Декларация об имущественном положении и доходах 2025 года
28 March 2025
Декларация об имущественном положении и доходах — это термины, которые используются для обозначения одного и того документа, предоставляемого физическими лицами в налоговые органы. Рассмотрим, кто обязан подать декларацию о доходах, а также приведем пример заполнения декларации для физических лиц и физических лиц-предпринимателей по новой форме.
Скачать файлы:
- Декларация об имущественном положении и доходах (2025) бланк
- Декларация об имущественном положении и доходах: пример заполнения для физлица
- Декларация об имущественном положении и доходах: пример заполнения для ФЛП
- Бланк новой декларации о доходах и имущественном положении 2026
Закажите бухгалтерские услуги уже сейчас!
Новая форма декларации о доходах на 2025 год
Форма декларации о доходах подтверждена приказом Министерства финансов от 02.10.2015 № 859 вместе с Инструкцией по ее заполнению. Для составления отчетности за 2024 год необходимо использовать предварительную форму, учитывающую изменения, внесенные приказами Минфина от 28.08.2023 № 467 и от 23.01.2024 № 29. Код электронной декларации об имущественном положении и доходах – F0100214.
Сегодня произошло одно обновление – приказ Минфина от 26.02.2025 № 119 (далее – Приказ № 119). Настоящий приказ вступит в силу с момента его официального опубликования. По общему правилу, новую форму декларации следует использовать для составления отчетности за налоговый период, который наступает после периода, в котором она была обнародована (пункт 46.6 НК). Таким образом, форма декларации согласно Приказу № 119 будет представлена с 1 января 2026 года.
Изменения в форме декларации в соответствии с Приказом № 119 включают:
- повышение ставки военного сбора с 1,5% до 5%;
- уплату ФЛП, занимающейся розничной торговлей горючим, авансовых взносов по налогу;
- изменения в расчете МНС (подпункты 38-1.1.1 ТК и 38-1.1.2 ТК), которые не могут быть менее 700 грн с 1 га, а для земельных участков, где доля пашни
- составляют не менее 50%, — 1400 грн с 1 га.
Кто представляет декларацию об имущественном положении и доходах 2025
Дополнительное декларация об имущественном состояние и доходах (далее — декларация о доходах) является официальным документом, связанным с уплатой налога на доходы физических лиц и военного сбора. Вам необходимо подавать следующие категории:
- Обычные граждане, не являющиеся предпринимателями, но получившие в отчетном году доходы, подлежащие обязательной декларации (перечень таких доходов будет предоставлен далее);
- Физические лица-предприниматели (ФЛП) в общей системе налогообложения (пункт 177.5 Налогового кодекса Украины);
- Лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (пункт 178.4 ТК);
- Резиденты, приезжающие за границу на постоянное место жительства (пункт 179.3 ТК);
- Лица, желающие получить налоговую скидку (пункт 166.3 ТК);
- Иностранцы, ставшие резидентами Украины в отчетном периоде (подпункт 170.10.4 ТК).
Если физическое лицо получило полученные доходы, оно обязано их задекларировать и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 18% и 1,5% военного сбора (с 1 января 2025 года - 5%).
Условия для подачи декларации о доходах 2025 г.
Декларацию об имущественном положении необходимо подать в следующих случаях:
- Если физическое лицо неправомерно воспользовалось налоговой социальной льготой (подпункт 169.2.4 ТК). Например, если две льготы использовались на местах работы, работница сменила семейный, став замужем, но не сообщила об этом своему работодателю вовремя. В таком случае декларация представляется, если работодатель не смог получить недоплаченный НДФЛ и штраф (100% от суммы недоплаты).
- Если после увольнения осталась недоплаченная сумма НДФЛ, определенная работодателем при пересчете (подпункт 169.4.4 ТК), или возникла задолженность по НДФЛ за израсходованные не по назначению подотчетные расходы (подпункт 170.9.1 ТК).
- Если есть незадекларированный доход в предыдущие годы.
- Если возникла переплата по НДФЛ, которую необходимо вернуть. К примеру, если налог был уплачен вперед, но сделка не состоялась.
- Если необходимо получить налоговую скидку, возвращающую часть уплаченного НДФЛ в течение года (подпункт 14.1.170 НК). Это может касаться расходов на обучение или процентов по ипотечному кредиту.
Для справки
Налоговый агент — это предприятие, учреждение, физическое лицо-предприниматель или лицо, занимающееся независимой профессиональной деятельностью, нотариус или банк, поддерживающие и уплачивающие НДФЛ с начисленных доходов, таких как заработная плата, арендная плата или вознаграждение по гражданско-правовым договорам. Налоговые агенты представляют декларацию самостоятельно в виде Налогового расчета суммы дохода с Приложением 4ДФ.
