Сводная налоговая накладная с кодом признака 1: инструкция по заполнению

24 December 2024

Компания Могол Альфа, предоставляющая полный спектр бухгалтерских и юридических услуг, подготовила подробный обзор особенностей заполнения сводной налоговой накладной с кодом признака 1. Этот тип налоговой накладной используется в случаях начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 Налогового кодекса Украины (НКУ). Юристы компании Могол Альфа разъясняют все нюансы заполнения этого документа, учитывая последние изменения в законодательстве, и предоставляют практические примеры для лучшего понимания.

Заказать звонок

Общие положения о сводных налоговых накладных

Сводные налоговые накладные (НН) составляются в случаях, когда плательщик налога начисляет налоговые обязательства согласно пунктам 198.5 и 199.1 НКУ. Такие НН выписываются не позднее последнего дня отчетного периода.

Когда составляется сводная налоговая накладная с кодом признака 1

Сводная налоговая накладная с кодом признака 1 составляется в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 НКУ, а именно когда товары/услуги, необоротные активы, приобретенные с НДС (входной НДС по которым включен в налоговый кредит), предназначаются для использования или начинают использоваться в операциях:

• не являющихся объектом обложения НДС;
• освобожденных от обложения НДС;
• осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса налогоплательщика, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
• не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Обновление в форме и порядке заполнения сводных налоговых накладных

С 1 декабря 2023 года действует обновленная форма налоговой накладной и расчета корректировки, утвержденная приказом Минфина от 07.11.2023 № 610.
Приказом Минфина от 09.08.2023 № 400 внесены изменения в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307. Эти изменения, в частности, касаются сводных налоговых накладных с типом причины "13" ("Составленная в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности").

Особенности заполнения сводной налоговой накладной с кодом признака 1

При составлении сводной налоговой накладной с кодом признака 1 в графе "Сводная налоговая накладная" указывается код признака "1".
В сводных налоговых накладных с кодом признака 1 или 2 указывается следующая информация:

1. В графе "Получатель (покупатель)" налогоплательщик указывает собственное наименование (ФИО).
2. В строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "600000000000".
3. Строка "Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта" не заполняется.
   В верхней левой части такой НН указывается соответствующий тип причины согласно пункту 8 Порядка № 1307:

• 04 - Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
• 08 - Составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения НДС;
• 09 - Составлена на поставку для операций, освобожденных от обложения НДС;
• 13 - Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.

Заполнение графы 2 "Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца"

До 01.12.2023 в сводных НН с типом причины "13" в графе 2 нужно было указывать даты составления и порядковые номера "входных" налоговых накладных, на основании которых начисляются "компенсирующие" налоговые обязательства.
С 01.12.2023, согласно изменениям, внесенным Приказом №610, в графе 2 сводной налоговой накладной с типом причины "13" нужно указывать не только даты составления и порядковые номера "входных" НН, но и описание (номенклатуру) товаров/услуг поставщика (продавца), которые были приобретены с НДС и использованы не в хозяйственной деятельности.
Важно: Для других типов "компенсирующих" сводных налоговых накладных (с типами причины "04", "08", "09") порядок заполнения графы 2 остается неизменным - указываются только даты и номера "входных" налоговых накладных.

Практический пример заполнения сводной налоговой накладной с кодом признака 1 и типом причины 13

Ситуация: Предприятие в сентябре 2023 года приобрело 15 рюкзаков с логотипом компании на общую сумму 18 000 грн (в т.ч. НДС - 3 000 грн). В октябре 2023 года эти рюкзаки были безвозмездно переданы сотрудникам компании в рамках мотивационной программы.
Поскольку передача рюкзаков не является хозяйственной деятельностью, предприятие обязано начислить "компенсирующие" налоговые обязательства по НДС на основании пункта 198.5 НКУ и составить сводную налоговую накладную не позднее 31 октября 2023 года.

Заполнение сводной налоговой накладной:

Верхняя часть:

• Дата составления: 31.10.2023
• Порядковый номер: (указывается порядковый номер согласно реестру выданных налоговых накладных)
• Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине: 13 (Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности)
• Сводная налоговая накладная: 1 (в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 НКУ)
• Наименование (ФИО) поставщика: ООО "Название предприятия"
• ИНН поставщика: (указывается ИНН предприятия)
• Получатель (покупатель): ООО "Название предприятия"
• ИНН получателя (покупателя): 600000000000
• Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта: (не заполняется)

Табличная часть (раздел Б):

№ п/п Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца Код товара согласно УКТ ВЭД Единица измерения Количество Цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС Код ставки Код льготы Сумма без учета НДС Сумма НДС

 

1

Рюкзак с логотипом компании; Налоговая накладная № 12 от 15.09.2023

(указывается код УКТ ВЭД)

шт.

15

1000

20

15000

3000

 

Раздел А заполняется в общем порядке.

Регистрация сводной налоговой накладной

Сводные налоговые накладные подлежат регистрации в ЕРНН в общем порядке. Сроки регистрации определены статьей 201 НКУ.

Почему стоит обратиться в компанию Могол Альфа?

• Опыт: Многолетний опыт работы в сфере бухгалтерского и юридического сопровождения.
• Профессионализм: Команда квалифицированных специалистов, которые постоянно повышают свою квалификацию и отслеживают изменения в законодательстве.
• Индивидуальный подход: Разработка оптимальных решений с учетом специфики каждого бизнеса.
• Надежность: Гарантия конфиденциальности и соблюдения законности.

Составление сводных налоговых накладных, в частности с кодом признака 1, требует внимательности и знания актуальных норм налогового законодательства. Компания Могол Альфа готова оказать профессиональную помощь в заполнении и регистрации таких НН, а также в решении любых вопросов, связанных с налогообложением. Обращайтесь в компанию Могол Альфа – и ваш бизнес будет под надежной защитой!

Свяжитесь с компанией Могол Альфа уже сегодня, чтобы получить бесплатную консультацию и узнать больше о том, как мы можем помочь вашему бизнесу!

Заказать звонок