Критерии блокировки налоговых накладных
01 December 2023
В 2024-2025 годах бизнес снова столкнулся со значительным усилением контроля при регистрации налоговых накладных. НН блокируются даже у надежных и проверенных контрагентов, что создает кассовые разрывы, риски доначислений, задержку оплаты и конфликты с покупателями.
Не тратьте время на бюрократию - специалисты "Могол-Альфа" оперативно помогут разблокировать налоговые накладные, подготовить объяснения, таблицы данных и сопроводительные документы, чтобы защитить ваш бизнес от финансовых потерь.
Обращайтесь – работаем быстро, юридически корректно, с минимизацией рисков.
Почему это важно для бизнеса?
Предприниматели сталкиваются с последствиями:
- Блокировка денежных потоков — клиент не платит, пока не зарегистрирован НН
- Риск штрафов за просрочку регистрации
- Утрата налогового кредита у контрагентов и жалобы
- Репутационные риски перед партнерами
- Особое внимание налоговых органов
Большинство блокировок можно избежать, если правильно подготовить объяснение и таблицу данных плательщика, а также знать актуальные критерии рисковости
Какие критерии блокировки налоговых накладных?
В 2025 году критерии блокировки налоговых накладных были существенно пересмотрены и обновлены. Эти изменения направлены на улучшение прозрачности и справедливости налогового учета, а также на сокращение случаев необоснованной блокировки. Основные обновленные критерии блокировки налоговых накладных введены постановлениями Кабинета Министров Украины:
-
Постановление Кабмина от 02.06.2023 № 574:
- Начало действия: 08 июля 2023 года (за исключением пунктов 6.1 и 161, которые начали действовать с 09 июля 2023 года).
- Эти изменения касаются автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки (РК) в системе мониторинга критериев оценки рисков (СМКОР).
-
Постановление Кабмина от 07.11.2023 № 1154:
- Начало действия: 09 декабря 2023 года.
- Обновления относятся условий регистрации налоговых накладных (НН) а также корректировок (РК), а также корректировок в формулах для безусловной регистрации, которые сдвигают расчетный период на один или два месяца назад.
- Введены обновленные критерии для оценки положительной истории плательщика НДС.
-
Постановление № 574 июля 2024 года, привело к следующим ключевым изменениям: Когда Государственная налоговая служба утверждает включение информации налогоплательщика в официальную таблицу данных, налоговые накладные, остановленные из-за несоответствия с первым критерием блокировки налоговых накладных (например, несоответствие объемов поставок и приобретений в полтора раза), должны быть автоматически разблокированы и зарегистрированы не позднее пятого рабочего дня. Это правило применяется к документам, заблокированным до момента принятия решения о внесении данных в таблицу.
Если же региональная налоговая комиссия определяет, что налогоплательщик не соответствует установленным критериям рискованности, основываясь на анализе представленных документов и информации, регистрация налоговых накладных будет выполнена на следующий рабочий день после принятия такого решения. То же касается и решений центральной комиссии, которые касаются удовлетворения жалоб налогоплательщиков, при условии, что все необходимые формальности соблюдены согласно пункту 61 Порядка № 1165.
-
Постановление № 1154 внесло следующие ключевые обновления: Введены новые нормы для безусловной регистрации НН. При вычислении данных показателей теперь учитывается не просто предыдущие 12 месяцев, а конкретно те месяцы, когда налогоплательщики должны были уплатить НДС. Дополнительно, в ряде случаев учитывается срок подачи налоговой декларации по НДС. Это привело к корректировке 12-месячного периода, который используется для расчёта показателей S, T и P макс, сместив его на месяц назад. В марте, для показателей S и T сдвиг составляет два месяца, поскольку крайний дедлайн по оплате НДС за месяц январь, в связи с коротким февралем, приходится на март.
Изменены критерии для формирования положительной истории плательщика НДС. Теперь одним из способов получить такую историю может стать торговля более чем 75% продукции или услуг по одному классификационному номеру по УКТ ВЭД/ДКПП и закупка преимущественно не более четырех различных классификаторов продукции или сервисов. Это один из возможных способов достижения положительной налоговой репутации.
