Приложение НП к декларации по налогу на прибыль
27 November 2023
Приложение НП – это важный элемент отчетности, который прилагается к декларации по налогу на прибыль предприятий. Его целью является детализация финансовых операций, влияющих на налоговое обязательство предприятия. Понимание правил заполнения этого документа поможет избежать ошибок и штрафов. В статье подробно рассмотрим, как заполнять приложение НП к декларации по прибыли, и приведем пример его заполнения.
Что такое приложение НП?
Приложение НП к декларации по налогу на прибыль является формой, в которой предприятие отчитывается о налоговых разницах. Эти разницы возникают в связи с разногласиями между финансовой и налоговой отчетностью, определенными Налоговым кодексом Украины. Основная цель приложения – корректировка финансового результата в налогообложение для точного расчета налога на прибыль.
Как правильно заполнить приложение НП?
Для заполнения приложения НП необходимо учесть:
- Налоговые разницы они могут быть как увеличением, так и уменьшением финансового результата.
- Расчет налогооблагаемой базы – учитывается финансовый результат до налогообложения, который корректируется на суммы налоговых разниц.
- Структура приложения – документ содержит разделы, которые необходимо заполнять в соответствии с видом деятельности предприятия.
- Чтобы правильно оформить отчетность, следует использовать пример заполнения приложения НП, предоставленный в налоговой инструкции. Мы рекомендуем обратиться к специалистам, чтобы обеспечить соответствие данных требованиям законодательства.
Приложение НП: пример заполнения
Пример заполнения приложения включает:
- Отражение финансового результата предприятия.
- Указание конкретных сумм корректировок.
- Перенос данных в соответствующие строки декларации.
Наша компания готова помочь вам в заполнении приложения НП к декларации по налогу на прибыль, предоставив индивидуальную консультацию и разъяснение.
Заполнение налоговой отчетности – это ответственный процесс, требующий внимания к деталям. Предоставляем комплексную поддержку в составлении деклараций, включая приложение НП. С нами вы сможете уверенно отчитываться перед налоговыми органами, минимизируя риск проверок и штрафов. Обращайтесь к нашим специалистам для профессионального сопровождения ваших финансовых сделок!
Недавно был введен новый раздел в прибыльной декларации – приложение к программному продукту "Информация о суммах налоговых льгот". Этот раздел предоставляет подробную информацию о суммах налоговых льгот. В этом обзоре мы рассмотрим, как вычислить размер налоговой льготы, как правильно заполнить новое приложение и какие штрафы могут быть за неотправление этой информации.
Приложение НП к налоговой декларации по налогу на прибыль
Приложение к Декларации по Налогу на Прибыль (НП) выступает альтернативой отмененному Отчету о суммах налоговых льгот, который был отменен еще в 2020 году. Введение этого Приложения в декларацию оговорено пунктом 30.6 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и Порядком учета сумм налогов и сборов, которые не были уплачены субъектом хозяйствования в бюджет в результате получения налоговых льгот, утвержденным постановлением КМУ от 27 декабря 2010 года № 1233. Главная цель приложения НП – рассчитать объем потерь бюджета в результате использования налогоплательщиком налоговых льгот. Подобные таблицы для исчисления общей суммы использованных налоговых льгот содержатся также в декларациях других налогов.
Основные изменения в Приложении НП
Обновленное Приложение к Декларации по Налогу на Прибыль (НП) было введено в соответствии с Приказом Министерства финансов от 20 февраля 2023 года № 101 (далее – Приказ № 101), который вступил в силу 31 марта 2023 года. Одним из основных изменений является добавление двух новых граф в конце таблицы:
- Графа 7 – для расчета суммы налоговой льготы, которая использовалась не по целевому назначению.
- Графа 8 – для расчета суммы налоговой льготы, которая имела целевое назначение, но осталась неиспользованной на конец отчетного периода. Эта графа исчисляется как разница между Графой 6 (сумма налоговой льготы по целевому назначению) и Графой 7 (сумма, использованная не по целевому назначению).
Эти графы, как и ранее существующая Графа 6, могут быть заполнены только в случае, если применяемая налоговая льгота предусматривала условие целевого использования освобожденных от налогообложения сумм.
