Все про договор займа

23 November 2023

ОБРАЗЕЦ: Договор займа

Суть договора займа

С помощью договора ссуды можно передать средства или товары от одного лица к другому. В последнем случае речь идет о товарном ссуде. Товары должны обладать определенными общими характеристиками. Это означает, что их можно обменять на другие товары того же вида. Например, договор предусматривает передачу зерна, и возврат также производится зерном. Это зерно может быть другим (не тем зерном, которое было заимствовано). Однако возврат долга может производиться не зерном, а сахаром или деньгами, то есть в целом, а не отдельными товарами. Предмет погашения ссуды определяется условиями, предусмотренными в договоре. Как следствие, возможно заключение дополнительных соглашений, компенсационных соглашений, соглашений о зачислении встречных обязательств, уступке права требования и т.д. В общем, договор займа является достаточно универсальным и гибким договором и может предусматривать ряд изменений в своем материальном исполнении как на этапе получения ссуды, так и на этапе его погашения.

Примечание: если ссужаются запасы (товары), они могут использоваться как взаимозаменяемые.

Договоры займа могут заключаться между юридическими и физическими лицами. Законодательных ограничений нет, и физическое лицо не должно быть зарегистрировано как предприниматель.

Сходства и различия между кредитным договором и другими договорами

Договоры ссуды и кредитные договоры Договоры ссуды по своей природе похожи на договоры ссуды.

Однако ссуда может быть как процентной, так и беспроцентной (часть 1 статьи 1048 Гражданского кодекса Украины ("ГК")). При заключении договора ссуды заемщик обязан вернуть как сумму ссуды, так и проценты (часть 1 статьи 1054 ГК), тогда как беспроцентная ссуда запрещена (часть 3 статьи 346 Хозяйственного кодекса Украины (далее - "ХКУ").

Дговоры ссуды. Также не следует путать ссуду с ссудой. Хотя они звучат похоже, это совершенно разные договоры и регулируются разными статьями Гражданского кодекса (статьи 1046-1053 Гражданского кодекса для денежного займа). Основное различие между ними состоит в том, что в договоре ссуды можно одолжить деньги, а можно, например, продать или подарить товар. В договоре ссуды все наоборот – полученный товар должен быть возвращен в натуральной форме (товар имеет индивидуальные признаки). Ссуда похожа на аренду, а ссуда - на кредитование.

Примечание: По договору займа можно ссудить как деньги, так и имущество (товар), и сделать это безвозмездно, то есть без процентов.

Нельзя одалживать по договору займа нематериальные активы. Часть 1 статьи 1046 Гражданского кодекса четко определяет, что является предметом займа – деньги или вещи. Согласно Гражданскому кодексу, объекты имеют только материальную форму (ч. 1 ст. 179 Гражданского кодекса). Поэтому, если некоторые нематериальные активы (например, компьютерные программы, бренды, торговые марки) должны быть переданы и использованы, существуют другие договоры, такие как лицензионные договоры, договоры франчайзинга и т.д.

Оставить заявку 067 939 40 12

Форма договора займа

Устные договоры займа. Устные договоры займа могут заключаться только между физическими лицами, при условии, что сумма займа не превышает 170 гривен (ч. 1 ст. 1047 Гражданского кодекса). Если стороной ссуды является юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме. Нотариальное удостоверение договора займа необязательно, но не обязательно.

Примечание: Для операций с физическими лицами в дополнение к векселю необходимо составить договор займа, подробно описывающий операцию.

Если лицо предъявляет расписку, следует добавить, что желательно, но не обязательно заключить с ней кредитный договор. Расписка свидетельствует одновременно о двух фактах: о том, что лицо получило определенную сумму денег взаймы, и о том, что договор был заключен.

