Нормативная денежная оценка земельного участка

01 December 2023

Бланк декларации по плате на землю

Бланк декларации по уплате единого налога 4 группы

Образец заполнения декларации

Что такое НДО?

Нормативная денежная оценка (НДО) земельного участка представляет собой капитализированную нормативную земельную ренту, учитываемую при использовании указанного участка. Основные термины определяются следующим образом:

• Земельная рента, также известная как рентный доход, является прибылью, которая может быть получена от эксплуатации земли как средства производства, с учетом качества и расположения участка.
• Капитализированная земельная рента указывает, что значение НДО земли является воплощением суммы возможных доходов, полученных от использования земельного участка в течение конкретного периода.

Индикатор нормативной денежной оценки (НДО) земельного участка имеет особое значение для расчетов следующих налогов:

• Единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, входящих в 4 группу упрощенной системы;
• Земельный налог;
• Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Важно отметить, что НДО земли не обязательно является единственным показателем ее оценки и не отражает рыночную стоимость. Вне НДО для земельного участка может учитываться экспертная денежная оценка (согласно абзацу 4 статьи 5 Закона "Об оценке земель" от 11.12.2003 № 1378-IV, далее – Закон № 1378).

Оставить заявку 067 341 76 94

Чем экспертная оценка отличается от нормативной денежной?

Нормативная денежная оценка и экспертная денежная оценка отличаются по назначению, областям применения, а также методологии определения и оформления результатов. Эти две оценки осуществляются разными субъектами. Можно сказать, что нормативная денежная оценка земельного участка является "государственной" оценкой, тогда как экспертная оценка отражает ее рыночную стоимость (справедливую стоимость в целях бухгалтерского учета).

Экспертная денежная оценка представляет собой стоимость земельного участка, определяемого оценщиком или экспертом по оценке земель. Результаты проведенного анализа и применяемых процедур отражаются в отчете оценщика. Экспертная оценка осуществляется в соответствии с требованиями Закона "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине" от 12.07.2001 № 2658-III.

Экспертная денежная оценка может учитывать различные подходы, определенные в статье 19 Закона № 1378:

1. Капитализация чистого операционного или рентного дохода для использования земельных участков.
2. Сопоставление цен продаж аналогичных земельных участков.
3. Учет расходов на земельные улучшения.

Выбор конкретного подхода к оценке зависит от эксперта-оценщика.

Экспертная денежная оценка земельных участков используется при заключении гражданско-правовых соглашений, в частности, с согласия сторон договора. Важно отметить, что такая оценка обязательна в случаях операций с государственной или коммунальной собственностью, таких как отчуждение, страхование, передача в ипотеку или вложение в уставный капитал хозяйственного общества (согласно ст. 13 Закона № 1378). Кроме того, экспертная оценка применяется для определения размера имущественного ущерба или ущерба в случаях, предусмотренных законом или соглашением.

Как определяется НДО?

Нормативная денежная оценка земельного участка определяется в соответствии с Методикой № 1147, базирующейся на распоряжении Кабинета Министров Украины от 03.11.2021 г. № 1147. Эта методика устанавливает стандартную оценку для земель всех категорий и форм собственности в пределах территории общины. Решение об утверждении нормативной денежной оценки земельных участков принимается органом местного самоуправления, а именно местным советом соответствующего общества, поскольку это имеет прямую связь с местным бюджетом, получающим налоги.

Одним из ключевых аспектов является упрощение процесса технической документации, поскольку нормативная денежная оценка может быть получена для всех земель в пределах территории территориального общества. Эта единственная формула, согласно которой рассчитывается нормативная денежная оценка сельскохозяйственных земель, учитывает особенности земель в зависимости от их назначения – в пределах населенных пунктов, сельхозназначения и несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов. По указанной методике нормативная денежная оценка земли представляет собой комплексный показатель, который рассчитывается как произведение площади земельного участка (в метрах квадратных) и норматива капитализированного рентного дохода за 1 метр квадратный, учитывая разнообразные факторы.

• Норматив для каждого квадратного метра, который учитывает население в населенном пункте, который является админцентром соответствующей территориальной общины (ТГ), где находится данный земельный участок;
• местоположение территории ТГ в пределах влияния крупных городов;
• значимость курортно-рекреационного статуса населённого пункта;
• расположение территории ТГ в пределах зоны радиационного загрязнения;
• факторы зонирования местности, где расположен земельный участок;
• назначение земельного участка в соответствии с информацией из Государственного земельного кадастра.

