Все про договор дарения
20 November 2023
Право на заключение договора дарения имущества
Компания может заключить договор дарения имущества с физическим лицом, если его учредительные документы не содержат запретов или оговорок относительно договоров дарения. Физлицо-налогоплательщик не обязан признавать доход от безвозмездной передачи имущества, а плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства по НДС на подаренное имущество.
По договору дарения одна сторона (даритель) обязуется безвозмездно передать другой стороне (одаряемому) в собственность недвижимое имущество (объект дарения).
Характерной особенностью договоров дарения является то, что дарение безвозмездно. Если даритель предусматривает встречную обязанность одаряемого совершить действие, которое может носить имущественный характер, а может и не иметь, например, передать имущество или оказать услуги, такой договор не считается дарением (статья 717 Гражданского кодекса Украины, далее – ГК). На пожалование распространяются другие положения ГК в зависимости от условий конкретного договора (мены, подряда и т.п.). Выплата вознаграждения не является подарком, если она носит встречный характер, связанный с обязательствами другой стороны. То же касается различных видов социальных выплат, предусмотренных публичным правом или вытекающих из трудовых отношений.
Популярные услуги компании:
- Юридический адрес в Украине;
- Юридический адрес в Киеве и области;
- Услуги бухгалтера;
- Аутсорсинг бухгалтерии;
- Бухгалтерские услуги;
- Финансовая отчетность ФЛП.
Обложение договоров дарения 2024
Стоимость подаренного имущества является дополнительным благом для дарителя и включается в его общий налогооблагаемый доход. Поэтому компания, как налоговый агент, должна удержать с этого дохода налог на доходы физических лиц и военный сбор.
Наследство и подарки от лиц, не являющихся родственниками первой и второй степени родства, облагаются налогом по ставке НДФЛ 5% (ПК 174.2.2, НК 174.6). Есть также военный сбор по ставке 1,5%.
Наследство и подарки от кровных родственников первой и второй степеней родства облагаются налогом по ставке 0% и не подлежат налогообложению военным сбором (ПК 174.2.1, НК 174.6). К родственникам первой и второй степени относятся:
- Муж или жена, их дети, включая усыновленных детей (первой степени);
- Родные братья и сестры, дедушки, бабушки и внуки (второй степени родства).
Договоры дарения: порядок заключения
В Украине договоры дарения заключаются в простой письменной форме и регулируются главой 55 (статьи 717-728) Гражданского кодекса. Основными условиями являются предмет договора, порядок заключения договора и срок действия договора. Поэтому следует обратить внимание на следующие моменты:
- Имущество должно принадлежать жертвователю на праве собственности;
- Если дарятся наличные, то сумма не должна превышать стандартные пределы наличных расчетов в Украине (10 000 грн между предприятиями и 50 000 грн между физическими лицами, ст. 6 Положения о ведении кассовых операций, Постановление Правления НБУ № 148 от 29 декабря 2017 г.) ;
- В случаях, когда договор безвозмездный и в договоре невозможно предусмотреть какое-либо встречное действие со стороны одаряемого (оплата, частичная оплата, предоставление определенного имущества, предоставление определенных услуг и т.п.).
- Может быть предусмотрен срок вступления в силу договора дарения, определенные условия и наступление определенных событий.
Дарить можно не только движимое, но и недвижимое имущество, в том числе деньги и ценные бумаги (статья 718 Гражданского кодекса). Договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме и нотариально удостоверен. Форма договора дарения недвижимого имущества не зависит от предмета такой сделки. Ведь такие договоры распространяются общие требования Гражданского кодекса относительно перехода и регистрации права собственности на недвижимое имущество (статья 719 Гражданского кодекса).
Юридическое лицо может быть стороной договора дарения (дарителем или одаряемым), если это не противоречит требованиям его учредительных документов (статья 92 Гражданского кодекса). Таким образом, если в учредительных документах компании нет запретов или оговорок относительно договоров дарения, компания может заключить договор дарения с физическим лицом. Если же оговорка есть, то договор дарения должен быть утвержден учредителем или органом управления компании.
Стороны могут договориться о нотариальном удостоверении договора (ч. 1 ст. 209 Гражданского кодекса). Однако возможны также случаи обязательного нотариального удостоверения:
- Прощение имущества.
- Дарование денежных средств, стоимость которых превышает 50 не облагаемых налогом минимумов (850 грн.).
Расторжение договора дарения
Можно ли расторгнуть договор дарения? Да это возможно. Во-первых, согласно статье 724 Гражданского кодекса, в одностороннем порядке можно расторгнуть договор дарения, устанавливающий обязанность передать подарок в будущем. Условием для этого является существенное ухудшение материального положения дарителя. Получатель подарка также может отказаться от него. Это можно сделать в любое время до получения подарка.
Существует также статья 727 Гражданского кодекса. Здесь, если одаренный повел себя крайне неблагодарно, даритель имеет право требовать расторжения договора. Конечно, это не юридический термин, но Гражданский кодекс определяет такие ситуации, как правонарушения против дарителя (в том числе членов семьи), угроза невосполнимой потери подарка, не имеющего материальной ценности для дарителя, и небрежное отношение к чему-то, что составляет культурную ценность.
Примечание: Договор дарения особенный тем, что он может быть расторгнут из-за халатности или неблагодарности со стороны дарителя.
Договоры дарения: риски
Вышеупомянутые случаи расторжения договора дарения являются основными рисками договоров дарения. Особенно это касается случаев, когда договор дарения используется для маскировки другой сделки, например, купли-продажи. Основные моменты здесь таковы:
- В договоре указывается само дарение, а не обязательство передать право на вещь в будущем;
- Даритель может включить пункт о признании того, что имущество не имеет для него другой ценности, кроме как собственности.
Однако, если будет доказано, что между дарителем и одаряемым была совершена мошенническая сделка (например, если будет доказан факт передачи денег), договор может быть признан недействительным. Такие основания изложены в статье 235 Гражданского кодекса об кажущихся сделках. Во многих случаях договоры дарения маскируются под договоры купли-продажи. Однако на сегодняшний день налогообложение купли-продажи и дарения имущества практически одинаково, за исключением случаев, когда они производятся между связанными лицами.
Образец: договор дарения
Бланк: договор дарения
