Акцизная накладная: алгоритм оформления, изменения и виды
28 November 2023
Акцизна накладная 2024: обзор изменений
Акцизная накладная является основным документом для управления уплатой акцизного налога с горючего. Коды электронной формы акцизной накладной приведены в таблице ниже.
Действующая акцизная накладная (АН) объединяет понятия "акцизный состав" (пп. 14.1.6 НКУ), "распорядитель акцизного состава" (пп. 14.1.224 НКУ) и "акцизный состав передвижной" для определения объектов учета горючего. Формы включают в себя:
- Специальное поле для проставления отметки "х" в сводной товарной накладной. Для АН "П" эту форму можно использовать, если поставщик поставляет горючее на непрерывной основе (в любое время суток). Для алкоголя "С" сводная форма используется для собственного потребления/промышленной переработки алкоголя, утраченного в пределах нормы потребления алкоголя;
- Отметки в инвойсах на товары, стоимость которых аннулирована в связи с проведением корректирующих расчетов;
- Отметка о регистрационном номере АН в разделе 1 ЕРАН;
- Колонка об источнике получения идентификационного налогового номера;
- Графа государственного и регистрационного знака воздушного судна;
- Поле "Примечание" согласно пп. 229.8.10 Налогового кодекса (инвойс, налоговое условие "3"); Направление использования горючего.
Бланк акцизной накладной
Действующая форма акцизной накладной прописана в Приказе Министерства финансов №729 от 27.11.2020 (далее – Приказ №729, вступил в силу 27 января 2021 года). Он также утверждает порядок наполнения налоговых накладных на продукты. Он также содержит инструкции по заполнению НН и дополнительных документов. Однако согласно Приказу Министерства финансов № 55 от 1 февраля 2023 года ("Приказ № 55") форма АН и другие документы будут обновлены, а вышеупомянутый порядок заполнения будет изменен (изменения вступят в силу 5 июля 2023 года).
Ниже приведена обновленная форма акцизной накладной "П", которая вступит в силу 5 июля 2023 года. Изменения выделены цветом (желтый – новые колонки, зеленый – уже существующие изменения). Примечания к форме АН также несколько обновлены.
Измененная форма АН "С":
Изменения в форме акцизных накладных
Постановление № 55 вносит ряд изменений в форму товарной накладной ("П" и "С"), сопроводительные документы и инструкции по заполнению товарной накладной":
- Вместо текущего регионального кода КОАТУУ используется региональный код общины KАТОТТГ. Соответствующее поле изменено соответствующим образом. Поле стало шире, а первая буква кода UA теперь является идентификатором;
- Добавлена дата создания АН и добавлена в АН, показатели которых были отменены в связи с проведением корректирующих расчетов. Ранее в ЕРАН отмечался только регистрационный номер первого экземпляра таких АН;
- Расширено количество знаков номера таможенной декларации;
- Добавлены новые коды условий налогообложения и использования топлива (см. таблицу ниже).
Акцизна накладная 2024 – порядок заполнения
Общие правила составления акцизных накладных таковы:
- НН складываются исключительно в электронном виде;
- НН, как и другие документы СЕАРП и СЕ, заполняются исключительно на украинском языке;
- НН может включать только операции по одному коду УКТВЭД. Это касается сводных ПС, ПС по результатам ежедневных торгов и расчетов корректировки;
- В ЕРАН регистрируются все без исключения АН и расчеты корректировки, в том числе не выдаваемые получателю;
- Количественные показатели АН для горючего вносятся в килограммах и литрах (приведенных к температуре 15°C в соответствии с действующими нормативно-техническими документами) и округляются до двух знаков после запятой;
- Количественный показатель АН для этилового спирта отмечается в дезалитрах и 100% дезалитрах спирта (приведенных до 20°C для спирта этилового), со округлением до двух знаков после запятой;
- Право выдачи АГ может быть передано отдельному подчиненному органу или филиалу юридического лица;
- При необходимости внесения изменений в данные уже зарегистрированной АН необходимо подготовить уточненную декларацию.
Пример заполнения акцизной накладной 2024
Примеры заполнения инвойса на товары типа "П" приведены ниже:
- Пример заполнения товарной накладной типа "П" приведен ниже. Налоговая накладная на продажу топливных баков неплательщику (в поле "Код операции" указывается цифра "3", в поле "Получатель" - название и ЕГРПОУ организации, если продажа не организации, в поле "Код операции" - цифра "6", в поле "Получатель" - "неплательщик" и код условия "1000000000";)
СКАЧАТЬ: Акцизная накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику 2024
- Акцизные накладные для частного потребления, например, для частных транспортных средств предприятия (цифра "1" в поле "Код операции", код "0" в поле "Налоговые условия", направление "0" в поле "Направление использования", описание в ЗІР) 116.13.03, код условия "1000000000" в поле "Кредитор", "Неплательщик", п. 20 раздела II Инструкции по заполнению НН, утвержденной Приказом № 729).
Регистрация акцизных накладных и рабочих дней
Система электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового работает круглосуточно, кроме периодов, необходимых для его технического обслуживания (п. 3 Порядка ведения Единого реестра акцизных накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины № 114 от 24.02.2014, Налоговый кодекс, п. 3). Условия регистрации FY согласно статье 231.6 Налогового кодекса приведены в таблице ниже.
Расчеты корректировки к акцизным накладным
При необходимости показатели НН можно исправить, составив и зарегистрировав расчет корректировки. Расчет корректировки составляется лицом, реализующим горючее (спирт). Процесс регистрации осуществляется следующим образом:
- лицо, реализующее горючее (спирт), - если корректировка приводит к увеличению или не приводит к уменьшению объемов горючего (спирта);
- покупатель горючего (спирта) – если корректировка приводит к уменьшению объема горючего (спирта).
Ответственность за ошибки в акцизных накладных
Если плательщик акцизного налога, реализовавший горючее (спирт), нарушил порядок заполнения акцизной накладной или представления ее в ЕРАН, покупатель горючего (спирта) имеет право, согласно пункту 10 статьи 231 Налогового кодекса, в течение 60 дней со дня реализации подать в орган ГНС заявление с жалобой на лицо, реализовавшее горючее (спирт). К заявлению необходимо приложить копии важных документов. Это является основанием для проведения внеплановой документальной проверки лица, реализовавшего горючее.
Ответственность за нерегистрацию акцизных складов
Штраф в размере 1 млн. грн. налагается в соответствии с частью 2 статьи 1281 Налогового кодекса. Аналогичный штраф в размере 2 млн. грн. накладывается, если состав не зарегистрирован в течение одного года из-за халатности налогоплательщика.
Накладные на товары: штрафы на 2024 год
В случае нарушения предельного срока регистрации НН и расчетов корректировки в ЕРАН к налогоплательщику применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктами 1202.1 и 1202.2 Налогового кодекса. Размер зависит от объема горючего (спирта), указанного в НН или расчета корректировки, и периода задержки следующим образом:
- 2% – до 15 рабочих дней;
- 10% – от 16 до 30 рабочих дней;
- 20% – 31 рабочий день до 60 рабочих дней;
- 30-61% рабочий день до 90 рабочих дней;
- 40-91% рабочий день и больше.
Штрафные санкции в условиях чрезвычайного положения
Если налогоплательщик не исполняет свои обязанности во время чрезвычайного положения, вышеуказанные штрафы за нарушение сроков регистрации АН не применяются. Однако все налогоплательщики должны зарегистрироваться в течение шести месяцев с момента отмены чрезвычайного положения (см. НК, ЗИР, категория 114.09, "Переходные положения", пункты 69.1 и 10, пп. 69.1).