Однако для окончательного определения НДО земельного участка норматив капитализированного рентного дохода с 1 м2 должен быть проиндексирован путем умножения на коэффициенты индексации НДО земли за период от утверждения норматива до момента проведения оценки. Следовательно, формулу для расчета нормативной денежной оценки земельного участка можно выразить следующим образом:

НДО земельного участка (1 м2)

=

Площадь земельного участка (1м2)

×

Норматив капитализированного рентного дохода (с 1 м2)

×

Произведение коэффициентов индексации (от даты последней НДО*)

* для сельскохозяйственных земель с 2019 по 2022 год общий коэффициент индексации составляет 1, при этом 2019 год определен на основе последней Всеукраинской НГО.

Относительно единиц измерения НДО земельного участка в бухгалтерской практике может использоваться гривна за 1 гектар. Отмечено, что представленное ниже представление о нормативной денежной оценке содержит общую сумму НДО в гривнах для всего земельного участка. В декларации об уплате земельного налога возможны единицы измерения, такие как гривна за квадратный метр и гривна за гектар.

Норматив капитализированного рентного дохода устанавливается сертифицированными инженерами-землеустроителями, работающими в кадастровых центрах и Государственных институтах землеустройства. Эта информация заносится в Государственный земельный кадастр. Также сертифицированные инженеры-землеустроители могут быть ФЛП.

Результаты оценки для всей территории общества внесены в электронную систему Государственного земельного кадастра. Землевладельцы и землепользователи могут получить информацию об отдельном земельном участке через получение выписки из технической документации относительно денежной оценки земельного участка в случае необходимости.

Оставить заявку 067 341 76 94

Выдается ли выдержка НДО во время войны?

Так, витяг про нормативну грошову оцінку видаватиметься й під час війни. У період воєнного стану Державний земельний кадастр функціонує, однак надання витягів обмежується відсутністю відомостей щодо координат поворотних точок, згідно з пунктом 6, підпунктом 1 постанови Кабінету Міністрів від 7 травня 2022 року № 564 "Деякі питання ведення та функціонування Державного земельного кадастру в умовах воєнного стану" (далі – Постанова № 564). Вказані координати є ключовими параметрами для визначення місцезнаходження земельної ділянки, і доступ до них обмежений під час воєнного стану. Зазначений доступ мають, зокрема, сертифіковані інженери-землевпорядники, якщо вони в умовах воєнного стану уповноважені на виконання топографо-геодезичних робіт, включаючи складання документації з землеустрою, згідно з пунктом 5, підпунктом 1 Постанови № 564.

Где используется НДО?

Нормативная денежная оценка сельскохозяйственных земель применяется не только для исчисления земельного и единого налога 4 группы, но также имеет ряд других применений согласно требованиям ст. 13 Закона № 1378:

1. Определение размера государственной пошлины при мини, наследовании и дарении земельных участков.
2. Учет утрат сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства.
3. Установление стоимости земельных участков площадью более 50 га для размещения открытых спортивных и физкультурно-оздоровительных сооружений.
4. Определение характеристик и устройств экономического стимулирования оптимального использования и охраны земель.
5. Установление максимального размера арендной платы во время чрезвычайного положения.
6. Определение минимальной цены на продажу сельскохозяйственных земель, выделенных в натуре владельцам земельных долей/паев.
7. Учет при осуществлении обмена земельных участков государственной и коммунальной собственности – их стоимость должна быть в пределах 10% НДО.
8. Определение возможной учетной стоимости земли для целей бухгалтерского учета, в частности, для арендованных земельных участков на забалансовых счетах. Возможность использования НДО земли в бухгалтерском учете была введена обновлением в 2019 году ч. 2 ст. 13 Закона от 11.12.2003 № 1378-IV, хотя для более точного учета земель на балансовых счетах рекомендуется использовать экспертную денежную оценку, если таковая производилась.

Указанная НДО также используется при отчуждении земельных участков государственной и коммунальной собственности, если это установлено законодательством как цена продаж или база для определения цены продажи таких участков.

Как получить НДО?

Получение выписки о нормативной денежной оценке теперь осуществляется в соответствии с Приложением 17 Методики № 1147, и начиная с 25 июля 2022 года автоматически формируется в электронной форме с помощью программного обеспечения Государственного земельного кадастра, включая QR-код для подтверждения его подлинности (п. 20 Методики №1147).

