Налоговая декларация плательщика единого налога 4 группы: как правильно отчитаться сельхозпредприятию

22 January 2025

Успешное ведение сельхозпредприятия нуждается не только в качественном управлении, но и в надлежащей отчетности перед налоговыми органами. Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы – важная составляющая вашей финансовой отчетности. Правильное заполнение декларации может сэкономить время и деньги, а также избежать штрафов. Если вы не уверены в своих силах или хотите сосредоточиться на развитии бизнеса, воспользуйтесь услугами нашей бухгалтерской компании. Поможем правильно отчитаться и обеспечить прозрачность в финансовых вопросах! Закажите консультацию бухгалтера уже сегодня!

• Скачать налоговую декларацию плательщика единого налога четвертой группы

Заказать звонок

В пакет налоговой отчетности для юрлиц, являющихся упрощенцами четвертой группы сельхозпредприятия, входят декларации по тройке данных. Обязательно есть декларация по единому налогу, тогда как декларация за земельный налог и налог на недвижимое имущество подается только в случае наименьших налоговых льгот и увольнения. В этой статье сосредоточимся на декларации единого налога, которая также сообщается как "декларация плательщика единого налога четвертой группы", "отчетность 4 группы ЕН" или "декларация по ЕН 4 группы".

Сроки подачи декларации плательщика единого налога четвертой группы

Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога четвертой группы длится в течение календарного года (пункт 294.1 НК).

Необходимо исчислить сумму единого налога на 1 января и подать отчетность не позднее 20 февраля, чтобы:

• подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы;
• или перейти в уплату этого налога (подпункты 295.9.1, 298.8.1 НК).

Обратите внимание: несвоевременная подача отчетности может привести к аннулированию регистрации единого налога.

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы (далее – Декларация) утверждена приказом от 19.06.2015 № 578.

Декларация ЕН 4 группы получения обязательного определения:

• минимального налогового обязательства (МНО);
• кода административно-территориальной единицы по месту расположения земельного участка (ок) по КАТОТТГ (19 символов).

Требования к налоговой декларации плательщика единого налога 4 группы

Дополнительная декларация для плательщиков единого налога четвертой группы должна включать:

• Общую часть, в которую приводится информация о вас и органе ГНС, в который подается декларация.
• Расчетная часть деклараций, применяемых к юридическим лицам.
• Приложение 1 – «Сведения о наличии земельных участков».
• Приложение 3 – «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год».

Кроме того, налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы имеет!

• Расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводителя (далее — Расчет сельхоздоли) за 2024 год, являющийся неотъемлемой частью декларации. Расчет должен быть представлен в соответствии с требованиями настоящего подпункта 298.8.1 ТК. Форма документа утверждена приказом Минагрополитики от 26.12.2011 №772.
• Приложение 2 — «Сведения о сумме начисленного дохода застрахованных лиц и сумме начисленного единого взноса», предоставляемой только ФЛПами, создавшими фермерское хозяйство. Юридические лица это приложение не заполняют.

Расчет сельхоздолги должен составляться на основе данных бухгалтерского учета (ЗИР, подкатегория 108.02.01). Важно быть важным, поскольку представление уточняющего расчета сельхоздоли отдельно от декларации невозможно. Если юридическое лицо — плательщик единого налога четвертого обнаружит ошибку в предварительно представленной группе Расчета сельхоздоли, оно может заполнить и представить уточняющий Расчет только в составе уточняющей декларации (ЗИР, подкатегория 108.02.05).

Куда подавать декларацию плательщика единого налога 4 группы

Плательщики единого налога четвертой группы обязаны подать декларацию на текущий год в орган ГНС по следующим адресам:

1. По месту жительства юрлица.
2. По месту расположения земельного участка (подпункт 295.9.1 ТК).

Заказать звонок

Когда не нужно определять минимальное налоговое обязательство (МНО) в декларации плательщика единого налога 4 группы

Существуют определенные положения, когда определение МНО не обязательно:

1. Земельные участки, использующие:

   • Дачные и садоводческие кооперативы, а также участки, приобретенные членами этих кооперативов в результате приватизации или аренды на землях, принадлежавших им на коллективных правах.

2. Земли запаса и неиспользованные земельные части (паи), которыми распоряжаются органы местного самоуправления (ОМС), исключением являются паи, переданные в аренду.

3. Зоны отчуждения и безусловного отселения, пострадавшие от радиоактивного загрязнения из-за Чернобыльской катастрофы.

4. Сельхозугодие, принадлежащее физическим лицам, которые на 1 января находились в пределах населенных пунктов.

5. Земельные участки, которые находятся в консервации или повреждены взрывоопасными объектами, а также участки, в отношении которых принято решение о налоговых льготах из-за потенциальной угрозы загрязнения.

Кроме того, если земельные участки переданы в аренду, то МНО предоставляется арендаторам согласно условиям, установленным Налоговым кодексом.

Порядок определения МНО при переходе прав

При переходе права собственности или пользования, включая аренду, эмфитевзис или субаренду на земельный участок сельскохозяйственного назначения, МПЗ для предыдущего владельца или пользователя за период с 1 января до момента перехода права. Для нового владельца или пользователя с момента приобретенной регистрации.

Отсутствие регистрации перехода прав

Если переход прав не зарегистрирован, МПЗ для предыдущего владельца или пользователя на общих основаниях за отчетный год.

Представление деклараций

При наличии земельных участков в разных поселковых советах с общими кодами КАТОТТГ необходимо подавать отдельные отчетные декларации по каждому коду, а также общую декларацию.

Обратите особое внимание на правильность кодов КАТОТТГ. Неправильное представление декларации может привести к его непринятию (ЗИР, категория 108.05).

Следует ли получить бартерные соглашения?

Объект налогообложения для плательщиков единого налога

Для плательщиков единого налога четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, которая включает пашню, синожатые, пастбища и многолетние насаждения, а также земельные участки водного фонда, такие как внутренние воды, озера, пруды и водохранилища. Эти земли должны быть в собственности сельхозпроизводителя или предоставлены ему в пользование, в том числе на условиях аренды (п. 292-1.1 ТК).

Бартерные операции и их правовая основа

Налоговый кодекс не вводит ограничения на проведение бартерных соглашений (взаимных зачетов) для плательщиков единого налога четвертой группы.

Таким образом, юридические лица, являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, имеют право на осуществление бартерных операций (взаимозачет) (ЗИР, подкатегория 108.02.01).

Заказать звонок