Минимальное налоговое обязательство для аграриев: как рассчитать и оплатить

21 January 2025

В мире агробизнеса правильный расчет налоговых обязательств является ключевым для успешного функционирования предприятия. Минимальное налоговое обязательство может стать значимым фактором в финансовой устойчивости вашего хозяйства. Предоставляем подробную инструкцию по расчету и уплате минимального налогового обязательства, а также полезные советы во избежание возможных ошибок. Если вы хотите сосредоточиться на развитии своего бизнеса, доверьте бухгалтерию профессионалам. Закажите наши бухгалтерские услуги уже сегодня!

• Декларация по плате за землю бланк
• Декларация по уплате единого налога (4 группа) бланк
• Образец заполнения декларации по оплате за землю

Заказать звонок

Что представляет собой минимальное налоговое обязательство?

Минимальное налоговое обязательство (МНО) – это расчетная величина, которая выполняется, сколько налогов аграрных обязательств уплатить. Общая сумма налогов, которую аграрий уплачивает, не может быть меньше этой величины. Основой для вычисления МНО являются коэффициенты, извлекаемые из нормативной денежной оценки (НГО) сельскохозяйственных земель, использованных или принадлежащих аграрии.

Как уплачивать минимальное налоговое обязательство?

Аграрии не обязаны платить всю сумму МНО в бюджет. С этой суммой отчисляются уже уплаченные налоги, сборы, а также расходы по аренде земельных участков. В результате налогоплательщики могут быть оценены в двух ситуациях:

• МНО превышает сумму уплаченных налогов. В таком случае необходимо уплатить положительную разницу.
• МНО меньше суммы уплаченных налогов. Дополнительных выплат не требуется.

Определение минимального налогового обязательства

Минимальное налоговое обязательство является минимальной суммой, которую следует уплатить в размере налогов, сборов и других платежей, контроль за которыми рассматриваются соответствующие органы. Это обязательство по использованию производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также права на пользование земельными участками, относящимися к сельскохозяйственным угодьям. Сумма МНО, которая применяется для каждого земельного участка, используемого одним физическим или юридическим лицом, начисляет общее минимальное налоговое обязательство (п.п. 14.1.114-2 Налогового кодекса Украины).

 

Заказать звонок

Кто обязан уплачивать минимальное налоговое обязательство?

Обязанность уплаты минимального налогового обязательства (МНО) возлагается на владельцев, арендаторов и других пользователей земельных участков, относящихся к сельскохозяйственным угодьям. Законодательство учитывает разные системы налогообложения, поэтому МНО рассчитывается в соответствии с этими системами:

Общая система налогообложения

1. Для плательщиков, занимающихся сельскохозяйственным производством, на уровне 75% и более.
2. Для плательщиков, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводителя составляет менее 75%.

Упрощенная система налогообложения

1. Для физических лиц – предпринимателей (ФЛП) второй группы.
2. Для ФЛП и юридических лиц – предпринимателей третьей группы, где доля сельскохозяйственного производства равна или превышает 75%.
3. Для ФЛП и юридических лиц – предпринимателей третьей группы с долей сельскохозяйственного производства менее 75%.
4. Для физических лиц-фермеров и юридических лиц – предпринимателей четвертой группы.

Другие категории плательщиков

1. "Обычные" физические лица - владельцы, арендаторы и пользователи земельных участков, которые не передали их в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование.
2. ФЛП, работающие по общей системе налогообложения — владельцы, арендаторы и пользователи земельных участков, которые занимаются производством собственной сельскохозяйственной продукции.

Заказать звонок

Расчет минимального налогового обязательства

Для определения минимального налогового обязательства (МНО) законодательство использует две формулы, отличающиеся в зависимости от наличия проведенной нормативной денежной оценки (НГО) земельного участка. Рассмотрим эти формулы.

Формула для проводимой НПО

Если нормативная денежная оценка земельного участка уже проведена, МНО рассчитывается по формуле:

МНО = НГОд х K х M / 12, где:

• НГОд — нормативная денежная оценка конкретного земельного участка, учитывающая коэффициенты индексации, соответствующие порядку, установленному настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
• К – коэффициент, составляющий 0,05;
• М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде или пользовании на других условиях (включая эмфитевзис).Випадки, коли нормативно грошова оцінка не проведена

В случае отсутствия нормативно-денежной оценки, расчет МНО создан по формуле:

МНО = НГО x S x К x М / 12 , где:

• НГО – нормативная денежная оценка одного гектара пашни в пределах области, с учетом индексного коэффициента, установленного настоящим Кодексом для платы за землю;
• S – площадь земельного участка в гектарах;
• К – коэффициент, равный 0,05;
• М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде или использовании на других условиях (включая эмфитевзис) налогоплательщиком.

Важная информация о налоговых обязательствах

В соответствии с пунктом 67-1 подраздела 10 раздела ХХ НК для определения минимального налогового обязательства на 2025 год и последующие годы до года, когда будет отменено или завершено военное положение, коэффициент «К», указанный в подпунктах 38-1.1.1 и 38-1.1.2 статьи 38-1 настоящего Кодекса используйте с величиной 0,057.

МНО во время военного положения

Согласно пункту 38-1.2 НК существует перечень таких, когда минимальное налоговое обязательство (МНО) не установлено.

Случаи, когда МНО не повторяется

МНО не используете в следующих ситуациях:

1. Земельные участки кооперативов: для участков, используемых дачными и садоводческими кооперативами, а также для участков, предоставленных в собственность членам этих кооперативов в пределах земель, принадлежащих этим сообществам.
2. Земли запаса: для земельного запаса.
3. Неистребованные частицы: для неистребованных земельных долей (паев), распорядителями которых являются органы местного самоуправления, по другим паям, которые переданы в аренду.
4. Зоны отчуждения: для земельных участков, находящихся в зонах отчуждения или обязательно (безусловного) отселения, отметивших радиоактивное загрязнение из-за Чернобыльской катастрофы.
5. Сельскохозяйственного угодья: для земель, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, принадлежащих физическим лицам на праве собственности или пользования и находящихся в пределах населенных пунктов на 1 января отчетного года.
6. Консервация и загрязнение : для земельных участков и частиц (паев), находящихся в консервации, причиненных взрывоопасными объектами, или кто принял решение о налоговых льготах по причине угрозы их загрязнения.

Для указанных земельных участков и долей (паев) минимальное налоговое обязательство не начисляется за период, за который не устанавливается плата или единый налог четвертой группы.

Заказать звонок