Акцизный налог 2024: обновленные аспекты и ставки

• Акцизна накладная бланк «П»
• Акцизна накладная бланк «С»
• Акцизна накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику Образец заполнения
• Акцизна накладная на собственное потребление Образец заполнения

Подакцизные товары в 2024 году

Товары, подлежащие обложению акцизами, перечислены в пункте 215.1 Налогового кодекса Украины. В 2023-2024 годах список подакцизных продуктов остался постоянным, что значит отсутствие новейших объектов налогообложения. Последними приложениями к этому перечню, включенными в начале 2021 года, являются:

• жидкости для электронных сигарет (код УКТ ВЭД 3824 99 96 20);
• табак для электронных сигарет (код УКТ ВЭД 2403 99 90 10).

Нынешний список подакцизных продуктов представлен в таблице ниже.

Заказать звонок

Разумеется, что список подакцизных продуктов остался постоянным, есть лишь некие уточнения от фискальных органов. Например, по вопросу налогообложения алкогольных коктейлей, приготовленных в кафе, барах, ресторанах и других заведениях общественного питания, определено, что они подпадают под акциз. Это означает, что продажа коктейлей непосредственно гражданам и другим конечным потребителям, включая разлив, торговля подакцизными товарами (согласно пункту 213.1.9 Налогового кодекса Украины). Ставка акциза составляет 5% стоимости напитка с учетом НДС. Главное управление Государственной налоговой службы Днепропетровской области уточняет, что алкогольный коктейль также считается подакцизным товаром.

Кто платит акцизный налог в 2024 году?

Операции, не подлежащие налогообложению акцизом в 2024 году

В 2024 году существуют исключения из налогообложения акцизами для ряда хозяйственных операций, в частности:

1. Розничная продажа горючего – этот вид налогообложения был отменен уже в 2017 году.
2. Передача электроэнергии внутри одного предприятия для собственного потребления (согласно п. 213.1.2 Налогового кодекса Украины).
3. Оптовые поставки электроэнергии (согласно п. 212.1.12 Налогового кодекса Украины).
4. Импорт и реализация легковых автомобилей лиц с инвалидностью, оплаченных средствами местного/государственного бюджетов (см. пп. 213.3.1 Налогового кодекса Украины).
5. Импорт и реализация спецавтомобилей, приобретенных на средства государственного или местного бюджета (в частности, автомобили скорой помощи, снегоочистительные и т.п. - согласно п. 4 подразд. 5 Переходных положений Налогового кодекса Украины).
6. Безвозмездная передача конфискованных подакцизных товаров Вооруженным Силам Украины и другим военным формированиям (согласно пп. 213.3.4 Налогового кодекса Украины).
7. Безвозмездная передача транспортных средств, конфискованных или признанных бесхозяйственными, во владение и пользование Вооруженными Силами Украины и других воинских формирований, образованных согласно законам
8. Украины (согласно п. 213.3.4 Налогового кодекса Украины).
9. Некоторые поставки для Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины (см. п. 213.3.4 Налогового кодекса Украины).
10. Реализация сжиженного газа для населения на аукционах (согласно пп. 213.3.11 Налогового кодекса Украины).
11. Ввоз и реализация кузовов в легковые автомобили, если из них производятся автомобили (согласно пп. 213.3.14 Налогового кодекса Украины).
12. Реализация алкоголя и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли (согласно пп. 213.3.8 Налогового кодекса Украины).
13. Розничная торговля табачными изделиями, табаком, заменителями табака, жидкостями для электронных сигарет (согласно пп. 212.1.11 Налогового кодекса Украины).
14. Ввоз подакцизной продукции, используемой в качестве сырья для производства подакцизных товаров (согласно пп. 213.3.6 Налогового кодекса Украины).
15. Некоторые случаи, которые можно найти в п. 213.3 Налогового кодекса Украины.

Заказать звонок

Акцизный налог на топливо в 2024 году

Начиная с 1 июля 2023 года, был отменен льготный акциз на горюче-смазочные материалы (согласно п. 41 подраздела 5 Переходных положений Налогового кодекса Украины, за основу взят Закон от 21.09.2022 г. № 2618).

Ставки акциза на бензин и дизель вернулись к предыдущему уровню, который существовал перед военным периодом – 213,5 и 139,5 евро соответственно. Это означает увеличение ставок почти вдвое. НДС на уровне 7% также был упразднен, и начиная с 1 июля 2023 года, горючее облагается налогом на общих основаниях.

