Начисление ЕСВ, когда база меньше минимальной зарплаты

18 November 2023

В условиях чрезвычайного положения распространены неоплачиваемые отпуска, приостановление действия трудовых договоров или прогулы по другим причинам. В других случаях работники болеют, но не получают больничных или отпускные не выплачиваются авансом. В таких случаях возникает вопрос, нужно ли начислять ЕСВ по минимальной заработной плате.

Если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной заработной платы, сумма ЕСВ рассчитывается как размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), умноженный на ставку единого взноса(п. 5 ч. 5 ст. 8). Закона о ЕСВ).

Если основной работодатель выплачивает заработную плату ниже минимальной заработной платы, определяется разница между минимальной заработной платой и фактической заработной платой (доходом) и начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Этот дополнительный налог отражается раздельно в приложении Д1 налогового расчета. Код типа начисления (КТН) для требования 9 – "13".

Заметьте, что такое обязательство возникает только в том случае, если применяется комбинированная ставка взноса на социальное страхование в размере 22%.

Расчет минимальной заработной платы базируется на заработной плате работников и вознаграждении специалистов по труду резидента Дія Сіті(статья 8.14.1 Закона о едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование).

Когда не обязательно определять минимальную предельную сумму для начисления единого социального взноса

На основании анализа положений ЗИР (Общедоступного информационно-справочного ресурса) и разъяснений налоговых органов можно определить случаи, когда работодатель не обязан определять минимальную базу для начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование по размеру минимальной заработной платы:

• Неполное рабочее время и ЦПИ;
• Трудовые договоры без фиксированного рабочего времени (основной и неполный рабочий день);
• Комбинированные ставки взносов на социальное страхование 8,41%, 5,3% и 5,5% на доходы лиц с инвалидностью;
• Месяцы трудоустройства и увольнения;
• Неоплачиваемый отпуск, приостановление, прекращение трудовых отношений;
• Работник болеет, но больничные насчитываются в следующем месяце;
• Средняя заработная плата мобилизованным работникам не сохраняется.

Для начисления единого социального взноса минимальная заработная плата не применяется, если:

• В случае получения заработной платы из источников не по основному месту работы – базой начисления единого взноса является полученный доход (заработок), независимо от его размера;
• Заработная плата (доход) лиц с инвалидностью, работающих на предприятиях, учреждениях и организациях, к которой применяется ставка 8,41%; 5,3% применяется к заработной плате (доходу) работников всех всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности, обществ УТОГ и УТОС;
• 5,3% применяется к заработной плате (доходу) работников всех всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности, обществ УТОГ и УТОС;
• Ставка 5,5% (для работающих инвалидов) применяется к заработной плате (доходу) предприятий, организаций и учреждений общественных организаций инвалидов;
• Работникам, которым предоставлен отпуск без сохранения заработной платы на период проведения антитеррористических операций на территории их проведения, отпуск предоставляется продолжительностью не более семи календарных дней со дня принятия решения о завершении антитеррористической операции, учитывая время, необходимое для возврата к месту работы;
• Работник не принимается на работу в первый рабочий день и увольняется в последний рабочий день отчетного месяца;
• Если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы за месяц, то единой базы для начисления ЕСВ нет;
• Для работников (основного работодателя), у которых больничный начинается и заканчивается в разных месяцах, ЕСВ начисляется за фактически отработанные часы в месяц, в котором начался больничный, поскольку общая сумма дохода еще не определена (сумма больничных определяется после предоставления листка нетрудоспособности).