Инвентаризация денежных средств

04 December 2023

Деньги ценят внимательность, поэтому важно не упустить инвентаризацию средств. Деньги существуют в двух формах: наличной и безналичной. Проверка наличных денег является более доступной, но не лишенной нюансов процедурой. Не считая того, инвентаризация безналичных средств просит большего внимания и усердия. В данной статье мы рассмотрим, как подготовиться к инвентаризации, на что обращать внимание при проверке банкнот и счетов, а также правильно задокументировать результаты.

• Акт инвентаризации денежных средств БЛАНК
• Акт инвентаризации денежных средств ОБРАЗЕЦ

Инвентаризация кассы является прямой обязанностью любого предприятия, согласно пункту 46 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148. Осуществлять инвентаризацию кассовых средств должна постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Важно проводить инвентаризацию средств в сроки, определенные руководителем. Также следует отметить, что инвентаризация кассы обязательна в случаях изменения материально ответственного лица (МОВ) и перед составлением годовой финансовой отчетности.

Инвентаризация кассы: основные аспекты

Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо заполняет расписку из приложения 7 к Положению о кассовых операциях. После этого инвентаризационная комиссия (таблица) берет на себя ответственность за проведение процедуры.

• Комиссия проверяет кассу

Акт инвентаризации кассы

Оформление результатов инвентаризации денежных средств завершается составлением Акта о результатах инвентаризации наличных средств (см. Приложение 1). Этот акт оформляется в двух экземплярах: один для бухгалтерии и другой для материально ответственного лица. В случае проведения инвентаризации при смене кассира рекомендуется составить три экземпляра акта: для бухгалтерии, для материально ответственного сдающего лица и для получающего ценности.

Приложение 1

ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ

Инвентаризации кассы: учет результатов

Оптимальный вариант – отсутствие выявленных аномалий комиссией. Это очень удовлетворительно, работаем дальше с таким подходом.

Целесообразный случай — выявление наличных денег в кассе, не подтвержденное кассовыми документами. Эту сумму следует считать излишком наличных денег в кассе. Она должна быть зачислена как доход: Д-т 301 «Наличные деньги в национальной валюте» — К-т 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Неблагоприятный сценарий – выявление нехватки средств. В таком случае речь идет о недостатке. Сумму недостачи должно компенсировать лицо, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В учете недостачи следует отразить так:

• Д-т 947 «Недостатки и потери от порчи ценностей» - К-т 301;
• Д-т 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба» — К-т 716 «Возмещение ранее списанных активов»;
• Д-т 301 - К-т 375 или Д-т 661 "Расчеты по заработной плате" - К-т 375 (в зависимости от способа погашения - наличными или по зарплате по заявлению материально ответственного лица).

В случае выявления недостачи или излишков ценностей в кассе обязательно зафиксируйте их в соответствующем акте и тщательно изучите обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация текущего счета

Следующим этапом является проверка фактических балансов на текущих, валютных и других счетах при инвентаризации. Это необходимо прежде всего для обеспечения точности финансовой отчетности. Инвентаризационная комиссия уделит особое внимание счету 31 «Счета в банках», в частности его субсчетам:

• 311 "Текущие счета в национальной валюте";
• 312 "Текущие счета в иностранной валюте";
• 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте";
• 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

Получите в бухгалтерии информацию о остатках на банковских счетах, которая может быть извлечена из компьютерной программы по счету 31 с разбивкой по субсчетам.

Далее получите выписку из счета в банке (лично или через систему клиент-банк). Этот документ предоставит информацию о:

• состояния счета (активное или заблокированное);
• суммы гривен или валюты на счете.

Инвентаризация текущих счетов документационное оформление

Специальных форм для отражения результатов инвентаризации банковских счетов не существует. Вы можете разработать ее по своему усмотрению, учитывая, что в документе должно быть:

1. Название бланка, дата и место составления.
2. Название предприятия, от имени которого составлен документ.
3. Содержание, объем и единицы измерения хозяйственной операции.
4. Должности лиц, ответственных за проведение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
5. Личная подпись или другие данные, идентифицирующие лицо, участвовавшее в проведении хозяйственной операции (согласно п. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV; п. 2.4 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88).

Также добавьте специфическую информацию, такую как номер, валюта и состояние счета (активное или заблокированное), название обслуживающего банка, суммы средств на счете согласно данным бухгалтерского учета и результатам инвентаризации (Примерный образец инвентаризационного описания см. в Приложении 2). Отдельной строкой указывайте обнаруженные недостатки, остатки и отклонения.

Приложение 2

ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