Некоторые виды горюче-смазочных материалов остаются неподакцизными, а именно:

1. Газовый конденсат природный – код УКТ ВЭД 2709 00 10 00.
2. Природный газ в газообразном состоянии – код УКТ ВЭД 2711 21 00 00.
3. Мазут топливный – код УКТ ВЭД 2710 19 68 10.
4. Масла, например, литол и солидол – входят в код УКТ ВЭД 2710 19 99 00.

Возникают споры по налогообложению акцизом топливных смесей. Солидол, литол и другие пластические масла остаются неподакцизными товарами, несмотря на их «подакцизный» код УКТ ВЭД (2710 19 99 00). Согласно пояснению ДПС, под акциз подпадают только смеси газойлов (в частности, дизтоплива). Налоговики конкретизировали, что базовые масла и подобные нефтепродукты, такие как:

• твердые, полутвердые и пластические масла в любой упаковке и таре;
• вязкие, густые и пастообразные смеси.

Все многокомпонентные смеси горючего классифицируются в соответствии с материалом или компонентом, который определяет их основные свойства. К примеру, если метанол преобладает в смеси над другими компонентами, применяется ставка для смесей на основе метанола. Если же метанол занимает меньшую долю по сравнению с другими компонентами, это уже не группа по УКТ ВЭД. Это подтверждается таблицей ниже.

Относительно различий между мазутом топливным М100, М40 (являющимся неподакцизным товаром) и топливом печным бытовым жидким (являющимся подакцизным товаром), рекомендуется ознакомиться с разъяснением, предоставленным в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 02.04.6136 р. 99-00-17-03-01-06/ИПК.

Акцизный налог на табачные изделия в 2024 году

Акцизный налог на табак и изделия продолжает увеличиваться на 20% каждый год. Это связано с целью доведения его размера до требований Европейского Союза согласно директиве № 2011/64/EU до 2025 года. Окончательная цель – достижение размера в 90 евро за 1000 штук сигарет.

• СТАВКИ АКЦИЗА НА ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ

Заказать звонок

Акциз и розничная торговля табачными изделиями

Начиная с 1 мая 2022 г., вступили в силу новые правила налогообложения акцизным налогом табачных изделий, табака, его промышленных заменителей и жидкостей, используемых в электронных сигаретах. Важные изменения включают в себя расширенный перечень подакцизных товаров, на которые установлены максимальные розничные цены, которые теперь охватывают табак и промышленные заменители табака, а также жидкости для электронных сигарет.

Второй аспект реформы заключается в освобождении от налогообложения операций по снабжению табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей для электронных сигарет, для которых установлены максимальные розничные цены. Это увольнение не касается операций по первой поставке таких товаров их производителями.

Эти изменения возникли в результате принятия Закона от 30.11.2021 г. № 1914, который вносит поправки в Налоговый кодекс Украины. Одним из ключевых изменений является перенос обязанности уплаты акциза в размере 5% на производителей и импортеров, который ранее возлагался на субъекты розничной торговли табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, жидкостями для электронных сигарет. Однако если такие изделия были изготовлены до 1 апреля 2022 года, включая иностранных производителей, и не были реализованы конечным потребителям до 1 апреля 2022 года, субъекты розничной торговли оставались плательщиками акциза в размере 5% до конца 2022 года (п. 40 подраздел 5 Переходных положений Налогового кодекса Украины).

Важно отметить, что отмена акциза на табачные изделия для розничных торговцев стала действенной с 1 мая 2022 года, и последний отчетный период, за который уплачивался налог, приходится на декабрь 2022 года.

Акцизный налог на алкогольные напитки в 2024 году

По состоянию на 2024 год акцизный налог на алкоголь остался прежним. Однако существует возможность увеличения розничных цен на алкогольные напитки. В апреле 2023 года Федерация работодателей Украины высказала предложения по пересмотру минимальных розничных цен, обращаясь к Правительству. Важно отметить, что последнее повышение цен на отдельные категории алкогольной продукции произошло в январе 2021 года, в частности, для игристых вин, сброженных напитков, ароматизированных игристых (газированных) вин, вермутов и других натуральных виноградных вин. Все эти цены можно найти в приложении "Размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков", указанном в постановлении Кабинета Министров от 30.10.2008 г. № 957.