Также стоит обратить внимание на изменения в налоговой нагрузке по отраслям, которые были учтены в обновленных критериях. Важно, чтобы предприятия различных секторов экономики правильно оценивали свои налоговые обязательства и соответствовали новым требованиям. С учетом всех этих изменений, предприятиям следует внимательно отслеживать сроки регистрации налоговых накладных Украина. Несвоевременная регистрация может привести к блокировке НН и затруднениям в финансовой деятельности компании. Для предприятий, столкнувшихся с блокировкой налоговых накладных, важно правильно подготовить образец пояснения для разблокировки НН. Этот документ должен быть составлен в соответствии с новыми требованиями, чтобы обеспечить успешную разблокировку.
Компания "Могол Альфа" рекомендует своевременно адаптироваться к новым требованиям и обеспечивать корректную регистрацию налоговых накладных, чтобы избежать возможных финансовых и административных проблем.
Из-за новых требований к регистрации налоговых накладных и жестких критериев блокирования налоговых накладных, процедура регистрации может быть сложной. Специалисты "Могол Альфа" помогут избежать проблем и подготовят документы, соответствующие требованиям порядка блокирования налоговых накладных. Разъясним, почему блокируют налоговые накладные, и предложим оптимальные решения, включая помощь в автоматической разблокировке налоговых накладных.
Как проверяются и контролируются налоговые накладные?
Система мониторинга налоговых рисков при регистрации налоговой накладной – это механизм автоматизированного анализа налоговых накладных по результатам задекларированных отчетных показателей плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), имеющейся в налоговых органах информацией, отражающей специфику хозяйственной деятельности предприятия.
Эта система построена так, чтобы на этапе регистрации накладной превентивно реагировать на злоупотребление недобросовестных плательщиков. Не только видеть потенциальные нарушения, но и исключать возможность безосновательного формирования налогового кредита уже на стадии регистрации налоговой накладной, к моменту представления налоговой декларации по НДС.
Подготовка к проверке налоговых накладных и расчетов корректировки: На подготовительном этапе важно проверить правильность оформления НН/РК, включая соответствие формата, заполненность всех реквизитов, корректность и действительность электронной подписи, регистрацию плательщика НДС, проверку регистрационного лимита, а также актуальность информации корректируется.
Поэтапная работа системы мониторинга налоговых накладных осуществляется по следующему алгоритму:
Стоимость консультаций по налогообложению НДС, в том числе по составлению налоговой отчетности по НДС, регистрации налоговых накладных по НДС и их блокированию - 500 гривен (до 30 минут), 800 гривен (от 30 минут).
Если ваш бизнес пострадал из-за блокировки налоговых накладных, обратитесь к "Могол Альфа" за квалифицированной поддержкой. Обеспечим корректную регистрацию налоговых накладных, поможем разобраться в критериях блокирования налоговых накладных, а также подготовим все необходимые документы в соответствии с новой формой накладной. Знаем, почему блокируют налоговые накладные и как эффективно провести процедуру разблокировки налоговых накладных для безопасного ведения бизнеса.
ВНИМАНИЕ! Оказываем услуги для плательщиков НДС:
- по предоставлению в ГНС регионального уровня сообщений о предоставлении копий документов о налоговых накладных, регистрация которых заблокирована;
- составление качественных объяснений по финансово-хозяйственным операциям заблокированной налоговой накладной.
Стоимость услуг от 2000 грн (номенклатура до 5 единиц), окончательная цена при осмотре материалов (НН, квитанция об отказе, другое) на консультации.
Как избежать автоматической блокировки налоговых накладных?
Налоговая накладная блокируется автоматически если подпадает хотя бы под один из критериев рискованности совершения операции.
- Отсутствие реализуемого товара/услуги в таблице данных налогоплательщика, как товара/услуги, поставляемые на постоянной основе.
То есть, если предприятие на постоянной основе занималось выращиванием зерна, подсолнечника и других зерновых культур, и решило развернуть производство масла, то при регистрации первые налоговые накладные на реализацию масла могут быть остановлены.
Этот критерий охватывает ситуацию регистрации корректирующих расчетов, когда происходит изменение ассортимента реализуемого товара при условии, что такой товар отсутствует в таблице данных налогоплательщика как регулярно поставляемый. При этом для товаров изменение касается первых четырех цифр по кодам УКТ ВЭД, а для услуг – первых пяти цифр согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПП).
