Кого считают самозанятым лицом или что такое независимая профдеятельность

31 October 2023

Кто может осуществлять независимую профессиональную деятельность

Для тех, кто испытывает усталость от работы на других и хочет начать свой собственный бизнес, существует альтернативная опция к регистрации как физическое лицо-предприниматель (ФЛП) - начать самостоятельную и независимую профессиональную деятельность. Лицо, избирающее этот путь, не считается ФЛП или наемным работником. Она имеет свой налоговый статус и индивидуальную регистрацию в налоговой системе. Однако следует учитывать определенные ограничения:

1. Необходимость наличия специального свидетельства или справки от органа государственной регистрации, подтверждающей отнесение к профессиям, определенным в пункте 14.1.226 Налогового кодекса Украины (см. таблицу ниже).
   
   
2. Максимальное количество наемных работников – не более 4 или же отсутствие наемных работников вообще.
   
   
3. Обязательность соблюдать профессиональное законодательство, которое относится к выбранной профессии, для сохранения регистрации. Например, для поддержания статуса может потребоваться выполнять требования Закона "О нотариате" от 02.09.1993 г. № 3425 (далее - Закон № 3425).

Даже в случае, когда профессия включена в указанный список, существует возможность ограниченной или вообще отсутствующей регистрации самостоятельной профессиональной деятельности и ее учета в ГНС (см. таблицу).

Как можно заметить, некоторым лицам разрешается работать как независимые специалисты, но не все из них могут получить регистрацию для этого вида деятельности. К примеру, профессия бухгалтера находится в списке, но не существуют конкретных требований для осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, поэтому регистрация как "независимого специалиста" бухгалтерам недоступна. Однако они могут решить работать как физические лица-предприниматели.

Также профессия аудитора отличается наличием регистрации и контролирующего органа. Но решение о статусе "независимого специалиста" или физического лица-предпринимателя остается по выбору самого аудитора. Согласно части 2 статьи 4 Закона "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" от 21.12.2017 № 2258.

Что касается архитекторов, инженеров технического надзора и инженеров-проектировщиков, регистрация возможна только при условии, что лицо не работает в качестве наемного работника. Кроме того, невозможно осуществлять регистрацию как "независимый специалист" сразу после окончания учебы. Для получения квалификационного сертификата ответственного исполнителя работ или услуг в сфере архитектуры, необходим стаж работы по специальности в течение не менее трех лет, согласно части 6 статьи 17 Закона "Об архитектурной деятельности" № 687 от 20.05.1999 года.

Разница между ФОП и самозанятым лицом

Нотариусы не имеют возможности проводить этот вид деятельности, поскольку согласно статье 3 части 4 Закона №3425 им вообще запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Аналогично это касается и частных исполнителей, которые также имеют ограничения по осуществлению предпринимательской деятельности, в соответствии с частью 3 статьи 18 и частью 2 статьи 16 Закона "Об органах и лицах, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов" от 02.06.2016 года №1403.

В случае адвокатов также есть ограничения: они могут осуществлять предпринимательскую деятельность только в отраслях, не связанных с адвокатской практикой. Согласно Закону "Об адвокатуре и адвокатской деятельности" от 05.07.2012 года № 5076, адвокатская деятельность не может считаться предпринимательской, в соответствии со статьями 1, 13 и 18 настоящего Закона. Адвокат оказывает правовую помощь своим клиентам, а не осуществляет предпринимательскую деятельность, хотя эта возможность открыта. Аналогичные ограничения существуют и для арбитражных управляющих, которые не могут вести предпринимательскую деятельность в рамках их профессиональной деятельности согласно части 1 статьи 10 Кодекса Украины по процедурам банкротства.

Итак, кажется, что лица, не имеющие иного выхода, выбирают регистрацию в качестве независимых профессионалов, поскольку законодательно им запрещено быть физическими лицами-предпринимателями в этой области.