Когда не подается декларация об имущественное положение 2025
Какие доходы не нуждаются в декларировании? Декларацию о доходах не нужно подавать, если физическое лицо получило только следующие виды доходов:
- Зарплату и доходы, приравниваемые к ней, например, больничные;
- Выплаты по гражданско-правовым договорам, за которые налог получал заказчик;
- Предпринимательский доход при упрощенной системе налогообложения. В этом случае предприниматели платят единый налог и представляют свою налоговую декларацию.
Другие случаи, когда декларация о доходах не подается:
- Все полученные доходы производятся от налоговых агентов, независимо от их вида или размера;
- Налоги платятся нотариусу при оформлении наследства, подарков, продаж недвижимости, легковых автомобилей, мопедов или мотоциклов. Нотариус сам представляет отчет о таких доходах физических лиц;
- Проценты по банковским кредитам, уплачиваемым и декларируемым банком;
- Доходы от продажи (обмена) имущества, полученные подарки, если эти доходы не подлежат налогообложению или облагаются налогом по ставке 0%. Например, это применение подарков от родителей 1-й и 2-й степеней родства, подарков в пределах неокупаемой стоимости, первая продажа легкового автомобиля в течение срока, или продажа квартир, которые были в собственности более трех лет;
- Наследство, которое облагается налогом по ставке 0% (от лиц 1-й и 2-й степеней родства).
Якщо особа отримувала лише зарплату і сплачувала податки через нотаріуса при продажу нерухомості чи автомобілів, то подавати декларацію про майновий стан і доходи не потрібно (за деяким побаченням, коли потрібно отримати податкову знижку).
Сроки подачи декларации об имущественном положении в 2025 году
Основные правила относительно сроков подачи деклараций и уплаты налогов выглядят следующим образом:
- Декларация о доходах от предпринимателей подается до 1 мая, равно как и обычными физическими лицами (пункт 49.18.4 ТК).
- Налог и военный сбор для обычных физлиц уплачиваются до 1 августа (пункт 179.7 НК), в то время как ФЛП по общей системе налогообложения должны уплатить их в течение 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации.
Однако через праздничные, выходные или нерабочие дни сроки подачи деклараций и уплаты могут изменяться, что отражено в таблице ниже на 2025 год.
Для декларантов, которые не могут подать декларацию в срок, это обязательство переносится на 6 месяцев после отмены военного положения. В таком случае штрафы за несвоевременную подачу декларации или неуплату налога не начисляются (см. пункт 69.1 подраздела 10 Переходных положений НК). Это правило используют и другие налоги. Тем не менее, в таком случае важно обосновать невозможность своевременной подачи декларации (например, из-за нахождения в зоне боевых действий). Однако декларацию необходимо подать за последние 6-месячный срок и уплатить налог.
Коды платежей для уплаты НДФЛ и вузов для физических лиц
Ниже приведены коды платежей для физических лиц, касающиеся уплаты НДФЛ и военного сбора:
| Ситуация | НДФЛ | ВС |
|---|---|---|
| По результатам декларирования | 11010500 | 11011001 |
| Нотариальное оформление (без подачи декларации) | 11010501 | 11011000 |
| Уплата МНС ФЛП-предпринимателями (кроме избравших упрощенную систему налогообложения)* | 11010500 | — |
Куда необходимо подавать декларацию о доходах
Ежегодная декларация подается по месту жительства физического лица на момент представления. Если физическое лицо сменило место регистрации, но не успело стать на новом месте, декларацию следует подать по предварительному налоговому адресу (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области).
Штрафы за неподачу декларации об имущественном положении 2025
За неподачу декларации о доходах предусмотрены следующие штрафы: 340 грн за первое нарушение (пункт 120.1 ТК) и 1020 грн за каждое последующее непредставление или неоплаченное представление в течение года.
Если же имеет место неуплата или недоплата налога, штрафы будут следующими:
- 10% от определенного налогового обязательства или суммы занижения (пункт 123.1 ТК);
- 25% от определенного налогового обязательства или суммы занижения в случае, если будет доказано, что это произошло разумно (пункт 123.2 ТК). В случае повторного определения суммы налогового обязательства по НДФЛ в течение 1095 дней, когда помещение будет подтверждено, размер штрафа составляет 50% этой суммы (пункт 123.3 НК).
Кроме того, возможно наложение административного штрафа, если декларация об имущественном положении и доходах не подана, подана с опозданием или с ошибками. Это может быть предупреждение или штраф в размере 51-136 грн за первое нарушение и от 85 до 136 грн за повторное нарушение (статья 164-1 КоАП).
Однако в связи с военным положением эти штрафы не применяются. Если физическое лицо не смогло подать заранее декларацию, ему необходимо будет сделать это в течение 6 месяцев после восстановления возможности (пункт 69.1 подраздела 10 Переходных позиций ПК).
