Нецелевая благотворительная помощь

14 September 2023

Работник, который столкнулся с финансовыми трудностями, может получать благотворительную помощь, не направленную на конкретную цель. Работодатель может выдавать это пособие в денежной или материальной форме, и не включать его в доходы работника для налогового налогообложения, при условии, что его объем не превышает максимального размера, определенного Налоговым кодексом. На 2024 год максимальная сумма нецелевой благотворительной помощи, не облагаемая налогом на доходы физических лиц, составляет 4 240 гривен

• Приказ о благотворительной помощи ЗАГРУЗИТЬ
• Заявление на помощь ЗАГРУЗИТЬ
• Приказ о предоставлении нецелевой материальной помощи ЗАГРУЗИТЬ

Налогообложение нецелевой благотворительной помощи

Налогообложение нецелевой благотворительной помощи (НБД) определяется несколькими ключевыми критериями. Прежде всего НБД предоставляется только отдельным работникам и назначается на спонтанных основаниях, например, в случае непредсказуемых семейных обстоятельств. Размер такой помощи устанавливается руководителем предприятия с учетом финансового состояния организации.

Важно отметить, что НБД не входит в состав фонда оплаты труда работника и, следовательно, не облагается единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ). Список видов выплат, не подлежащих ЕСВ, был одобрен Кабинетом Министров Украины в 2010 году (№1070), и НБД входит в этот перечень.

На 2024 год не облагаемый налогом размер НБД составляет 4 240 гривен. Однако, если помощь превышает эту сумму, она облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% и военным сбором в размере 1,5%.

Если помощь оказывается в виде материальных ценностей, бухгалтерия должна применить натуральный коэффициент 1,2195, предусмотренный Налоговым кодексом.

Процедура получения НБД включает подачу работником заявления, в котором указывается необходимость такой помощи и приводятся соответствующие обстоятельства, обосновывающие ее. Конкретную сумму помощи работник не указывает, а решение о ее размере принимается руководителем и отражается в соответствующем приказе. В заявлении и приказе отмечается, что это нецелевая благотворительная помощь, оказанная по упомянутым обстоятельствам.

Детали и учет налогов приведены в таблице

Важно отметить, что НБД не может выплачиваться систематически в любом случае, но может выплачиваться по частям в течение года. В этом случае это должно быть отражено в приказе по предприятию; поскольку НБП не является частью заработной платы, она не влияет на расчет среднего заработка, необходимого для оплаты больничного или отпуска.

Учет нецелевой благотворительной помощи

Смотрите таблицу проводок по учету нецелевой благотворительной помощи, единого социального взноса, налога на доходы физических лиц и сбора. Счет расходов – 949.

Следует отметить, что учет начислений и выплат НБД одинаков одинаков независимо от лимита начислений или выплат (независимо от того, превышен лимит или нет). Все эти проводки касаются случаев, когда благотворительная помощь оказывается в денежной форме.

Однако бывают также случаи, когда работники получают внеоборотные активы, например основные средства. В таком случае такая помощь отражается по Дт 976 (или Дт 977, если работник обычно не занимается благотворительной деятельностью). При этом амортизация должна быть списана по Дт. 13.

Пример условной ситуации Рассмотрим ситуацию, когда работник обращается к своему руководителю за помощью. Работодатель выдает приказ о выплате 4 240 грн нецелевой благотворительной помощи. Эта сумма выплачивается работнику наличными деньгами через кассу. Поскольку эта сумма не превышает максимального размера, предусмотренного налоговым законодательством, то здесь все делается просто. Начисление и выплата отображаются следующим образом:

Доход также формируется из заявления работника и соответствующего приказа руководителя предприятия. В приложении к налоговому расчету (4ДФ) этот доход отражается под признаком дохода 169.

В дальнейшем эта сумма не повлияет на налоговые льготы или на расчет отпускных и больничных.

• Приложение 4ДФ ЗАГРУЗИТЬ

Оставить заявку 067 341 76 94