Оставить заявку 067 341 76 94

Преимущества независимой профессиональной деятельности

Независимым специалистам (НПД) предоставляются определенные преимущества по сравнению с физическими лицами-предпринимателями (ФЛП):

1. Возможность работать без применения кассового аппарата (РРО), поскольку Закон об РРО от 06.07.1995 г. № 265 применяется только к субъектам хозяйствования. Поскольку независимые специалисты не считаются субъектами хозяйствования согласно определению, приведенному в статье 55 Хозяйственного кодекса и пункта 14.1.36 Налогового кодекса, они могут избежать обязанности использовать кассовый аппарат. Однако это не означает, что независимые специалисты полностью освобождены от обязанности выдавать документы об оплате своей работы. Например, нотариусы должны предоставлять письменные справки о размере оплаты за определенное нотариальное действие по желанию клиента (в соответствии со статьей 8 Закона № 3425), а другие специалисты могут составлять справки в свободной форме.
   
   
2. Возможность рассчитываться наличными в пределах лимита в 50 тысяч гривен в день, что больше по сравнению с лимитом для ФЛП и предприятий в размере 10 тысяч гривен на наличные расчеты, согласно пункту 7 раздела II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте, утвержденного постановлением Национального банка Украины от 29.12.2017 года №148.
   
   
3. Возможность платить налог только по разнице между доходами и расходами по собственной деятельности, а не с общего дохода, как у обычных физических лиц. Однако стоит отметить, что это преимущество не всегда настолько очевидно, поскольку система налогообложения для независимых специалистов практически идентична общей системе налогообложения ФОТ. Кроме того, предприниматели, уплачивающие единый налог, могут быть еще меньше обложены налогом.

Независимая профессиональная деятельность: налогообложение

В следующей таблице приведены методы налогообложения независимых специалистов:

• Налогообложение и отчетность независимой профессиональной деятельности СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Таким образом, основные отличия, которые можно рассматривать как дополнительные преимущества регистрации независимых специалистов по сравнению с общей системой налогообложения, включают:

1. Уплата НДФЛ производится один раз в год, в то время как для лиц на общей системе налогообложения платежи производятся ежеквартально в форме авансовых взносов.
   
   
2. Срок представления налоговой декларации может быть более поздним для независимых специалистов.

Однако важно учитывать, что объемы уплаченных налогов на доходы физических лиц (НДФЛ), взносов на общеобязательное государственное социальное страхование (ВЗ) и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) у независимых специалистов и физических лиц-предпринимателей фактически будут почти идентичными. Оказывается, что нет существенных налоговых преимуществ при регистрации как независимого специалиста по сравнению с физическим лицом-предпринимателем. Особенно, когда преобладают безналичные расчеты и вообще нет нужды в кассовом аппарате (РРО). Если зарегистрировать физическое лицо-предпринимателя на едином налоге, его условия, вероятно, будут заметно лучше, чем в случае независимой профессиональной деятельности.

Следовательно, независимая профессиональная деятельность не предоставляет значительных налоговых преимуществ по сравнению с общей системой налогообложения для физических лиц-предпринимателей и фактически уступает условиям налогообложения по единому налогу.

Оставить заявку 067 341 76 94

Можно ли одновременно быть и ФОП, и независимым

Да, вы можете иметь оба статуса, за исключением нотариуса и частного исполнителя. Однако вы должны подать отчет отдельно по каждой из этих регистраций. Также важно, что независимая и предпринимательская деятельность имеют различные QED (классификаторы видов экономической деятельности), которые указывают разные направления (03.04.2019№1415/b/99-99-13-02-03-14/Индивидуальная налоговая консультация Государственной налоговой службы ). К примеру, человек, занимающийся независимой адвокатской деятельностью, не может стать индивидуальным предпринимателем в той же сфере. Это означает отдельный счет для учета доходов и расходов при самостоятельной деятельности и другие счета для предпринимательской деятельности. Если предпринимательская деятельность основана на едином налоге, вам необходимо подать 2 декларации – 1 – О состоянии и доходах от имущества, а другая 1 – налоговая декларация по единому налогу (Индивидуальная налоговая консультация № 2407/i/07-16-13-08-00 -10/INC (дата 28.05.2019).

