Кассовая дисциплина 2024 (2025)

09 November 2023

Основным документом, который устанавливает правила в области проведения наличных расчетов в кассе организации, является Положение о выполнении кассовых операций в национальной валюте в Украине. Этот документ был утвержден Правлением Национального банка Украины от 29 декабря 2017 года под номером 148 (далее — Положение № 148). Соблюдение таких правил на предприятии обычно называется соблюдением кассовой дисциплины.

Касса на предприятии 2024 (2025)

Основным регулирующим документом, который устанавливает правила в области наличных расчетов в кассе предприятия, является Положение о проведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. Это Положение было утверждено постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.2017 № 148 (далее — Положение № 148). Соблюдение этих правил на предприятии принято называть соблюдением кассовой дисциплины.

Рассмотрим некоторые рабочие аспекты кассовой дисциплины на предприятии.

Касса представляет собой отдельное место или помещение, предназначенное для проведения наличных расчетов, а также приема, выдачи и хранения наличных средств, а также других ценностей и кассовых документов (согласно пункту 8 пункта 3 Положения № 148).

Таким образом, кассой может считаться:

1. Отдельно оборудованное помещение;
2. Отдельно выделенное рабочее место в бухгалтерии или другом помещении с необходимым оборудованием для наличных расчетов, хранения наличности и денежных документов;
3. Место проведения наличных расчетов в торговой точке (точке предоставления услуг, выполнения работ) с использованием регистраторов расчетных операций (РРО или расчетных квитанций (РК).

Хотя законодательство не устанавливает конкретных требований к обустройству кассы предприятия, рекомендуется, чтобы у кассира был металлический шкаф (или сейф с ящиком для кассового аппарата) с ключами, доступ к которым есть только у него. Дубликаты ключей рекомендуется хранить в опломбированных кассиром пакетах (ящиках) у руководства или охраны, в зависимости от внутренних правил предприятия. Наличие сигнализации в кассе, организация охраны и транспортировки кассира при перемещении крупных сумм и др. - решение этих вопросов лежит на усмотрение руководителя предприятия, так как именно он несет ответственность за адекватное оборудование кассы, а также за хранение и транспортировку наличных средств (согласно пункту 38 Положения № 148).

Следовательно, согласно Положению № 148, руководители предприятий обязаны обеспечивать правильное обустройство кассы предприятия и безопасное хранение наличных средств в ней. Для контроля за кассовой дисциплиной проводятся инвентаризации касс.

Для проведения инвентаризации кассы, согласно приказу руководителя, образуется комиссия. После завершения инвентаризации кассы комиссия составляет акт о результатах инвентаризации имеющихся средств.

Комиссия проверяет наличие средств путем полного пересчета всех наличных средств, ценных бумаг, чековых книжек и прочего, хранящегося в кассе. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, а другой остается у материально ответственного лица.

Инвентаризация касс проводится на каждом предприятии в установленные руководителем сроки, с полным пересчетом наличных средств и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток наличности в кассе сверяется с данными бухгалтерского учета. Наличность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная кассовыми документами, считается избыточной наличностью в кассе.

При использовании регистраторов расчетных операций в расчетах предприятие сопоставляет сумму имеющейся наличности на месте проведения расчетов с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО).

При выявлении дефицита или избытка ценностей в кассе в ходе инвентаризации в акте указывается сумма дефицита или избытка, а также выясняются обстоятельства их возникновения. Сумма дефицита возмещается в соответствии с законодательством Украины, а избыток учитывается в кассе и зачисляется в доход соответствующего предприятия.

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Заказать звонок 

Методы внедрения кассовой дисциплины на предприятии

Управление дисциплиной в кассе - это соблюдение установленных внутренними документами предприятия, положением и другими нормативными актами Нацбанка Украины правил приема, хранения и выдачи наличных средств. Внутренние документы, такие как приказы о кассовой дисциплине, не являются обязательными, но рекомендуются для укрепления кассовой дисциплины.

