Фактическая проверка: что необходимо знать?

18 November 2023

Налоговая служба не заблаговременно извещает о проведении фактической проверки. Рассмотрим, как правильно реагировать на неожиданных визитеров, как действовать при проведении контрольной расчетной операции, фото- или видеосъемки, и какие нарушения они чаще всего выявляют.

Фактическая проверка проходит без предупреждения

Оставить заявку 067 341 76 94

Фактическая проверка: что проверяют

При проведении фактической проверки налоговики могут анализировать не только расчетные операции и работу РРО, но также обращать внимание на другие аспекты, определенные в пп. 75.13 Налогового кодекса Украины:

1. Размещение хозяйственных или других объектов права собственности.
2. Соблюдение правил наличного обращения, включая кассовые операции.
3. Наличие лицензий, свидетельств, в том числе производство и обращение подакцизных товаров.
4. Соблюдение работодателем норм трудового законодательства, в частности, в оформлении трудовых отношений с работниками или другими наемными лицами. Здесь могут проверяться документы, удостоверяющие личность.
5. Контроль ценообразования – особенно в период чрезвычайного положения, согласно пп. 69.27 подраздела 10 Переходных положений Налогового кодекса Украины.

Основания для проведения фактической проверки

Фактическую проверку могут инициировать налоговые органы в случае, если присутствует хотя бы одно из семи оснований, указанных в пункте 80.2 Налогового кодекса Украины.

Основание 1. Проверка контрагента

На основании результатов проверок других налогоплательщиков фискальные органы выявили обстоятельства, которые могут свидетельствовать о возможных нарушениях законодательства с вашей стороны. Это может послужить основанием для направления контролеров вам (согласно пп. 80.2.1 Налогового кодекса Украины).

Основание 2. Информация от органов власти

Налоговые органы получают информацию о возможных нарушениях от государственных и местных органов. Если ваше имя фигурирует в списке подозреваемых, это может привести к проведению проверки (согласно пп. 80.2.2 Налогового кодекса Украины).

Основание 3. Письменное обращение покупателя

Фактическую проверку могут инициировать из письменного обращения потребителя. Однако детали, касающиеся обстоятельств и лиц могут быть конфиденциальными, поскольку налоговые органы не имеют права разглашать полученные сведения (согласно ст. 9 и ст. 10 Закона «Об обращениях граждан» от 02.10.1996 г. № 393, а также согласно из статьи 5 Закона «О защите персональных данных» от 01.06.2010 г. № 2297 (согласно пп. 80.2.3 Налогового кодекса Украины).

Основание 4. Несвоевременно представленная отчетность

Если вы не вовремя подали отчет об использовании КОРО (РК) или подали его с нулевыми показателями, это может послужить основанием для проверки (согласно пп. 80.2.4 Налогового кодекса Украины).

Основание 5. Нарушение работы с подакцизными товарами

Налоговые органы получают информацию о возможных нарушениях, касающихся производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, а также целевого использования спирта, оборудования акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками , производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах и горючем Это также может вызвать фактическую проверку (по пп. 80.2.5 Налогового кодекса Украины).

Основание 6. Нарушения, обнаруженные во время предварительной проверки

Фискальные работники могут проверить, прекращены ли нарушения законодательства, обнаруженные во время предварительной проверки. Такая проверка может быть проведена только один раз в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки (согласно п. 80.3 Налогового кодекса Украины).

Основание 7. Информация о неоформленных работниках или нерегистрации ФЛП

Для назначения проверки фискалами достаточно информации, что вы используете труд наемных работников, с которыми не оформлены трудовые отношения, выплачиваете зарплату, но не платите с нее налоги в бюджет или проводите предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ФЛП (согласно пп. 80.2.7 Налогового кодекса Украины).

Оставить заявку 067 341 76 94

Кто может осуществлять фактическую проверку

Проведение фактической проверки может быть осуществлено двумя или более служащими органа контроля (согласно пункту 80.7 Налогового кодекса Украины).

Важно учитывать, что в направлении проверки должны быть указаны должности и фамилии контролеров, и фактическую проверку не может проводить только один инспектор.

Должностные лица Государственной налоговой службы имеют право начать фактическую проверку только при предъявлении:

• Копии приказа о проведении проверки;
• Направление на проведение такой проверки;
• Служебные удостоверения лиц, указанных в направлении на проверку.

Важно проверить, чтобы в направлении проверки были указаны:

• Реквизиты приказа о проведении проверки;
• Должность и фамилия должностного (должностного) лица, которое будет проводить проверку;
• Скрепленная печатью подпись руководителя (или его заместителя или уполномоченного лица) органа Государственной налоговой службы.

Эти документы контролеры должны вручить объекту проверки или лицам, фактически проводящим расчетные операции, под расписку до начала проверки. После ознакомления со всей информацией объект проверки должен расписаться в направлении, указав свою фамилию, имя, отчество, должность, а также дату и время ознакомления (соответственно пункту 81.1 Налогового кодекса Украины).

Фактическая проверка: сколько времени занимает аудит

Согласно пункту 82.3 Налогового кодекса Украины фактическая проверка должна завершиться в течение 10 дней, но может быть продлена на 5 дней при наличии соответствующих оснований. Основы для продолжения фактической проверки включают:

1. Заявление предприятия, что представление документов по проверке требует дополнительного времени.
2. Изменен режим работы или итоговый учет рабочего времени у предприятия.

Важно отметить, что количество фактических проверок за год не ограничивается.

Налоговая проверка: чем кончается

После завершения налоговой проверки налоговики составляют два экземпляра документов (согласно пунктам 86.1 и 86.5 Налогового кодекса Украины):

1. Акт – в случае выявления нарушений.
2. Справка – если нарушений не было обнаружено.

Эти документы подписываются на месте проведения проверки или в помещении налогового органа (согласно абзацу 3 пункта 86.5 Налогового кодекса Украины). Акт может быть подписан с оговорками. После этой оговорки вместе с обоснованием и дополнительными документами можно подать в Государственную налоговую службу в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за получением акта (согласно разъяснению ГНС ЗИР 130.06).

Оставить заявку 067 341 76 94