Такие лица, как ФЛП, так и независимые специалисты, регистрируются в ГНС как "индивидуальные предприниматели с признаками независимой профессиональной деятельности" (Раздел 6 раздела 4 Порядка ведения учета налогоплательщиков и сборов, раздел 6.7, 2011-9-12 приказа Министерства финансов № 1588 , далее именуемого Процедура № 1588).

ЕСВ: и независимая деятельность, и ФЛП

Лицо, занимающееся независимой профессиональной деятельностью и являющееся индивидуальным предпринимателем с 01.01.2021 г., освобождается от уплаты единого взноса на общих условиях только в том случае, если оно занимается только 1 видом деятельности.

Но если этот человек занимается разными видами деятельности, он должен уплачивать единый взнос на общих основаниях (согласно описанию общей информационной разъяснительной практики, Категория 201.04.02).

Следовательно, даже если самостоятельная деятельность и предпринимательство этого человека отличаются по устремленности, он все равно должен платить единый взнос в обоих направлениях.

ЕСВ: и независимая деятельность, и наемный работник

С начала 2021 года лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью и имеющие основное рабочее место, будут освобождены от уплаты единого взноса на общих условиях, за период, в течение которого работодатель уже выплатил страховые взносы этих лиц как минимум в размере минимальной страховой премии, независимо от того , был ли получен доход от независимой профессиональной деятельности (об этом говорится в письме STS от 2021/3/4 810/INC/ 99-00-04-03-03-06 и в описании OIR. Категория 21.04).

Как оформить регистрацию независимой профессиональной деятельности

После тщательного рассмотрения всех плюсов и минусов регистрации независимой профессиональной деятельности или если нет других вариантов, когда будет принято решение стать независимым, необходимо обратиться в компетентные органы в соответствии со сферой деятельности. К примеру, в случае нотариуса это может быть Главное управление Департамента юстиции региона, а в случае юриста – Квалификационно-дисциплинарный комитет региональной коллегии адвокатов (KDKA). Чтобы получить сертификат, необходимо соответствовать установленным квалификационным требованиям и пройти соответствующую процедуру. Например, будущему юристу может понадобиться сдать экзамен в KDKA. Если процесс государственной регистрации уже завершен и свидетельство выдано, следующим шагом является обращение в налоговую службу.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как стать на учет в органах ГНС

Для того чтобы зарегистрироваться в Государственной налоговой службе (ГНС), следует придерживаться следующих шагов:

• Подготовка документов: В течение 10 дней после государственной регистрации вашей независимой профессиональной деятельности и получения свидетельства, подтверждающего ваше право на занятие этой профессиональной деятельностью, вам необходимо подготовить следующие документы:
• • Заявление по форме № 5-ОПП, которое можно найти в приложении 8 к Порядку № 1588.
  • Копия документа, подтверждающая ваше право на осуществление независимой профессиональной деятельности (пункт 1 раздела 6.7 Порядка № 1588).

При подаче документов обязательно предъявите оригиналы упомянутых документов и свой паспорт.

• Представление документов: Документы можно подать лично, через представителя или отправить заказным письмом с описанием вложения в налоговый орган по месту вашей регистрации.
• Удостоверение копий: Если вы решили отправить свои документы для регистрации через почтовое отделение заказным письмом с описанием вложения, копии этих документов должны быть заверены нотариально или органом, производящим регистрацию вашей независимой профессиональной деятельности.
• Электронный вариант: Также вы можете подать свое заявление по форме № 5-ОПП электронно через Е-кабинет.
• Справка о взятии на учет: После вас принимают на учет в налоговой службе, вам выдадут справку о взятии на учет по форме № 34-ОПП. Эту справку они пришлют вам на следующий рабочий день после вас принятия на учет. С вашего согласия такую справку могут выдать вам в налоговой не позднее следующего рабочего дня после вашего взятия на учет.