Для обеспечения соблюдения этих правил предприятию следует предпринять следующие шаги или проверить, что уже было сделано:

1. Обустройство кассы, согласно пункту 38 раздела IV Положения № 148. Это может включать в себя оборудование кассы, такое как сейф, стол, шкаф, ящик и другие элементы, а также решение вопросов сигнализации и дополнительной охраны.
2. Оформление договора полной материальной ответственности с кассиром с двумя экземплярами: один для кассира, другой для руководителя предприятия. Кассир также должен быть ознакомлен с Положением № 148.
3. Утверждение порядка оприходования наличности в кассе, что может быть отражено в отдельном документе или в других внутренних документах предприятия.
4. Утверждение должностной инструкции кассира, в которой определены его обязанности.
5. Расчет и утверждение лимита наличности в кассе на основе среднедневного поступления или выдачи наличных средств.
6. Заключение договора с банком об открытии счета и определение сроков сдачи выручки и другой наличности (пункт 50 раздела V Положения № 148).
7. Решение вопросов организации кассовых операций в обособленных подразделениях, если они присутствуют, включая ведение кассовой книги, использование электронных фискальных чеков, контрольно-кассовых аппаратов и других аспектов.

Наличные на предприятии

Соблюдение кассовой дисциплины предполагает следование определенным правилам:

1. Полученные наличные обязательно должны быть оприходованы, даже если они сразу же будут выданы. Предприятие должно отражать фактический приход наличности в кассовой книге на полную сумму, даже при наличии регистратора расчетных операций (РРО). Отражение наличности в контрольно-кассовой машине (КУРО) не считается оприходованием, за исключением обособленных подразделений.

2. Предприятие не вправе хранить наличные в кассе сверх установленного лимита. Избыточные средства должны быть сданы в банк. Исключения из лимита включают деньги, предназначенные для выплаты зарплаты, деньги, сданные на следующий день или выданные под отчет, а также средства, поступившие в праздничные, выходные или нерабочие дни, если они сданы в первый рабочий день.

3. Предприятие должно соблюдать сроки сдачи наличных в банк, определенные условиями договора. Обычно это ежедневно, за исключением случаев, когда время работы предприятия не совпадает с работой банка или в отсутствии банка в месте расположения.

4. Предприятие обязано соблюдать ограничения по наличным расчетам, установленные правилами. Эти ограничения включают в себя максимальные суммы наличных расчетов между субъектами хозяйствования, предприятием и физическим лицом, а также цели использования наличности, которая была снята с банковского счета.

5. Банк может требовать предоставления подтверждающих документов при снятии наличных для доказательства оснований наличных расчетов.

Оформление наличных под отчет для экономических целей

Обратите внимание, что в разделе II пункта 8 Положения № 148 установлены исключения в отношении ограничения в 50 тыс. грн для выдачи наличных средств на командировки, но не предусмотрено исключение для выдачи наличных под отчет на хозяйственные нужды. Настоятельно не рекомендуется превышать лимит в 50 тыс. грн при выдаче наличности, что подтверждено налоговыми консультациями ГУ ГНС в Сумской области от 18.07.2018 г. № 3158/ИНК/18-28-14-06-31 и от 14.08.2018 г. № 3531/ИНК/18-28-14-06-31.

Хотя есть судебная практика в пользу предприятий, не рассматривающих выдачу таких средств как платеж, рекомендуется избегать рисков.

Важно отметить: подотчетные лица, осуществляющие расчеты с предприятием или физическим лицом, должны соблюдать лимит в 10 тыс. грн в день.

Кроме того, при взаимодействии с хозяйствующими субъектами, подотчетное лицо также должно соблюдать ограничения в 10 тыс. грн, поскольку на момент проведения платежа оно выступает от имени предприятия и действует от его лица (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 23.08.2018 г. №3719/6/99-99-14-03-03-15/ИНК).

Соблюдение правил кассовой дисциплины в филиалах и представительствах

Что касается обособленных подразделений, они могут избежать использования кассовой книги, если не применяют приходные и расходные кассовые ордера. В случае использования регистратора расчетных операций (РРО), оприходованием считается формирование фискального отчетного чека (Z-отчета), который обязательно должен храниться в электронной форме в течение 1095 дней. В случае выхода из строя РРО или отсутствия электроэнергии, следует использовать контрольно-кассовую машину (КУРО) (абзац 2 пункта 11 раздела II Положения № 148).

Строго рекомендуется ознакомиться с индивидуальной налоговой консультацией от Государственной налоговой службы от 12.09.2019 № 143/6/99-00-05-04-01-15, где предоставляются разъяснения по вопросам оприходования наличных средств обособленными подразделениями.

Тем не менее, несмотря на возможности, обособленным подразделениям рекомендуется вести кассовую книгу, поскольку она облегчает расчет остатка по кассе на конец дня и обеспечивает соблюдение кассового лимита.