Ограничение на сумму займа

Ограничения нет. Законодательных ограничений не существует. Однако для больших сумм могут применяться неправовые ограничения. Обратите на них внимание:

• Ограничение на наличные расчеты между юридическими лицами (юридическими лицами и физическими лицами-предпринимателями). Сумма составляет 10 000 грн и 50 000 грн между обеими сторонами, если одной из сторон-плательщиков является физическое лицо, не зарегистрированное как предприниматель (ст. 6 Положения о ведении кассовых операций, Постановление НБУ № 148 от 29 декабря 2017 г.);
• Сумма кредита превышает 150 000 гривен и/или одна из сторон сделки зарегистрировала предпринимательскую деятельность в течение трех месяцев, предшествующих осуществлению сделки. Банки должны проводить такие операции через денежный мониторинг. Это не означает полной блокировки транзакции, но источник происхождения средств должен быть раскрыт.

Можно ли платить проценты за ссуду?

Юридически это может быть. На практике это возможно только в договорах финансовых учреждений. Это связано с тем, что согласно части 1 статьи 1048 Гражданского кодекса, возможность уплаты процентов разрешается без ограничений соответствующим организациям. Кроме того, если в кредитном договоре проценты не упоминаются, считается, что они существуют и определяются на уровне учетной ставки НБУ (22% по состоянию на 28.07.2023 г.). Исключение составляют договоры займа между физическими лицами на сумму до 850 гривен (ч. 2 ст. 1048 ГК). Такие договоры считаются беспроцентными, даже если у них нет упоминания о процентах.

Однако, если предоставлятелем процентного займа является юридическое лицо, не являющееся финансовым учреждением, такая операция рассматривается государственными органами как финансовая услуга, то есть финансовый кредит. Финансовый кредит – это предоставление средств в ссуду под процент на определенный срок (ч. 1 ст. 1, п. "3" Закона Украины "О государственном регулировании рынков финансовых услуг и финансовых рынков" № 2664-III от 12 июля 2001 года).

Более того, если проценты не упоминаются и автоматически "включаются" в учетную ставку НБУ в соответствии с ч. 1 ст. 1048 Гражданского кодекса нельзя оправдать, что такая ставка лишь защищает деньги от обесценения и не защищает доходы. Законодательство также определяет цель, с которой предоставляются финансовые услуги; одной из целей сделки является защита реальной стоимости денег. Национальная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг в своем письме 5543/11-5 от 14 июня 2006 года выступает против предоставления процентных ссуд нефинансовыми учреждениями.

Вышеуказанный аргумент также поддерживается налоговыми органами, в частности, в письме №1990/6/17-1216 от 11 февраля 2013 года. Иными словами, по мнению национальных налоговых органов, включение процентов в кредитные договоры является финансовой операцией, которую могут осуществлять только финансовые учреждения. Налоговые органы также ссылаются на пункт 14.1.267 Кодекса. Налоговая ссылается на пункт 14.1.267 Налогового кодекса Украины (НКУ), где ссуды определяются как обязательства по возврату долга с начислением процентов.

Поэтому во избежание автоматического начисления процентов в соответствии с ч. 1 ст. 1048 Гражданского кодекса и проблем с Государственной налоговой инспекцией в договоре займа необходимо четко отметить, что проценты не начисляются. Это особенно важно для плательщиков единого налога, поскольку такие операции обязательно переходят на общую систему налогообложения, если они определяются финансовыми услугами. Кроме того, все кредиторы могут быть оштрафованы за предоставление несанкционированных финансовых услуг.

Оставить заявку 067 939 40 12

Документальное оформление ссуд

На практике чаще всего используют следующие способы:

• Если заемщик – физическое лицо, он пишет расписку. Судебная практика подтверждает, что расписка не является договором займа. Однако субъекту хозяйствования целесообразно заключить договор;
• Банковские или кассовые документы, например банковские выписки, кассовые чеки.

Подтверждением возврата ссуды может быть кассовый чек или банковская квитанция о внесении наличных на счет, или банковская квитанция о перечислении средств на счет ссудодателя.

Если ссуда не оформлена никаким другим документом, кроме расписки (это разрешено только в операциях между непредпринимателями), заемодатель возвращает расписку заемщику.

Если заемщик работает на предприятии, то по просьбе заемщика ссуда может быть вычтена из его заработной платы. В этом случае работник имеет право свободно распоряжаться своей заработной платой, поэтому ограничения по максимальным отчислениям, предусмотренные статьей 128 Кодекса законов о труде Украины, не применяются, и в этом случае средства отчисляются по его собственному заявлению.