Эти шаги помогут вам зарегистрироваться в Государственной налоговой службе (ГНС) и соответственно платить налоги как зарегистрированный независимый профессионал

Для регистрации вашей независимой профессиональной деятельности и определения места учета налогов вам необходимо соблюдать следующие шаги:

1. Представление сообщения об объектах налогообложения:
   • В течение 10 рабочих дней со дня включения в учет вам следует подать в налоговый орган, обслуживающий ваше основное место учета, уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением. Для этого необходимо определить место, где планируете осуществлять свою независимую профессиональную деятельность и подать сообщение по форме № 20-ОПП (идентификатор формы F1312002), указанное в приложении 10 к Порядку № 1588.
2. Определение места учета:
   • Если ваше рабочее место находится на территории другой административно-территориальной единицы, чем ваше место жительства, то в заявлении по форме № 20-ОПП, в разделе 3, графе 11, вам нужно проставить отметку о взятии на учет по неосновному месту учета в налоговом органе, обслуживающем рабочее место.
3. Представление заявления о взятии на учет в качестве плательщика единого взноса:

• • В течение 10 календарных дней с момента государственной регистрации и получения документа, подтверждающего ваше право на осуществление независимой профессиональной деятельности, вы должны подать в налоговое заявление о взятии на учет в качестве плательщика единого взноса по форме № 1-ЕСВ (приложение 1 к Порядку № 1162) . После получения этого заявления налоговый орган обязан отправить или вручить вам уведомление о взятии на учет по форме № 2-ЕСВ (приложение 2 к Порядку № 1266) на следующий рабочий день.

Эти действия помогут вам правильно зарегистрироваться и определить место учета налогов в связи с вашей независимой профессиональной деятельностью.

Прекращение независимой профессиональной деятельности

Для прекращения регистрации независимой профессиональной деятельности (НПД) вам нужно выполнить следующие шаги:

Представление заявления о прекращении НПД:

1. Заполните заявление по форме №8-ОПП (образец заполнения указан в приложении 13 к Порядку №1588).
   
   
2. Добавьте копию документа, подтверждающего прекращение НПД, такой как выписка из соответствующего государственного реестра относительно прекращения или приостановления деятельности, или документ, подтверждающий изменение формы деятельности.
   
   
3. Подайте эти документы в налоговую службу, где вы были зарегистрированы как независимый профессионал. После обработки заявления налоговой службой вам будет выдана справка о прекращении НПД по форме №12-ОПП.

Снятие с учета плательщика единого взноса на социальное страхование (ЕСВ): 4. Подайте заявление о снятии с учета плательщика ЕСВ с помощью формы №7-ЕСВ (образец указан в приложении 5 к Порядку №1162).

• Представьте копию документа, подтверждающего прекращение независимой профессиональной деятельности.
  
  
• Если вы подали заявление по форме №8-ОПП и соответствующие документы для прекращения вашей регистрации в контролирующих органах в соответствии с Порядком №1588, то заявление по форме №7-ЕСВ и соответствующие документы можно не подавать. В этом случае дата подачи заявления по форме №7-ЕСВбудет считаться такой, как дата подачи заявления по форме №8-ОПП.
  
  
• После получения заявления по форме №7-ЕСВ, контролеры проводят проверку начисления и уплаты единого взноса на социальное страхование (ЕСВ).
  
  
• После завершения окончательного расчета плательщика его изымают из учета и регистрируют соответствующие записи в реестре страхователей, указав дату и основание для снятия с учета.
  
  
• После снятия с учета вам выдадут или пришлют сообщение о снятии с учета по форме №10-ЕСВ в соответствии с приложением 8 к Порядку №1162.

Обратите внимание, что после снятия с учета в качестве плательщика ЕСВ вы не должны продолжать осуществлять независимую профессиональную деятельность.

Оставить заявку 067 341 76 94