Финансовая поддержка в 2024 году: как сэкономить на налогах

• Образец Заявления на выплату материальной помощи по случаю бракосочетания ЗАГРУЗИТЬ

• Образец Приказа на выплату материальной помощи по случаю женитьбы ЗАГРУЗИТЬ

• Образец Заявления на выплату материальной помощи на лечение ЗАГРУЗИТЬ

• Образец Приказа на выплату материальной помощи на лечение ЗАГРУЗИТЬ

Как работодатель должен учитывать и облагать налогом материальную помощь работнику, зависит от вида помощи. Ведь материальная помощь может быть включена в заработную плату, быть одноразовой выплатой или целевой выплатой. Некоторые виды пособий облагаются налогом, а другие не включаются в налогооблагаемый доход работника.

В данной главе рассматриваются особенности налогообложения разных видов материальной помощи. Первые предоставляются всем работникам, а вторые – на индивидуальной основе.

Систематическая материальная помощь

Систематическая материальная помощь – это вид поддержки, который регулярно начисляется всем работникам один раз в год, но с регулярностью ежегодно. К примеру, это может быть:

1. Материальная помощь на оздоровление: Этот вид пособия может быть согласован в коллективном договоре и выплачиваться работникам раз в год при уходе в отпуск (обычно во время основного отпуска). В бюджетном секторе такой вид помощи часто закреплен в соответствующих законах. К примеру, для педагогических, научно-педагогических, медицинских работников, госслужащих и служащих органов местного самоуправления эта материальная помощь предоставляется обязательно в размере должностного оклада.
2. Материальная помощь в связи с экологическим состоянием: Этот вид помощи может выдаваться работникам, работающим на загрязненных территориях. В коллективном договоре могут быть установлены соответствующие положения по этому виду помощи.

В целом коллективный договор может содержать положения о других видах систематической помощи при любых обстоятельствах. Главные характеристики такой помощи – это ее регулярность, наличие для всех работников и выплата без подачи работниками заявлений. Если такая помощь выплачивается, она рассматривается как часть заработной платы вместе с другими поощрительными и компенсационными выплатами (согласно Инструкции по статистике заработной платы).

Чтобы оформить этот вид помощи:

• Сначала следует включить его в коллективный договор, положение об оплате труда или другой внутренний документ предприятия.
• Далее начисление этой материальной помощи оформляется так же, как и начисление заработной платы, в ведомости по начислению заработной платы. В случае необходимости может быть подготовлена бухгалтерская справка.
• Нет нужды требовать от работников подавать отдельные заявления по поводу этой материальной помощи перед ежегодным отпуском, поскольку она начисляется на основании внутреннего документа и приказа руководителя и не требует отдельного подачи заявлений работниками

Оставить заявку 067 341 76 94

Учет систематической материальной помощи включает следующие аспекты:

1. Учет в бухгалтерском учете Систематическая материальная помощь считается частью фонда оплаты труда, поэтому для ее учета используются стандартные счета для учета заработной платы. В частности, это может включать счета 23 "Производство", 91 "Общепроизводственные расходы", 92 "Административные расходы", 93 "Расходы на сбыт" и 949 "Прочие расходы операционной деятельности", а также кредитный счет 661 "Расчеты по заработной плате".
2. Налог на прибыль: Объект обложения налогом на прибыль рассчитывается на основе данных бухгалтерского учета. Финансовый результат до налогообложения не корректируется на суммы выплат, связанных с оплатой труда.
3. Единая социальная плата (ЕСВ): Систематическая материальная помощь рассматривается как часть заработной платы, поэтому на нее начисляется ЕСВ по ставке 22% (для лиц с инвалидностью – 8,41%).
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор: Материальная помощь, которая носит систематический характер и предоставляется всем или большинству работников, включается в заработную плату и облагается НДФЛ по ставке 18%. Также исчисляется военный сбор в размере 1,5%.
5. Учет в отчетном документе В Приложении Д1 Налогового расчета систематическую материальную помощь отражают как часть заработной платы, начисленной в отчетном месяце.

К примеру, если работник получил систематическую материальную помощь на оздоровление, эта информация должна быть отражена в отчетном документе для правильного учета и налогообложения.

• Пример 1. Предоставление материальной помощи на оздоровление ЗАГРУЗИТЬ ТАБЛИЦУ

 

Одноразовая материальная помощь

Единовременная материальная помощь представляет собой вид помощи, который предоставляется работнику по его запросу в силу определенных жизненных обстоятельств. Такие обстоятельства могут быть разнообразными, и к примерам можно отнести:

• "материальная помощь в решении социально-бытовых вопросов";
• "финансовая поддержка для лечения (себя или членов семьи)";
• "помощь в связи с семейными обстоятельствами";
• "поддержка в связи с женитьбой";
• "финансовая помощь при рождении ребенка";
• "финансирование на погребение";
• "помощь при уходе на пенсию" и другие.

Причина для предоставления такой материальной помощи может быть любой и, как правило, она предусмотрена в коллективном договоре предприятия или может быть предоставлена даже в отсутствие такого положения. В налоговом кодексе эта форма помощи рассматривается как "нецелевая благотворительная помощь", и также существуют нормы по налогообложению помощи, оказанной на лечение.

Единовременная материальная помощь не включается в состав расходов на оплату труда и не рассматривается как часть заработной платы (согласно пп. 3.31 Инструкции № 5).

