Медицинское страхование рабочих

16 November 2023

Медицинское страхование является добровольным. Поэтому компании страхуют своих работников по собственному желанию.

Схема добровольного медицинского страхования работает следующим образом: компания получает согласие каждого работника. Это можно сделать разными способами. К примеру, руководитель издает приказ на приобретение страховки, который подписывает каждый работник. Или каждый работник пишет заявление на страхование на имя руководителя. Компания направляет заявление в страховую компанию, которая, в свою очередь, подписывает договор. В заявлении указывается список лиц (работников), на которых распространяется страхование.

Затем компания и страховая компания подписывают договор. После заключения договора страховая компания (страховщик) выдает полис (сертификат) каждому застрахованному лицу (работнику). Если застрахованное лицо нуждается в медицинской помощи, он обращается в медицинское учреждение, определенное страховой компанией. Предоставленная помощь подтверждается соответствующими документами, например справкой. Работник предъявляет этот документ страховщику, который, в свою очередь, оплачивает медицинскому учреждению предоставленные услуги. Работодатели могут застраховать своих работников и членов их семей.

Это общие аспекты добровольного медицинского страхования. Однако в особых случаях нюансы могут отличаться.

Налогообложение доходов работников

Страховые платежи, осуществляемые предприятием за счет собственных средств страховой компании по договору добровольного медицинского страхования и не превышающие 30% начисленной заработной платы работника, не включаются в его общий месячный налогооблагаемый доход(подпункт 164.2.16(в) Налогового кодекса Украины). Это означает, что такие страховые выплаты не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором (ВЗ). Такая же концепция применима и к выплатам работодателя по договорам добровольного пенсионного страхования.

Если страховые взносы, уплаченные работодателем по договору, превышают установленный размер, сумма превышения включается в совокупный месячный налогооблагаемый доход работника.

Примечание: Освобождение от налогообложения применяется только к страхователям-резидентам, уплачивающим взносы за своих работников. Страховые взносы, уплаченные за членов семьи работника, включаются в месячный налогооблагаемый доход.

Договоры добровольного страхования должны удовлетворять требованиям пп. 14.1.52 ПК и обеспечивать, чтобы:

• Страховка возмещает расходы медицинского учреждения, если работник получает медицинское лечение;
• Минимальный срок действия в один год;
• При досрочном расторжении договора страховое возмещение выплачивается только работодателю.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, налоговые органы могут считать необоснованным неуплату НДФЛ по страховым выплатам. Страховые денежные средства для работника являются доходом в натуральной форме. Ведь денежные средства не выдаются работнику лично, а перечисляются третьему лицу (страховой компании) по поручению работника.

Если взносы платятся авансом за весь год или квартал, сравните сумму взноса с зарплатой за месяц, в котором он был перечислен. Превышение включите в общий налогооблагаемый доход работника за этот месяц (ЗИР, категория 103.02).

Оставить заявку 067 341 76 94

Расчет налога и НДФЛ. Медицинское страхование в рамках социального страхования. Приложение 4ДФ

В случае необходимости от суммы облагаемого налогом дохода за счет работника удерживается налог на доходы физических лиц (пп. 168.1.1 НК). Порядок определения размера дохода в натуральной форме изложен в ТК 164.5. Сумма дохода в натуральной форме (в данном случае страховая сумма) умножается на "натуральный" коэффициент.

Для ставки НДФЛ 18% он составляет 1,21951 (=100/(100 – 18)). Увеличение начисленного дохода сверх "предела" налоговой социальной льготы используется при расчете налога на доходы физических лиц.

Однако "натуральный" коэффициент не применяется при расчете денежного довольствия военнослужащих.

Например, предположим, что заработная плата работника составляет 20 000 грн, а добровольный взнос, уплаченный работодателем – 7 000 грн. В этом случае применяется следующее:

• "Лимит" не облагаемой налогом страховой выплаты составляет 6000 грн. (=20000 грн. х 0,3);
• Сумма превышения необлагаемого налогом "лимита" - 1000 грн. (=70000 – 6000);
• Сумма начисленного и выплаченного дохода в натуральной форме в виде страховых выплат – 7219,51 грн. (=6000 + 1000×1,21951). Сумма начисленного дохода должна превышать сумму уплаченного дохода на сумму НДФЛ;
• Налогооблагаемая сумма излишка составляет 1219,51 грн. (= 7219,51 грн. – 6000 грн.);
• Налог на доходы физических лиц = 219,51 руб. (1219,51 грн. х 0,18);
• ВЗ = 15 грн (=(7000-6000) х 0,015 = 1000 х 0,015). Следует отметить, что в настоящем расчете используется другая база начисления налога на прибыль, чем для налога на доходы физических лиц.

