Кредиторская задолженность

22 September 2023

Что такое кредиторская задолженность по ПСБУ?

Кредиторская задолженность – это совокупность обязательств субъекта хозяйствования (предприятия, учреждения или физического лица-предпринимателя) перед другим субъектом хозяйствования.

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности изложены в НП(С)БУ11.

Виды кредиторской задолженности и их свойства

Кредиторская задолженность может иметь разные формы и выражаться в разных случаях. Основные виды кредиторской задолженности включают в себя:

1. Коммерческая кредиторская задолженность: возникает при заключении договоров купли-продажи товаров, работ и услуг. В этом случае одна сторона может получить товар или услугу, но еще не рассчиталась за них. Эта форма кредиторской задолженности часто касается безналичных сделок, где оплата и поставка происходят в разные периоды времени.
2. Кредиторская задолженность по ссудам и кредитам: это обязательства перед другими сторонами, оказавшими финансовую поддержку. Эта категория может включать как процентные, так и беспроцентные ссуды. Обычно банки выступают как кредиторы, а предприятия или физические лица – как должники.
3. Кредиторская задолженность, обеспеченная ценными бумагами: это случаи, когда оплата производится с помощью долговых ценных бумаг, таких как векселя. Вексель подтверждает долг, выдаваемый лицом, которое эмитировало.
4. Кредиторская задолженность по оплате труда: предприятия имеют обязательства перед своими работниками по выплате заработной платы. Эта категория включает в себя все расходы по оплате труда, которые должны быть выплачены сотрудникам.
5. Кредиторская задолженность перед государством: эта категория включает в себя налоговые и сборные обязательства, возникающие в процессе деятельности предприятия. Предприятия обязаны внесение налогов и сборов в бюджет государства.

Важно учитывать, что кредиторская задолженность является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любого субъекта и может возникать в различных сферах жизни и бизнеса. Иногда предприятия могут списать ранее сложившиеся долги с соблюдением соответствующих юридических процедур.

Оставить заявку 067 341 76 94

Текущая кредиторская задолженность

Используйте счета для учета текущей кредиторской задолженности в национальной валюте:

Правила учета текущей кредиторской задолженности:

1. Появление кредиторской задолженности: В момент появления кредиторской задолженности в бухгалтерском учете необходимо отражать ее на соответствующих счетах, отражающих обязательства предприятия.
2. Начисление процентов: Если предусмотрено соглашением, начислите обязательства по уплате процентов при их наличии, обычно это делается в конце месяца.
3. Начисление штрафов и пени: При задержке оплаты начислите обязательства по уплате штрафов и пени и признайте их в бухгалтерском учете.
4. Инвентаризация перед составлением финансовой отчетности: Перед составлением финансовой отчетности обычно ежегодно проведите инвентаризацию кредиторской задолженности. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете.
5. Погашение долга: Покажите на соответствующих счетах погашение долга при оплате обязательств перед кредиторами.

Эти правила помогут эффективно вести учет кредиторской задолженности и обеспечить точность финансовой отчетности предприятия.

Кредиторская задолженность в иностранной валюте

Счета используются для ведения учета в иностранной валюте:

Кредиторская задолженность по балансу

В балансе кредиторская задолженность обычно занимает два раздела, а информация подается следующим образом, в зависимости от типа формата баланса

Оставить заявку 067 341 76 94

В случае, когда существует кредиторская задолженность перед партнером, по которому также есть дебиторская задолженность, свертывание этих задолженностей без соответствующей документации (например, акта взаимозачета или договора) запрещено в соответствии с пунктом 3 раздела IV НП(С)БУ 1 "Общие требования к финансовой отчетности». Простой перекредитации задолженностей в этом случае нельзя пользоваться.

Примечания к бухгалтерскому балансу, согласно НП(С)БУ 1 и МСФО, также имеют важное значение. В них следует раскрывать информацию о:

1. Список задолженности с соответствующими суммами, которая была включена по соответствующим статьям баланса, таким как "Прочие долгосрочные обязательства" или "Прочие текущие обязательства".
2. Непредсказуемые обязательства, то есть те, которые могут возникнуть в будущем в результате определенных событий, результаты которых на данный момент неизвестны. Примером может быть возможное возникновение обязательств в результате решения судебного дела.

Важно отметить, что субъекты, составляющие упрощенные балансы по НП(С)БУ 25 "Упрощенная финансовая отчетность", могут не приводить примечания.

Также следует учитывать следующие моменты по учету долгосрочной и текущей кредиторской задолженности:

1. Перед составлением баланса часть долгосрочной задолженности, которая будет погашаться в течение следующих 12 месяцев, следует перевести в состав текущей задолженности (раздельные счета 611 и 612).
2. Просроченная текущая задолженность остается текущей и не превращается в долгосрочную.