Чтобы оформить такую выплату, работник должен подать заявление, в котором следует указать причину оказания помощи и желаемый размер. В случае необходимости может потребоваться подтверждение, например, свидетельство о смерти, платежные документы, договоры на лечение или свидетельство о регистрации брака. Если подтверждающих документов нет, то материальная помощь облагается налогом как обычная "нецелевая благотворительная помощь".

Оставить заявку 067 341 76 94

• ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ 

Если работник не имеет конкретной, четкой причины или не хочет ее раскрывать, можно ограничиться словами "по семейным обстоятельствам", "в связи с затруднительным материальным положением" и т.п. Все эти выплаты рассматриваются как благотворительная помощь, не подпадающая под действие ТК.

• ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ 

Поскольку налогообложение медицинских расходов несколько отличается, соответствующие примеры заявления и приказа представлены отдельно:

• ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ

• ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ

Оставить заявку 067 341 76 94

Налог на прибыль. Здесь также применяются положения статьи 134(1) Налогового кодекса. Налоговый кодекс не предусматривает корректировку временной финансовой помощи работникам. Поэтому используются только общие положения.

Бухгалтерский учет Выплата временного пособия не связана с производственной, управленческой или сбытовой деятельностью. Поэтому их начисление следует отражать на субсчете 949 "Прочие расходы операционной деятельности".

Налог на доходы физических лиц и военный сбор Для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором временную материальную помощь можно разделить на две категории: целевую и нецелевую. Правила налогообложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором единовременной материальной помощи приведены в таблице ниже видов.

Единый социальный взнос (ЕСВ) не исчисляется для единовременной материальной помощи, независимо от того, подлежит ли она налогообложению или нет. Это объясняется несколькими факторами. Во-первых, такая помощь не включается в фонд оплаты труда. Во-вторых, единовременная материальная помощь включена в Перечень видов выплат, финансируемых работодателями и не подлежащих обязательному единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование. Этот Перечень был утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 22 декабря 2010 № 1170.

В настоящем Перечне указано, что к видам материальной помощи, на которую не начисляется ЕСВ, включаются:

1. Единовременное пособие при выходе на пенсию.
2. Материальная поддержка по семейным обстоятельствам.
3. Финансовая помощь для лечения.
4. Финансирование для оздоровления детей.
5. Пособие на погребение.

Сумму единовременной материальной помощи, на которую не начисляется ЕСВ, не следует указывать в Приложении Д1 Налогового расчета.

Рассмотрим пример начисления единовременной материальной помощи в связи с семейными обстоятельствами

Пример 2: Необлагаемая налогом благотворительная помощь в пределах необлагаемого налогом минимума В мае 2023 года работник отдела продаж просит оказать ему нецелевую материальную помощь в размере 3 500 грн в связи с семейными обстоятельствами. Его заработная плата за май 2023 составляет 15 000 грн. Предприятие выплатило просьбу в размере 3 500 грн. Поскольку эта сумма не превышала 3760 грн, помощь не подлежала налогообложению НДФЛ и военным сбором, а также не подлежала обложению ЕСВ. Пусть это будет отражено в бухгалтерском учете.

Оставить заявку 067 341 76 94

• Пример 2. Предоставление нецелевой благотворительной помощи в рамках необлагаемого налогом лимита

Как сэкономить на налогах при выплате материальной помощи,

Есть способы для уменьшения налоговой перегрузки при выплате материальной помощи. Вот несколько вариантов:

1. Выплата части материальной помощи через профсоюз: Законодательство не применяет нормы налогообложения безвозвратной благотворительной помощи к профсоюзным выплатам. Это означает, что вы можете выплатить часть суммы материальной помощи через профсоюз. Например, если плата составляет 3760 грн., вы можете оплатить 3760 грн. от предприятия и такую же сумму через профсоюз. Ни одна из этих сумм не будет облагаться налогом в течение года. Это может быть использовано для любой цели выплаты материальной помощи.
2. Выплата материальной помощи через профсоюз для случаев погребения: В случае выплаты пособия по захоронению через профсоюз, вся сумма не подлежит налогообложению, даже если она превышает 7520 грн в 2023 году. Это означает, что вы можете выплатить всю сумму через профсоюз и эта сумма не будет облагаться налогами. Кроме того, не будет начислен Единый социальный взнос (ЕСВ).
3. Оформление подарков в неденежной форме: Можно уменьшить налоговую нагрузку, выдавая подарки в неденежной форме. Согласно законодательству, вы можете подарить подарки на сумму, не превышающую 25% минимальной зарплаты. В 2023 году это составляет 1675 грн. То есть вы можете выплатить материальную помощь на сумму 3760 грн и подарок в форме товаров или услуг на сумму не более 1675 грн, и эти суммы не будут облагаться налогами. Важно, чтобы подарок был именно неденежным, поскольку денежные подарки облагаются налогом.
4. Нецелевая благотворительная помощь родственникам: Если это не противоречит коллективному договору, вы можете выдать нецелевую благотворительную помощь не только работнику, но и его близкому родственнику. Например, вы можете выплатить две суммы по 3760 грн, но разным лицам. Важно учитывать внутренние положения предприятия и законодательство по таким выплатам.

Если вы не оформите выплату материальной помощи должным образом, например, не выдав приказ или не получив заявление от работника, такая выплата подлежит налогообложению в качестве дополнительного блага (НДФЛ + военный сбор + ЕСВ) на полную сумму.

Оставить заявку 067 341 76 94