Если ссуда является товарной (передается товар), то при получении и возврате оформляется доходный документ. Следует отметить, что претензий к качеству и количеству товара нет.

Ответственность за нарушение условий погашения ссуды

Срок возврата ссуды указывается в договоре. Если он не установлен, то ссуда должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления требования ссудодателем (ч. 1 ст. 1049 Гражданского кодекса). В договоре может быть предусмотрена пеня за несвоевременный возврат ссуды. Напоминание должно быть сделано в письменной форме. Например, заказным письмом.

В случае просрочки возврата денежного займа статья 1050(1) Гражданского кодекса отсылает в статью 625 Гражданского кодекса и разрешает начислить компенсацию инфляции плюс 3 процента годовых от суммы займа. Эти суммы взимаются дополнительно к процентам, подлежащим уплате по договору денежного займа, если это предусмотрено договором.

Однако мы предлагаем предусмотреть обязательства по договору другим способом – в виде определенной пени на сумму займа + начисление пени на уровне учетной ставки НБУ после определенного периода просрочки. Обоснование: Такой подход по сути аналогичен, но обеспечивает защиту от возможности того, что контролирующий орган может квалифицировать операцию как финансовую услугу. На это следует обратить особое внимание кредиторам, являющимся плательщиками единого налога.

Налогообложение договоров займа

Договоры беспроцентной ссуды подпадают под понятие возвратной финансовой помощи (ПК 14.1.257). Возвратная финансовая помощь – это не отдельный договор, а налоговый срок для договоров беспроцентного займа. Кроме отсутствия процентов налоговая выдвигает еще одно условие. А именно такие операции не должны быть систематическими, иначе они могут быть признаны финансовым посредничеством, то есть финансовыми услугами. К сожалению, налоговые органы не уточнили, сколько раз ссуда считается систематической.

Примечание: Налогоплательщикам, особенно находящимся на упрощенной системе налогообложения, не стоит с головой погружаться в договоры займа, поскольку они могут быть расценены как предоставление финансовых услуг.

Предоставление беспроцентных ссуд (возвратной финансовой помощи) и их своевременное возвращение не является объектом налогообложения. Исключением является невозврат ссуды. В этом случае применяются правила, действующие для невозвращенных ссуд. Кроме того, если плательщик единого налога получает ссуду и не возвращает ее в течение 12 месяцев, она считается безвозвратной финансовой помощью и включается в доход плательщика единого налога вместе с соответствующим налогом (Налоговый кодекс, п. 292.11, ст. 3).

Если ссуда предоставляется физическому лицу, сумма ссуды должна быть отражена в признаке дохода "153" в форме 4ДФ. Однако, поскольку заем не подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором, графы 3а и 3 заполняются, а графы 4а и 4 об удержанном НДФЛ не заполняются. Кредиты также не облагаются единым социальным взносом.

Денежные ссуды не подлежат налогообложению НДС. Однако, если ссуда предоставляется в виде товаров, заемодатель должен начислить НДСна передачу товаров и других ценностей по стоимости, не меньше стоимости приобретения (или обычную стоимость в случае изготовления). Стоимость переданных товаров должна быть указана в договоре ссуды (это обязательное условие). При возврате такой ссуды заемщик регистрирует налоговую накладную в таком же порядке. Конечно, это касается только тех товаров, являющихся объектом налогообложения НДС.

Примечание: товарные кредиты подлежат налогообложению НДС.

Оставить заявку 067 939 40 12

Учет ссуды

Выдача ссуд наличными отражается бухгалтерской записью:

• Дт 183 Кт 311 (301) - если ссуда долгосрочная (более одного года);
• Дт 377 Кт 311 (301) - если ссуда предоставляется на срок до одного года.

Предоставление товарного кредита признается так же, как и продажа товаров/запасов. После этого кредит можно перевести в категорию долгосрочных сделок: Дт 183 Кт 377 (361).