплаты, осуществляемые за счет средств Пенсионного фонда Украины;
4. Доходы, полученные самозанятыми лицами (ФЛП, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, членами фермерского хозяйства) от их деятельности, которая облагается в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Важно помнить, что этот перечень не является исчерпывающим. Подробный перечень выплат, не являющихся базой начисления ЕСВ, содержится в Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5, и в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 № 1170.

Сроки уплаты ЕСВ

Сроки уплаты ЕСВ зависят от категории плательщика и способа выплаты дохода:

• При выплате заработной платы:
• В день выплаты, если зарплата выплачивается с банковского счета или перечисляется в безналичной форме на счет работника.
• Не позднее 20-го числа (для горных предприятий – не позднее 28-го) следующего месяца, если зарплата выплачивается наличными из кассы или в натуральной форме.
• При несвоевременной выплате заработной платы:
• Не позднее 20-го числа (для горных предприятий – не позднее 28-го) следующего месяца, если зарплата начислена, но не выплачена.
• Для ФЛП на общей системе налогообложения:
• До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.
• Для ФЛП на упрощенной системе налогообложения:
• До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ. Окончательный расчет за календарный год – до 10 февраля следующего года.
• Для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность:
• До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ. Окончательный расчет за календарный год – до 1 мая года, следующего за отчетным.
• Для членов фермерского хозяйства:
• До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Важно! Временно, с 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после этого, ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерских хозяйств имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать ЕСВ за себя.

Услуги компании Могол Альфа

Компания Могол Альфа предоставляет широкий спектр услуг, связанных с ЕСВ, в частности:

• Консультирование по вопросам начисления и уплаты ЕСВ;
• Подготовка и представление отчетности по ЕСВ;
• Представительство интересов плательщиков ЕСВ в контролирующих органах;
• Обжалование решений контролирующих органов;
• Проведение семинаров и тренингов по вопросам ЕСВ.

Преимущества сотрудничества с компанией Могол Альфа

• Высокая квалификация и многолетний опыт специалистов;
• Индивидуальный подход к каждому клиенту;
• Конфиденциальность и надежность;
• Оперативное решение вопросов;
• Постоянный мониторинг изменений в законодательстве.

Правильное начисление и уплата ЕСВ является залогом финансовой стабильности как для предприятий, так и для самозанятых лиц. Понимание того, какие выплаты не являются объектом обложения ЕСВ, позволяет избежать ошибок и штрафных санкций. Компания Могол Альфа готова предоставить профессиональную помощь в решении любых вопросов, связанных с ЕСВ. Обращайтесь к нам, и мы поможем вам обеспечить правильность и своевременность уплаты ЕСВ, а также защитить ваши интересы в отношениях с контролирующими органами.

Заказать звонок