Список льгот для использования в Приложении НП
Льгота не всегда означает полное освобождение от налогообложения подоходного налога; это также может включать освобождение от налогообложения конкретных операций и другие корректировки, приводящие к его уменьшению. Приложение к Декларации по Налогу на Прибыль (НП) также включает льготы по налогу на репатриацию (налогу на доходы нерезидентов), который составляет часть подоходного налога.
Актуальный перечень налоговых льгот и соответствующие коды, действительные на момент составления налоговой декларации, можно найти в двух последних Справочниках по льготам от Государственной налоговой службы (ГНС). На сегодняшний день это Справочник № 117/1 и Справочник № 117/2, которые обнародованы на официальном веб-сайте ГНС. Они должны использоваться при составлении декларации.
Основные налоговые льготы, связанные с подоходным налогом и подачей Приложения НП, представлены в таблице ниже.
Приложение НП и убытки с предыдущих лет
Налогоплательщик имеет возможность уменьшить свою прибыль за счет убытков прошлых лет (пункт 140.4.4 Налогового кодекса Украины), что рассматривается одновременно как:
- налоговая разница, которую могут использовать все налогоплательщики, даже имеющие небольшой доход (пункт 134.1.1 Налогового кодекса Украины);
- налоговая льгота.
В таком случае для реализации этого права необходимо одновременно заполнить и представить Приложение PI (строка 3.2.4 к строке 03) и Приложение к Декларации по Налогу на Прибыль (НП). При этом важно учесть:
- Приложение НП заполняется и подается только в том случае, если плательщик воспользовался налоговой льготой, то есть получил прибыль в течение отчетного периода (квартала, года) и уменьшил его на убытки прошлых лет (см. объяснение ГНС в Одесской области). Если налоговая декларация убыточна, подача Приложения НП в этом случае не обязательна;
- если налогоплательщик получает убыток в следующих кварталах, но в прошлых кварталах имел прибыль и воспользовался льготой, он все равно должен подавать Приложение НП как в этих последующих кварталах, так и повторно указать в нем сумму льготы по предварительной декларации (см. пример 1 ).
Пример 1 (в одном периоде прибыль, в другом – убыток): Например, плательщик получил прибыль в размере 100 тыс. грн по результатам первого полугодия 2023 года и уменьшил его на 80 тыс. грн убытков прошлых лет. Сумма налоговой льготы равняется 80 000 × 0,18 = 14 400 грн. В бюджет уплачено только 3600 грн налога ((100 000 – 80 000) × 0,18). Однако в декларации за 9 месяцев был получен ущерб. Так или иначе, приводим Приложение НП, в котором переносятся все данные по предварительной декларации, касающиеся первого полугодия. Льгота представляет собой утрату для бюджета и, несмотря на убыточную декларацию за 9 месяцев 2023 года, бюджет государства потерял 14 400 грн.
Процесс заполнения Приложения НП к декларации по налогу на прибыль: алгоритм
Алгоритмы расчета величины налоговых льгот
Общая концепция расчета состоит в том, чтобы определить, сколько средств бюджет не получил из-за применения налоговой льготы. Это можно осуществить разными способами, включая определение суммы налога на прибыль без льгот и суммы налога на прибыль со льготой и нахождение разницы. Также можно воспользоваться другой логикой расчета, например, используя "быстрые" формулы, представленные в таблице ниже, если ставка налога на прибыль составляет 18%.
Внимание: Налоговая льгота эквивалентна потере бюджета. Общая формула: Налог на прибыль (без льготы) – налог на прибыль (со льготой).
Приложение НП: пример заполнения
Ответственность за неподачу Приложения НП в декларации по налогу на прибыль
Даже при отсутствии влияния Приложения НП на расчет суммы налога на прибыль, неподача этого приложения может привести к начислению штрафов, аналогично другим приложениям, например, Приложения ФЗ. Все приложения, включая Приложение НП, являются необходимой составляющей Декларации по прибыли. Таким образом, непредставление приложения может быть равнозначно неподаче самой Декларации из прибыли. За это могут начислить следующие штрафы:
- 340 грн - за первое неподачу;
- 1020 грн - за каждое следующее непредставление в течение года (пункт 120.1 Налогового кодекса Украины).
