Благотворительная помощь армии: учет и налогообложение

Благотворителем может быть как дееспособное физическое лицо, так и юридическое лицо частного права, включая благотворительные организации. Эти субъекты свободно выбирают один или несколько видов благотворительной деятельности.

Бенефициары – это получатели благотворительной помощи, такие как физические лица, неприбыльные организации или территориальные общины. Они получают помощь от одного или нескольких благотворителей для достижения целей, определенных Законом № 5073.

Бенефициарами благотворительных организаций могут быть также любые юридические лица, получающие помощь для достижения целей, предусмотренных Законом №5073.

Следовательно, предприятие имеет возможность оказывать благотворительную помощь физическим лицам, неприбыльным организациям и территориальным общинам.

Заказать звонок

Процедура оказания благотворительной помощи для ВСУ

Понятие "ВСУ" включает все виды ВСУ, перечисленные в статье 3 Закона "О ВСУ" № 1934-XII от 6 декабря 1991 года.

Предприятие может оказывать непосредственную благотворительную помощь только армейским организациям (частям), которые считаются неприбыльными учреждениями и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее - Реестр). Важно отметить, что Министерство обороны Украины, включая ВСУ, состоящие из соединений, частей, учебных заведений и организаций, являются неприбыльными учреждениями, включенными в Реестр.

В случае если организация не внесена в Реестр, предприятие не может оказывать помощь непосредственно ей, но может обращаться в благотворительную организацию для дальнейшей передачи помощи. В соответствии с Законом № 5073 благотворительная помощь может быть оказана физическим лицам, неприбыльным организациям и территориальным общинам. Кроме того, благотворительные организации могут оказывать помощь любым юридическим лицам при условии, что это соответствует положениям этого закона.

Важно указать цель оказания благотворительной помощи в соответствующих документах: "содействие обороноспособности и мобилизационной готовности страны, защита населения в чрезвычайных ситуациях мирного и чрезвычайного положения" (п. 15 ч. 2 ст. 3 Закона № 5073).

Сбор средств для финансирования ВСУ может осуществляться дополнительно через благотворительные взносы физических и юридических лиц в соответствии с нормами, установленными Кабинетом Министров Украины (согласно статье 15 Закона № 1934). Иными словами, предприятия могут оказывать благотворительную помощь ВСУ, если это соответствует Порядку №339.

Денежные средства от благотворительных взносов можно принимать только на специально открытые регистрационные счета, которые ведутся в органах Государственного казначейства. Информацию о реквизитах этих счетов организации размещают на своих официальных вебсайтах или посылают предприятиям, желающим оказать помощь.

Для организации сбора благотворительных взносов от физических и юридических лиц (независимо от их резидентности) Министерство обороны, государственные органы и органы местного самоуправления могут заключать соглашения о сотрудничестве с благотворительными организациями, согласно пункту 2 Порядка № 339.

Для подтверждения направленности расходов налоговикам следует подготовить соответствующие документы. Конкретный перечень таких документов представлен в законодательстве, однако существуют общие требования для всех благотворителей. К примеру:

1. Первичные документы: Выписка из банка, подтверждающая перевод денежных средств, а также акт приемки-передачи основных средств, свидетельствующий о передаче таких активов. Если предоставляете материальные ресурсы, может быть составлено накладное требование на отпуск материалов.
   
   
2. Письменный договор: В случае регулярной благотворительной помощи, заключение письменного договора обязательно. Важно учитывать, что в условиях чрезвычайного положения может возникнуть невозможность заключения письменного соглашения.
   
   
3. Письмо-ходатайство или письмо-подтверждение: Письмо-ходатайство, в котором указывается вид и объем благотворительной помощи, или письмо-подтверждение от получателя помощи, что он согласен принять средства (товары, работы, услуги), может служить важной документацией.
   
   
4. Приказ руководителя предприятия: Приказ о благотворительной помощи также является важным документом, подтверждающим ваши намерения и направленность расходов.

Заказать звонок

Учет расходов, связанных с благотворительной помощью для ВСУ

В соответствии с пунктом 6 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 "Расходы", суммы благотворительной помощи в денежной форме и стоимость безвозмездно переданных товаров/услуг или других безвозмездных поступлений включаются в состав расходов. Если передаются денежные средства или оборотные активы, то они учитываются на субсчете 949 "Прочие расходы операционной деятельности". Для внеоборотных активов используют субсчет 977 "Прочие расходы операционной деятельности"

Пример учета расходов на поддержку ВСУ

Предприятие осуществляет благотворительную помощь ВСУ в размере 50 000 грн. и закупку бронежилетов на сумму 150 000 грн.

Благотворительная помощь ВСУ: налогообложение налогом на прибыль

Если вы не учитываете налоговые разницы, то бухгалтерские расходы будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с бухгалтерскими стандартами.