В этом случае необходимо предоставить в налоговый орган таблицу данных налогоплательщика и описание (документы по необходимости) к ней для подтверждения вида деятельности, например, по КВЭД 10.41 "Производство масла и животных жиров". - Количество товара или услуги, указанное в налоговой накладной, превышает остаток, определяемый как разница между количеством приобретения такого товара, увеличенного в 1,5 раза, и количеством поставки этого же товара. В то же время, при учете не принимаются во внимание операции по приобретению товара или услуги, освобожденные от налогообложения или облагаемые налогом по нулевой ставке. Одна из наиболее распространенных ошибок плательщиков, когда налоговые накладные на реализацию товара регистрируется в ЕРНН не дождавшись регистрации налоговой накладной на приобретенный товар.
Например, 01.05.2024 года ООО "Ромашка" получает предоплату за поставку трубы и регистрирует накладную по коду УКТВЭД 7304 01.05.2024 года. При этом ООО "Ромашка" фактически приобретена труба 02.05.2024 и накладная на приобретение по коду УКТВЭД 7304 зарегистрирована 02.05.2024 года.
В этом случае предприятию целесообразно налоговую накладную на подписку трубы от 01.05.2024 года зарегистрировать 03.05.2024 года. То есть плательщик НДС необходимо всегда проверять дату регистрации накладной в ЕРНН на приобретение реализованного товара по коду УКТ ВЭД или услуги по коду ГКПП. - Если сумма компенсации за стоимость товара в расчете корректировки превышает остаток, рассчитанный как разница между объемом приобретения товара и объемом снабжения, уменьшенным в 1,5 раза, это приводит к определенным последствиям. Приобретение товаров или услуг в рамках операций, освобожденных от налогообложения или облагаемых налогом по нулевой ставке, не учитывается при расчете таких корректировок.
Если ООО "Ромашка" приобрело трубу за 100 грн, а реализовало за 300 грн, то величина остатка, в пределах которой можно уменьшать стоимость товара составляет 100 - (300/1,5) = (-)100 грн. То есть расчет на уменьшение стоимости на 150 грн. будет заблокирован. - Если расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств представляется не плательщиком НДС более чем через 30 календарных дней после составления налоговой накладной, это возможно при условии, что регистрация в ЕРНН не содержит нарушений.
Если ООО "Ромашка" зарегистрировано накладную 01.05.2024 на поставку коммунальному предприятию города Киева (не плательщик НДС) 10 саженцев каштанов, а фактически поставило 9 саженцев, то расчет корректировки на "минус" 1 саженец нужно зарегистрировать до 30.0520.
Этот критерий не касается операций по поставке электроэнергии (код УКТ ВЭД 2716), поставки природного газа (коды УКТ ВЭД 2705, 2709, 2711), поставки тепловой энергии (код УКТ ВЭД 00401). - Если при регистрации накладных на реализацию подакцизных товаров, таких как спирт, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, табак или промышленные заменители табака, у вас нет действующих лицензий, это нарушение законодательства. Перечень подакцизных товаров по кодам УКТ ВЭД представлен в статье 215 (НКУ). Плательщики НДС должны проверять сроки действия своих лицензий и их актуальность при регистрации накладных.
Например, если плательщик НДС торгует сигаретами, алкоголем и жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, без марок акцизного налога и этот факт установлен проверкой, такому плательщику в соответствии с распоряжением аннулируют лицензию. После даты аннулирования лицензии налоговые накладные в ЕРНН будут остановлены. - Согласно подпункту 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Налогового кодекса Украины (НКУ), отсутствие данных о плательщике в Реестре плательщиков акцизного налога на момент регистрации накладной на продажу горючего согласно соответствующим кодам УКТ ВЭД считается нарушением норм законодательства. Лица, занимающиеся продажей горючего, включая бензин, дизельное топливо или сжиженный газ, должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков акцизного налога по местонахождению их юридического лица до начала реализации таких товаров.
Если ООО «Ромашка» купила автозаправочную станцию и не является плательщиком акцизного налога, налоговые накладные при регистрации будут остановлены.
Предоставляем услуги для плательщиков НДС: составление и предоставление жалобы в ГНС Украины на решение Комиссии регионального уровня о неучете таблиц данных: стоимость от 2000 грн (окончательная цена при осмотре материалов).