Эти правила важны для корректного учета и отчетности задолженностей по бухгалтерскому учету предприятия.

Учет кредиторской задолженности

Основные методы учета кредиторской задолженности таковы

• Проведение по учету возникновения и обслуживания кредиторки ЗАГРУЗИТЬ 

Оставить заявку 067 341 76 94

Просроченная кредиторская задолженность

Рассмотрим, когда кредиторская задолженность становится просроченной. Бывают случаи, когда кредиторская задолженность не погашается и становится просроченной:

Безнадежная кредиторская задолженность – это случай, когда кредиторская задолженность стала просроченной и истек срок, в течение которого можно было бы подать иск. Обычно этот срок составляет 3 года (согласно статье 257 Гражданского кодекса Украины). Что касается штрафов и неустойок, то этот срок сокращается до 1 года (согласно пункту 2 статьи 258 Гражданского кодекса Украины). Однако, в случае договоров внешнеэкономической деятельности срок может составлять 4 года. Важно отметить, что во время действия карантина COVID-19 сроки исковой давности приостановлены, и этот карантин длится с 12 марта 2020 года по 31 августа 2022 года, если его не продлят.

Для списания безнадежной кредиторской задолженности необходимо выполнить следующие шаги:

1. Составить акт инвентаризации, фиксирующий просроченную задолженность (подробнее об инвентаризации смотрите ниже).
2. Выдать внутренний приказ руководителя, официально одобряющий списание этой задолженности.
3. Подготовить бухгалтерскую справку свободной формы, в которой указывается сумма, причины списания, основание (основанием для списания является приказ руководителя), наличие сопроводительных документов, налоговые последствия и их расчет.

Важно отметить, что просроченная краткосрочная кредиторская задолженность остается в составе текущих и не превращается в долгосрочную.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, требует определенных процедур для ее списания. Если просроченная кредиторская задолженность была выявлена при инвентаризации, то к акту инвентаризации расчетов необходимо приобщить дополнительную справку, содержащую следующую информацию:

1. Наименование и местонахождение кредиторов, задолжавших денежные средства.
2. Суммы, причины возникновения, даты и основания создания этой задолженности. Эта информация предоставляется в соответствии с пунктом 7.5 раздела III Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Министерства финансов от 2 сентября 2014 г. № 879.

При выявлении кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которую вы планируете списать, необходимо отдельно составить акт инвентаризации кредиторской задолженности.

Оставить заявку 067 341 76 94

Для этих целей можно воспользоваться утвержденными формами (таблицами) или создать необходимые документы самостоятельно на основе указанных требований.

Течение исковой давности может останавливаться в случае совершения лицом действия, свидетельствующего о признании им долга (ст. 264 Гражданского кодекса); ВХСУ в п. 4.4.1 Постановления № 10 от 29 мая 2013 г. "О некоторых вопросах практики применения исковой давности в разрешении хозяйственных споров"разъяснил, что это за действия разъяснил, что это за акты.

• ЗАГРУЗИТЬ ОБРАЗЕЦ 

Оставить заявку 067 341 76 94

Списание кредиторской задолженности: процедура и условия

Ситуации, когда необходимо производить списание кредиторской задолженности, можно рассматривать в двух основных вариантах:

1. Списание до истечения срока исковой давности.
2. Списание по истечении срока исковой давности.

В первом случае важно иметь доказательства, что задолженность не подлежит дальнейшей оплате. Нормы ПСБУ 11 определяют, что списание возможно только тогда, когда на дату баланса обязательства не подлежат погашению. Хотя нормативные документы не предоставляют конкретный перечень таких доказательств, в наиболее типичных ситуациях это могут быть следующие:

• Прощение долга кредитором. Для этого может потребоваться дополнительное соглашение к договору или приложение к договору. В некоторых случаях одного письма кредитора может быть недостаточно, если это условие не предусматривалось в оригинальном договоре.
• Смерть кредитора – физического лица. Для этого необходима копия свидетельства смерти.
• Ликвидация юридического лица. Здесь важна соответствующая запись в Едином государственном реестре юридических лиц.

Однако в последних двух случаях наличие доказательств может не гарантировать списание, поскольку у физического лица может появиться наследник (срок открытия наследства составляет полгода), а у ликвидируемого юридического лица – правопреемник. Поэтому рекомендуется консультироваться с юристами или ждать окончания срока исковой давности, если нет уверенности в выбранном направлении.

В следующей главе мы рассмотрим процедуру списания денежной и товарной кредиторской задолженности в бухгалтерских проводках.

• Списание денежной и товарной кредиторки ЗАГРУЗИТЬ

Оставить заявку 067 341 76 94