Юридическая ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Каждый человек, занимающийся наличными средствами, должен осведомленно относиться к возможным санкциям за нарушения кассовой дисциплины. Эти санкции включают:

1. Финансовые штрафы, предусмотренные Законом о регистраторах расчетных операций (РРО). Эти санкции применяются к предприятию в случае нарушения законодательства о регистраторах расчетных операций.

2. Административные штрафы согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП). Они могут быть наложены на должностных лиц и сотрудников, участвующих в финансовых операциях.

Рассмотрим каждый вид штрафов более подробно.

Финансовые санкции за нарушение кассовой дисциплины

Указом № 436/95 были предусмотрены определенные финансовые санкции:

1. За превышение лимита кассы — в размере двукратной суммы сверхлимитной наличности за каждый день.

2. За неоприходование (неполное и/или несвоевременное) прихода наличности — в размере пятикратной суммы неоприходованной суммы.

3. За превышение сроков использования выданной наличности под отчет, а также за выдачу наличных под отчет без предоставления полного отчета о предыдущих выдачах — в размере 25% суммы, выданной под отчет.

4. За проведение наличных расчетов без предоставления получателем платежного документа (например, товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру и т. д.) — в размере уплаченных средств.

Хотя требования Положения о кассовых операциях остаются в силе, нарушение их в настоящее время не влечет за собой финансовых санкций. Однако налоговые органы всё еще имеют право проводить проверки в отношении соблюдения кассовой дисциплины и фиксировать нарушения в соответствующих актах проверки, о чем упоминается в р. VI Положения о кассовых операциях.

Административные санкции за нарушение кассовой дисциплины

Таким образом, остается рассмотреть нарушения, за которые предусмотрена административная ответственность.

1. Превышение ограничения на наличные расчеты. Согласно пункту 6 Положения о кассовых операциях, субъекты хозяйствования имеют право производить расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:

1. между собой — в сумме до 10000 гривен;

2. с физическими лицами — в сумме до 50000 гривен.

Превышение указанных лимитов повлечет за собой наложение штрафа в соответствии со статьей 16315 Кодекса об административных правонарушениях. Физические лица-предприниматели и должностные лица юридических лиц могут быть привлечены к ответственности и оштрафованы в размере от 100 до 200 НМДГ (от 1700 до 3400 гривен). При повторном нарушении в течение года лицо, которое ранее уже подвергалось административному взысканию, может быть оштрафовано на сумму от 500 до 1000 НМДГ (от 8500 до 17000 гривен). За такие нарушения проводится расследование налоговыми органами (см. статью 2342 Кодекса об административных правонарушениях).

Пунктом 7 Положения о кассовых операциях предусмотрено, что физические лица также имеют право в течение одного дня проводить расчеты с субъектами хозяйствования только в пределах суммы 50000 гривен (по одному или нескольким платежным документам). В случае превышения этого лимита, ответственность за нарушение несет получатель средств (его должностные лица), поскольку физическим лицам не предусмотрена административная ответственность за такие действия. Ожидается, что в такой ситуации будут штрафовать именно получателя средств за недостаточный контроль суммы платежа при получении наличных.

2. Несвоевременная сдача выручки. При установлении лимита кассы предприятия также должны определить сроки сдачи наличной выручки в банк. Согласно пункту 48 Положения о кассовых операциях, установлены следующие ограничения:

1. предприятия, расположенные в населенных пунктах с банковскими учреждениями, обязаны ежедневно сдавать выручку в день ее получения в кассу;

2. предприятия, у которых рабочий день не позволяет сдать выручку в день ее получения, должны сдавать ее на следующий за днем поступления день;

3. предприятия, расположенные в населенных пунктах без банков, должны сдавать выручку не реже чем раз в 5 рабочих дней.

Нарушение этих сроков может привести к наложению штрафов в соответствии со статьей 1644 Кодекса об административных правонарушениях. Лица, ответственные за сдачу выручки, могут быть оштрафованы в размере от 17 до 88 НМДГ (от 289 до 1496 гривен) за первое нарушение и от 43 до 175 НМДГ (от 731 до 2975 гривен) за повторное нарушение в течение года. Решение о наложении штрафа принимает Национальная полиция (см. статью 222 Кодекса об административных правонарушениях).

Напомним, что вышеуказанные административные взыскания могут быть применены не позднее, чем через 2 месяца с даты совершения правонарушения (см. статью 38 Кодекса об административных правонарушениях).

Заказать звонок