Предприятия, использующие корректировки согласно подпункту 140.5.9 Налогового кодекса, должны увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму средств или стоимости товаров, работ или услуг, переданных безвозмездно неприбыльным организациям в течение отчетного (налогового) года, которая превышает 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Однако согласно новому пункту 69.6 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса, введенному Законом № 2118, корректировка согласно подпункту 140.5.9 Налогового кодекса не применяется. Это означает, что предприятие может учитывать в полном объеме денежные средства и имущество, которые оно передает таким организациям, как:

• ВСУ;
• Национальная гвардия Украины;
• Служба безопасности Украины;
• Служба внешней разведки Украины;
• Государственная пограничная служба Украины;
• Министерство внутренних дел;
• Управление государственной охраны Украины;
• Государственная служба специальной связи и защиты Украины;
• другие формирования, содержащиеся за счет средств государственного бюджета, для обеспечения обороны государства в условиях разногласий Российской Федерации против Украины.

Норма также относится к товарам и услугам, включающим:

• Специальные средства индивидуальной защиты, такие как бронежилеты и каски, изготовленные в соответствии с армейскими стандартами;
• Технические средства наблюдения;
• Лекарственные средства и медицинские изделия;
• Средства личной гигиены;
• Продукты питания;
• Предметы вещевого обеспечения.

Кроме того, другие товары, работы и услуги могут быть включены в расходы компании в полном объеме, если они соответствуют Перечню, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 26 октября 2016 г. № 758. Стоит отметить, что этот Перечень был утвержден в контексте проведения антитеррористической операции . Ожидается, что правительство может обновить этот список или утвердить новый, в частности, в ответ на ситуацию с разногласиями Российской Федерации против Украины.

Если вы предоставляете пожертвования другим лицам, не уплачивающим налог на прибыль, например, плательщикам единого налога (кроме физических лиц, уплачивающих НДФЛ), или лицам, облагаемым налогом по ставке 0%, вы должны увеличить свой финансовый результат до налогообложения на всю сумму предоставленных пожертвований согласно подпункту 140.5.10 Налогового кодекса.

Заказать звонок

Налогообложение благотворительной помощи ВСУ налогом на добавленную стоимость (НДС)

Перечисление средств не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) согласно пункту 185.1 Налогового кодекса Украины. Поскольку передача средств не считается поставкой товаров или услуг (согласно пунктам 14.1.185 и 14.1.191 Налогового кодекса), вы не обязаны платить НДС при предоставлении финансовой помощи.

Но в случае безвозмездной передачи товаров дело меняется. Под поставкой товаров понимается любая передача права собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение товаров (согласно пункту 14.1.191 Налогового кодекса). Таким образом, безвозмездная передача товаров подпадает под обложение НДС.

Базу налогообложения определяют согласно правилам статьи 188.1 Налогового кодекса Украины: не меньше цены приобретения товара или, в случае производства товара самостоятельно, не меньше рыночной цены.

Однако Закон № 2118 внес изменения в раздел ХХ Налогового кодекса, добавив новый пункт 69, содержащий положение о том, что безвозмездная передача товаров, включая подакцизные товары, и предоставление услуг в пользу ВСУ и подразделений территориальной обороны не рассматриваются как операции реализации. Итак, если, например, вы предоставляете горючее для ВСУ и подразделений территориальной обороны, вам не нужно платить акцизный налог.

Освобождение от налогообложения. Операции, освобожденные от обложения НДС, определены в статье 197 Налогового кодекса. В частности, эта статья касается:

• безвозмездной поставки товаров или услуг благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством;
• оказание помощи благотворительным организациям и получателям благотворительной помощи в соответствии с законодательством, регулирующим благотворительную деятельность и благотворительные организации. Условия освобождения от НДС в таких операциях определяются в соответствии с пунктом 197.1.15 Налогового кодекса.

Безвозмездная поставка предусматривает передачу товаров или услуг благотворительным организациям и получателям благотворительной помощи без получения какой-либо денежной, материальной или иной формы компенсации. Если это условие нарушается, такие операции подлежат налогообложению согласно общим правилам.

Заказать звонок

Итак, если вы передаете товары бесплатно благотворительной организации, вы освобождены от обязанности уплаты НДС.

Что касается продукции оборонного назначения, то при введении полномасштабного вторжения установлено временное исключение из обязанности уплаты НДС для операций по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки на таможенной территории Украины продукции оборонного назначения.

Это касается продукции, отвечающей таким товарным группам, позициям и подкатегориям Украинского товарно-тарифного расписания (УТТР):

• 3601, 3602, 3603 (только для ударных капсул и детонаторов, используемых в оборонных целях);
• 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях);
• 8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (только для аппаратуры для передачи и приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи, аппаратуру прослушивания направленного действия, радиостанции ультракоротковолнового и разведывательно-сигнальные аппараты, их части и принадлежности, в случае если поставка (закупка) таких товаров осуществляется для государственных заказчиков по оборонному заказу);
• 8702-8705 (пассажирские и грузовые автомобили стандартного типа, оборудованные легкой броней или съемной броней);
• 8710 00 00 00;
• 8802, 8803 (беспилотные летательные аппараты с снаряжением или без него, их части);
• 8804 (парашюты и другие устройства для десантирования служащих и/или техники);
• Группа 90 (оптические устройства для оружия, включая бинокли, приборы ночного видения, тепловизоры, защитные очки и аналогичные оптические изделия, телескопические прицелы и другие оптические устройства для оружия);
• Группа 93 (прочие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты для использования в оборонных целях, за исключением определенных товарных позиций, указанных в пункте 32 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса).

Оставить заявку 067 341 76 94