Сроки регистрации налоговых накладных
Какие сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки ЕРНН, предусмотреные статьей 201 НКУ?
|
Дата составления НН/РК |
Сроки регистрации НН |
|
С 1 по 15 число месяца |
До 30 (31) числа (к концу месяца) |
|
С 16 по 30 (31) числа месяца |
Не позднее 15 числа следующего месяца |
|
Сводные НН (п.198.5, п.199.1 НКУ) |
Не позднее 20 числа следующего месяца |
|
НН за февраль-май 2025 года |
15.07.2025 |
|
За февраль-май 2025 года (сводные НН) |
20.07.2025 |
Какие сроки регистрации налоговых накладных предусмотрены пунктом 89 подраздела 2 роздела ХХ НКУ?
|
Дата составления НН/РК |
Сроки регистрации НН |
|
С 1 по 15 число месяца |
Не позднее 5 числа следующего месяца |
|
С 16 по 30 (31) число месяца |
Не позднее 18 числа следующего месяца |
Изменения, внесенные Законом Украины №2876 в раздел ХХ НКУ относительно сроков регистрации накладных, действуют с 16.01.2023 и до 6 месяцев после месяца в котором полномасштабное вторжение будет прекращено.
ЗАКАЖИТЕ УСЛУГУ: составления и предоставления жалобы в ГНС Украины на решение Комиссии регионального уровня об отказе в регистрации налоговой накладной - стоимость которой составляет от 2000 гривен.
Штраф за несвоевременную регистрацию НН в период полномасштабного вторжения
Вариант 1. Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН/РК, предусмотренные статьи 120-1 НКУ.
|
Кол-во дней просрочки регистрации НН |
Процент штрафной санкции от суммы НДС |
|
До 15 календарных дней |
10% |
|
С 16 по 30 календарных дней |
20% |
|
С 31 по 60 календарных дней |
30% |
|
с 61 по 365 календарных дней |
40% |
|
От 366 календарных дней |
50% |
Вариант 2. Несвоевременно зарегистрированные налоговые накладные на операции: освобождении от налогообложения НДС по нулевой ставке; сводные налоговые накладные (п.198.5, п.199.1 НКУ) – штрафная санкция 2% от объема поставки, но не больше 1020 грн.
К примеру:
- Составлен НН от 01.03.2024 года с объемом экспортных операций на 100000 грн по ставке НДС – 0%, зарегистрировано 15.04.2024. Срок регистрации – 31.03.2024, задержка – 15 календарных дней.
Расчет штрафной санкции: 100000*2/100=2000 грн., будет применен на сумму 1020 грн. - Составлен НН от 01.03.2024 года с объемом освобожденных от налогообложения операций (реализация металлолома) на 10 000 грн без НДС, зарегистрировано 15.04.2024. Срок регистрации – 31.03.2024, задержка – 15 календарных дней.
Вариант 3. В период действия моратория в связи с карантином (COVID-19) за налоговые накладные, несвоевременно зарегистрированные в ЕРНН, составленные в период с 01.03.2020 по 27.05.2022 штрафные санкции не применяются.
- Налоговые накладные, составленные до начала моратория в связи с карантином (последняя дата выписки НН -15.02.2020 года) и несвоевременно зарегистрированные во время действия моратория штрафуются в полном объеме.
- Налоговые накладные, составленные во время моратория в связи с карантином (COVID19) и несвоевременно зарегистрированные после 27.05.2022 – срок просрочки (количество дней задержки регистрации) рассчитывается начиная с 27.05.2022 года.
Вариант 4. Не применяются штрафные санкции по налоговым накладным, поданным на регистрацию с 24.02.2022 года, составленные за январь – май 2022 года, зарегистрированные до 15.07.2022 года включительно (сводные НН – 20.07.2022).
Вариант 5. В случае остановки накладной (заблокированы) штрафные санкции не применяются на период остановки. При этом дата подачи на регистрацию НН/РК должна быть в пределах сроков регистрации.
Например:
- НН на сумму НДС 10000 грн от 01.07.2022 года подано на регистрацию 01.08.2022, 01.08.2022 – заблокировано, 31.08.2022 – разблокировано по решению Комиссии. В этом случае штрафная санкция за просроченный 1 календарный день составит 10 процентов от НДС – 1000 грн.
- НН от 01.07.2022 года подана на регистрацию 31.07.2022, 31.07.2022 – заблокирована, 31.08.2022 – разблокирована по решению Комиссии. В этом случае штрафные санкции не применяются.
