Материальная помощь для лечения работника предприятия

10 November 2023

Работодатель имеет возможность оказывать своим работникам материальную помощь на лечение или оплату их медицинского обслуживания с определенными льготами, позволяющими избежать налогообложения этих сумм. Давайте рассмотрим возможные варианты такой льготной помощи, а также условия, при которых материальная помощь на лечение не подлежит налогообложению и правильно ее оформить.

Согласно Налоговому кодексу Украины, существуют два вида не облагаемой налогом помощи на лечение:

1. Пособие на лечение и медицинское обслуживание (пункт 165.1.19 НКУ): в этом случае помощь на лечение оказывают непосредственно работникам.

2. Целевая благотворительная помощь для лечения (подпункт «а» пункта 170.7.4 НКУ): эту форму помощи перечисляют непосредственно в лечебное учреждение.

Однако для того, чтобы воспользоваться льготной помощью, работодатель должен учитывать ряд условий и требований, таких как:

• Помощь оказывается в соответствии с условиями, определенными законодательством.
• Обязательно соблюдение требований, касающихся процедур оказания помощи.
• В случае целевой благотворительной помощи необходимо соответствовать установленным критериям для перечисления средств.

Детальнее рассмотрим все условия, которые позволяют избежать налогообложения пособия по лечению работников.

Прямая материальная помощь на лечение работникам

Помощь на лечение и медицинское обслуживание, оказываемая работодателем работнику, не подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором, при условии соответствия требованиям, установленным подпунктом 165.1.19 Налогового кодекса Украины.

Прежде всего работник должен предоставить работодателю документальное подтверждение своих расходов на лечение и/или медицинское обслуживание. Это включает в себя различные документы, такие как справки, выписки из амбулаторных карт, рецепты, счета-фактуры от медицинских учреждений, а также договоры на медицинское обследование (письмо Государственной налоговой службы от 02.07.2004 № 4168/К/17-3115).

Второй условный момент предусматривает, что расходы работника на лечение и медицинское обслуживание не должны быть возмещены из-за фонда обязательного государственного социального медицинского страхования, которого в Украине пока нет. Таким образом, это условие считается исполненным.

Важно отметить, что размер материальной помощи на лечение и медицинское обслуживание, которое предоставляется в соответствии с пп. 165.1.19 НКУ, не ограничен.

В приложении 4ДФ к Налоговому расчету суммы такого пособия отражаются с отметкой «143».

Следует отметить, что Налоговый кодекс Украины не определяет различий в налогообложении НДФЛ и военного сбора для сумм помощи, предоставленной для оплаты услуг как в Украине, так и за ее пределами. Таким образом, норма пп. 165.1.19 НКУ распространяется и на случаи, когда помощь на лечение больного оказывают за границей.

Важно отметить, что налоговые органы в своих пояснениях (письмо Государственной налоговой службы от 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15) ссылаются на положения статьи 36 Закона Украины «Основы законодательства Украины о здравоохранении» я», отмечая, что граждане Украины могут выбирать лечение за границей, если отечественные учреждения здравоохранения не могут обеспечить необходимые виды медицинской помощи.

Если работодатель оказывает помощь для лечения без документального подтверждения расходов, эти средства подлежат налогообложению как дополнительное благо (пп. «г» пп. 164.2.17 НКУ). То есть, происходит удержание НДФЛ по ставке 18% и военного сбора (1,5%). В приложении 4ДФ к Налоговому расчету эта сумма отображается с отметкой «126».

Отметим, что ЕСВ на пособие по лечению и медицинскому обслуживанию не начисляют, поскольку эти суммы не включаются в фонд оплаты труда (п. 3.31 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5). Такой вывод подтверждает пункт 13 раздела II Перечня видов выплат, не обременяющих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.02.2010 № 1170.

Оставить заявку 067 341 76 94

Все вышеперечисленное проиллюстрируем примером.

Важно отметить, что предоставление денежной помощи от предприятия, включая лечение, не является объектом обложения НДС (п. 185.1 НКУ).

Пособие на лечение работнику: аспекты налогообложения

Сценарий. Работник пострадал в результате несчастного случая на производстве. В январе компания предоставила ему помощь на лечение в размере 11060 грн на основании подтверждающих документов из больницы (официального письма, где указан перечень необходимых для лечения лекарств) и фискальных чеков из аптек за приобретенные препараты. Необходимо ли обложить эту помощь налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором, и нужно ли учитывать ее в приложении 4ДФ к Налоговому расчету?

Суммы передаются медицинскому заведению

Здесь есть форма целевой благотворительной помощи на лечение, поскольку эта помощь предоставляется по определенным условиям и с конкретными направлениями расходования.

С целевой благотворительной помощи работодатель также освобождается от обязанности содержания НДФЛ и военного сбора (подпункт а пункта 170.7.4 Налогового кодекса Украины). Опять же это касается только условий соблюдения определенных критериев, в частности...

Процедура оказания помощи для лечения работника предприятия

Для получения единовременной материальной помощи на лечение работник подает соответствующее заявление.

Образец заявления для получения материальной помощи на лечение

На основе этого составьте распоряжение руководителя, в котором определите причину выделения помощи и укажите сумму.

Образец приказа на выплату материальной помощи для лечения

Оставить заявку 067 341 76 94