Однако применение бумажной формы все еще актуально в следующих случаях:

1. Отсутствие информации о нормативной денежной оценке в кадастре, что делает невозможным автоматическое формирование извлечения. В таких ситуациях выписку оформляет работник соответствующего территориального органа Госгеокадастра, добавляя свою подпись, и это осуществляется в течение 3 рабочих дней (абз. 4 п. 20 Методики № 1147). Это особенно касается земель несельскохозяйственного назначения.

2. По желанию подающего запрос (абз. 5 п. 20 Методики № 1147). В таком случае срок оформления подъемника также составляет 3 рабочих дня.

Для получения выписки о нормативной денежной оценке земельного участка необходимо подать заявление, которое должно соответствовать форме Приложения 16 Методики № 1147, которое может быть представлено как в электронной, так и в бумажной форме.

Итак, существуют два варианта получения выдержки:

1. Подать заявление в бумажной форме в местном отделении Госгеокадастра. Однако этот способ предусматривает два визита в учреждение: для подачи заявления и получения выписки лично или через законного представителя. Также можно использовать почтовую отправку на указанный при подаче заявления адрес (рекомендованным письмом).

2. Подать электронное заявление через электронный кабинет на сайте Госгеокадастра (→ Ведомости государственного земельного кадастра → Заказать). Основным преимуществом этого метода является возможность заказа без необходимости личного визита. Однако важно иметь электронную подпись для использования этой опции.

В будущем появится еще один способ получения подъемника – через сервис "Дія" (→ Выдержка о нормативной денежной оценке). В настоящее время эта услуга находится на этапе переосмысления.

В случае, если получить выписку не удается по каким-либо причинам, временно можно воспользоваться информацией из Справочника показателей НДО от Госгеокадастра. Однако следует учитывать, что там указанные данные есть за 2018 год для всей Украины. В случае проведения НДО для конкретного земельного участка по требованию органов местного самоуправления эти цифры могут быть устаревшими.

Важно отметить, что подъемник предоставляется отдельно для каждого земельного участка, то есть невозможно заказать один подъемник для всех земельных участков, находящихся в собственности.

Обращаем ваше внимание, что в условиях чрезвычайного положения функционирование Государственного земельного кадастра ограничено в соответствии с Постановлением № 564, в частности, в области доступа к информации на Публичной кадастровой карте Украины (пп. "4" п. 1 Постановления № 564).

Оставить заявку 067 341 76 94

Когда обращаются в Государственную налоговую службу с выдержкой о нормативной денежной оценке?

Общее правило, которое следует соблюдать при подаче декларации по плате за землю (земельного налога) основано на пункте 286.2 Налогового кодекса и определяется следующим образом:

1. При первой подаче декларации необходимо привлечь выписку из технической документации с нормативно-денежной оценкой (НДО) для каждого конкретного земельного участка.

2. При подаче дальнейших деклараций необходимо подать выписку только в случае, если утверждена новая НДО для соответствующего земельного участка.

Согласно разъяснению Главного управления ГНС в Днепропетровской области, "с даты вступления в силу соответствующего решения, утвержденного уполномоченным органом по выполненной НДО, налогоплательщик обязан корректировать показатели декларации по оплате земли в случае получения в течение года нового выписки из технической документации по НДО земельного участка." Важно отметить, что данное разъяснение касается исключительно налогоплательщиков на землю. В общем рекомендуется получать эту выписку ежегодно, поскольку это обеспечит:

1. Отсутствие потребности в индексации НДО, поскольку стоимость уже проиндексирована и приведена в вытяжке, что позволяет легко включить ее в налоговую отчетность.

2. Документальное подтверждение правильности нормативно-денежной оценки земли, что может оказаться полезным в налоговой отчетности.

Что касается плательщиков единого налога 4 группы (сельскохозяйственной), Налоговый кодекс не требует представления никакого выписки – либо при регистрации, либо при подаче заявления на продление регистрации в едином налоговом комментарии 4 группы. Обязательство представлять выписку о нормативной денежной оценке (НДО) земельного участка возникает только для плательщиков налога на землю в соответствии с требованиями пункта 286.2 Налогового кодекса. Подобных нормативов для плательщиков единого налога 4 группы нет, хотя их декларация и расчет налога также базируются на показателях НДО земельных участков. Однако на практике налоговые органы местного уровня часто требуют от плательщиков единого налога 4 группы представления выписки об НДО земельного участка.