Вариант 6. Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН/РК, предусмотренные пунктом 90 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.
|
Кол-во дней просрочки регистрации НН |
Процент штрафной санкции от суммы НДС |
|
До 15 календарных дней |
2% |
|
С 16 по 30 календарных дней |
5% |
|
С 31 по 60 календарных дней |
10% |
|
с 61 по 365 календарных дней |
15% |
|
От 366 календарных дней |
25% |
|
Кол-во дней просрочки регистрации НН |
% штрафной санкции от суммы НДС по НН, составленному с 16.01.2023 по настоящее время |
|
До 15 календарных дней |
2% |
|
С 16 по 30 календарных дней |
5% |
|
С 31 по 60 календарных дней |
10% |
|
с 61 по 365 календарных дней |
15% |
|
От 366 календарных дней |
25% |
Последствия не регистрации (блокировки) налоговых накладных
1. Плательщик НДС-продавец должен помнить, что налоговое обязательство необходимо задекларировать в том периоде, в котором оно возникло, независимо от регистрации налоговой накладной в ЕРНН. То есть, в периоде дать составление накладной.
Но если такая накладная не зарегистрирована, продавец на сумму НДС теряет регистрационный лимит в составе показателя "сумма превышения".
2. Плательщик НДС-покупатель теряет право на налоговый кредит. Он имеет право подать жалобу на продавца (Приложение 7 Декларации по НДС), что является основанием для документальной проверки продавца. В результате такой проверки, в случае если НДС не задекларирован:
- доначисление НДС – 100%
- штраф – 10% от суммы НДС
- если деяния признают умышленными, штраф – 25% от суммы НДС
- если деяния признают умышленными совершенные повторно, штраф – 50% от суммы НДС
3. Отсутствие регистрации налоговой накладной, указанной в налоговом уведомлении-решении, штраф – 50% от суммы НДС. В случае блокирования налоговой накладной в ЕРНН такой штраф не применяется на период остановки такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации.
Функции электронного кабинета НДС
В личной части Электронного кабинета доступны следующие разделы:
- D – налоговая нагрузка за последние 12 месяцев.
- Р – сумма НДС за месяц, включающая налоговые накладные для регистрации.
- Налоговая история – данные о положительной налоговой истории.
- Рискость плательщика – информация о соответствии критериям рискованности.
- Риск контрагента — данные о соответствии критериям рискованности контрагента.
- В режиме реального времени можно проверять налоговые накладные и корректировки в ЕРНН.
Преимущества сотрудничества с Mogol-Alfa
- ✅ Опыт — ежедневно сопровождаем десятки кейсов по блокированию НН
- ✅ Знание практики ДПС — ориентируемся на реальные кейсы, а не теорию
- ✅ Быстрая реакция — оперативно готовим необходимые документы
- ✅ Комплексный подход - аудит операций, анализ рисков, сопровождение жалоб
- ✅ Доказательная база — знаем, что принимает налоговая и как это подавать
- ✅ Защита от штрафов - минимизируем последствия несвоевременной регистрации
Наша задача сохранить налоговый кредит вашим партнерам и деньги вашему бизнесу.
Как избежать блокировки в будущем
Рекомендуем:
- своевременно подавать таблицу данных
- избегать несвойственных КВЭДов
- контролировать остатки приобретений/поставок
- своевременно регистрировать РК на "минус"
- проверять лицензии на подакцизные товары
- формировать положительную налоговую историю
Регулярный мониторинг поможет снизить риски блокировок до минимума.
Часто задаваемые вопросы
Что означает п.1 критериев рисковости налогоплательщика?
Это ситуация, когда объем товаров по НН превышает остаток приобретений. Фактически налоговая видит "недостаток" товара. Чаще возникает при опоздании регистрации накладной на приобретение.
Когда не блокируют налоговые накладные?
Когда:
- товары присутствуют в таблице данных плательщика,
- есть положительная налоговая история,
- объемы соответствуют остаткам,
- корректно указанные коды УКТ ВЭД/ДКПП,
- деятельность отвечает КВЭДам.
Каков должен быть показатель D?
Показатель D используется для безусловной регистрации НН. Чем он выше – тем ниже вероятность блокировки. Нормативное значение зависит от вашей деятельности и истории уплаты НДС.
Как проверить критерии рисковости налогоплательщика?
Вы можете:
- просмотреть информацию в Электронном кабинете плательщика (раздел СМКОР),
- получить квитанции при попытке регистрации НН,
- подать запрос в ГНС для уточнения оснований рисковости.
Мы поможем проанализировать статус и предоставить рекомендации.
Почему стоит обратиться именно сейчас
Каждый день задержки:
- увеличивает штраф,
- ухудшает взаимоотношения с контрагентами,
- создает опасности налоговых проверок.
Пока вы читаете это – можно уже готовить комплект документов для разблокировки.