Сроки уплаты налога на доходы физических лиц по страховым взносам и взносам на социальное страхование

Налог на доходы физических лиц и социальные взносы необходимо уплатить в течение трех рабочих дней со дня начисления (выплаты) страховых выплат, подлежащих уплате страховой компании. Все это следует из статьи 168.1.4 Страхового кодекса, устанавливающей правила налогообложения неденежных доходов.

Как рассчитывается налог на доходы физических лиц и социальное страхование, если зарплата в месяц еще не определена?

Сумму страхового платежа следует сравнить с заработной платой за текущий месяц. Естественно, если выплата производится в начале месяца, точная цифра месячной зарплаты еще не известна, ответа на этот вопрос ПК не содержит. Поэтому, чтобы решить этот вопрос, нужно:

• Избегать выплат в первой половине месяца и уплатить взносы в конце месяца, когда можно рассчитать фактическую или более точно оцененную месячную заработную плату работника;
• В случае обнаружения ошибки в расчете НДФЛ и переплаты или недоплаты НДФЛ, НДФЛ может быть перечислен в следующем месяце. Поскольку для НДФЛ такого перерасчета не предусмотрено, в следующем месяце может быть удержано больше НДФЛ, чтобы компенсировать разницу. В приложении 4ДФ за текущий и последующий налоговый период отражается фактически уплаченная и удержанная сумма НДФЛ. В этом случае подавать уточняющее приложение 4ДФ не нужно. Это не ошибка, а уточнение базы расчета (аналогично уточнению НДФЛ после распределения отпускных).

Оставить заявку 067 341 76 94

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

Страховые выплаты не являются объектом налогообложения единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование (п. 2 Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателя, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22 декабря 2010 г. (№ 1170).

Учет

Компания может застраховать одного, нескольких или всех своих сотрудников. Это не имеет никаких бухгалтерских или налоговых последствий. Если страхование комплексно и предусмотрено коллективным договором как дополнительное социальное обеспечение, эти расходы отражаются по дебету счета, на котором учитывается заработная плата работников:

• Счет 23 "Производство", 91 "Общепроизводственные расходы" - рабочие;
• Счет 92 "Административные расходы" – административный персонал;
• Субсчет 93 "Расходы по сбыту" - расходы по сбыту;
• Субсчет 949 "Прочие расходы операционной деятельности" – в случаях, когда другие счета расходов не подходят, например.

Взносы предприятий по договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей являются другими выплатами, не относящимися к фонду оплаты труда (п. 3.5 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственной службы статистики Украины от 13 января 2004 г. № 5) .

Согласно НП(С)БУ 16 "Расходы", расходы на медицинское страхование включаются в состав других операционных расходов. Это означает, что они отражаются по дебету субсчета 949 и корреспондируют с кредитом субсчета 663 "Возмещение других выплат". Также взносы страховым компаниям учитываются на субсчете 654 "По индивидуальному страхованию". Образец бухгалтерской проводки для отражения страховых платежей на примере, описанном выше, приведен в таблице ниже.

Налог на прибыль

Предприятия определяют свои обязательства по налогу на прибыль путем корректировки финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка) на разницы, связанные с учетом налоговых разниц. Страховые платежи признаются расходами (субсчет 949) и учитываются при определении налогооблагаемой базы налогом на прибыль. Налогооблагаемые разницы по страховым выплатам не возникают.

В бухгалтерском учете до налогообложения сумма страховых возмещений, признаваемых в бухгалтерском учете как расходы, будет увеличена. В случаях, предусмотренных статьей 14.1.52 Налогового кодекса финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму страхового возмещения, признанного в бухгалтерском учете расходами. Прекращение трудовых отношений с работником или расторжение договора добровольного медицинского страхования не влияет на налоговые последствия.

Оставить заявку 067 341 76 94

НДС

Предоставление страховых услуг освобождено от НДС (статья 196(1) Налогового кодекса). Однако это увольнение касается только страховых компаний. Если компания покупает страховые услуги, она освобождается от НДС. Поэтому стоимость приобретенных услуг необходимо отразить в строке 10.4 декларации по НДС.