Налоговая декларация по акцизному налогу 2024

Срок налогового периода для уплаты акцизного налога определен как календарный месяц, а дедлайн для подачи декларации назначен на 20 число следующего месяца после отчетного периода. Новейшие изменения в декларацию по акцизному налогу вступили в силу 22 июля 2022 г. по приказу Минфина от 31.05.2022 № 151. В частности, во внесенных изменениях в разделы декларации можно выделить следующие аспекты:

1. Перенос обязанности уплаты акциза по розничной продаже табачных изделий, ранее уплачиваемый розничными торговцами (5%), на производителей и импортеров табачных изделий.

2. Регулирование вопросов, связанных с товарами, которые стали поврежденными, уничтоженными, или в отношении которых субъекты розничной торговли не могут подтвердить их наличие или местонахождение (такие товары считаются проданными конечным потребителям).

Обратим внимание на некоторые другие аспекты, связанные с подакцизными товарами.

Оставить заявку 067 341 76 94

Подакцизные товары 2024: e-сигареты и жидкости для них

В 2024 году подакцизны следующие товары:

1. Жидкости, используемые в электронных сигаретах (согласно пункту 215.3.31 Налогового кодекса Украины). Эти жидкости имеют код УКТ ВЭД 3824 99 96 20 и ставка акциза составляет 10000 грн/л.

2. Табак для электронных сигарет (согласно пунктам 215.3.2 НКУ и пункту 17 подраздела 5 Переходных положений НКУ). Официально это изделие определяется как табачное изделие для электрического нагрева (ТВЭН) с кодом УКТ ВЭД 2403 99 90 10. Ставка акциза на этот товар будет расти ежегодно на 20% к 2025 году, при этом в 2024 году она составляет 209 .

3. Товары и продукция, используемые в качестве топлива для различных типов двигателей внутреннего сгорания (за исключением включенных в перечень подакцизного топлива в пункте 215.3.4 НКУ). К этой категории могут относиться разные товары, и их подакцизное налогообложение требует индивидуальной консультации по налоговому вопросу.

Продажа этих товаров несовершеннолетним запрещена.

Данные подакцизные товары также подлежат маркировке (марки РИ – "жидкость импортная", РО – "жидкость отечественная") и лицензированию в соответствии с законодательством Украины.

Акцизный налог на автомобили в 2024 году

На сегодняшний день ставки акцизного налога на автомобили при их импорте остаются неизменными, и используется та же формула, которая была введена еще в конце 2018 года (см. пример 2 ниже).

Также остается в силе система налогообложения электромобилей, введенная с 2019 года, согласно которой обложение акцизами определяется по формуле: 1 кВт емкости двигателя = 1 евро акциза, с условием, что автомобиль оборудован исключительно электродвигателем.

Примеры расчета акцизного налога

Демонстрация расчетов акцизного налога на примерах.

Пример 1 (акциз на пиво): Предприятие производит и реализует пиво через собственную розничную сеть и оплачивает два вида алкогольного акциза:

1. Как производитель по ставке 2,78 грн. за 1 л пива.
2. Как предприятие розничной торговли по ставке 5% стоимости реализованного пива через розничную сеть на собственных торговых площадках (с НДС и без учета акцизного налога по реализации субъектами розничной торговли подакцизных товаров).

Предположим, что произведено и продано 1000 л пива за 24000 грн по НДС.

Расчет:

• Акциз "специфика": 1000×2,78 грн = 2780 грн.
• Акциз «Адвалор»: 24000×0,05 = 1200 грн.

Всего к уплате акцизного налога: 2780+1200 = 3980 грн.

Пример 2 (акциз на импортированный легковой автомобиль): 11 июля 2023 растаможен автомобиль Ford Fusion 2018 года выпуска, объем двигателя 2000 см³, бензин, таможенная стоимость 7000$.

Расчет выполним на основе следующих данных:

• Базовая ставка акцизного налога для автомобиля с бензиновым ДВС объемом до 3000 см³ составляет 50 евро.
• Коэффициент двигателя = 2(2000/1000).
• Коэффициент возраста = 4 (считаются полные годы 2023 – 2018 – 1).
• Курс евро НБУ на 11.07.2023 г. составляет 40,0627 грн/1 евро.

Расчет акциза на импортируемый автомобиль: 50€×2×4 = 400 евро. К оплате будет: 400×40,0627=16025,08 грн. Стоимость автомобиля в расчете акциза на легковые автомобили не участвует.

Оставить заявку 067 341 76 94