Мониторинг финансов: учет денежных средств на счетах в банке
27 November 2023
Материальные ресурсы составляют значительный элемент управления хоть каким предприятием, и учет и контроль их движения являются неотъемлемой частью бухгалтерской работы. Современное консультирование включает вопросы банковских счетов, международной нумерации банковских счетов по стандарту IBAN, а также отражение в учете текущих и депозитных счетов, включая учет операций с ними.
Процедура открытия текущего банковского счета
Упрощенный порядок открытия банковских счетов сегодня наступил за принятием Национальным банком Украины постановления от 25 октября 2017 года № 106. Это постановление отменило обязанность использования печати субъектом хозяйствования в документах, включая расчетные. Она также разрешила заключать договоры об открытии банковского счета и вклада в электронной форме, например путем присоединения клиента к публичному предложению на заключение договора, размещенного в общедоступном месте и на официальном сайте банка в сети Интернет. Электронная форма договора должна содержать электронную цифровую подпись клиента или его представителя (п. 22 раздела I Инструкции № 162).
Если у предприятия еще нет счета в выбранном банке, процедура его открытия выглядит следующим образом (п. 31 раздела III Инструкции № 162).
Лицо, которое от имени клиента открывает текущий счет, должно:
- Предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность и может быть использован для заключения сделок на территории Украины (далее - паспорт или другой документ, удостоверяющий личность), а также предъявить документ, подтверждающий его полномочия. Физические лица-резиденты дополнительно предъявляют документ по РНОКПП.
- Представить документы, указанные в пунктах 14 и 25 раздела I Инструкции № 162 (в случаях, предусмотренных разделом I) и разделом II Инструкции № 162.
- Заполнить заявление об открытии текущего счета.
Между банком и клиентом заключается письменный договор банковского счета.
Если клиент уже имеет счет в этом банке, и его лицо было идентифицировано и верифицировано банком, то открытие нового текущего счета осуществляется при условии подачи заявления об открытии текущего счета, перечня и заключения договора банковского счета. Для юридических лиц-резидентов также необходимо подать ходатайство, если счет открывается для их обособленного подразделения.
В перечне документов на сегодняшний день отсутствует карточка с образцами подписей лиц, имеющих право на первую и вторую подпись. Ранее такая карточка подтверждалась нотариально. Однако все равно банку необходимо представить в бумажной или электронной форме перечень лиц (не подписи, а только перечень), которые могут распоряжаться счетом (письмо НБУ от 06 мая 2019 г. № 57-0007/24014). Такой список не нужно подавать только:
- Физическим лицам.
- Самозанятым лицам, то есть физическим лицам-предпринимателям и лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.
При этом понятие "первой" или "второй" подписи теряет свою силу, поскольку все лица, указанные в перечне, имеют равноправие в распоряжении счетом. Кроме того, таких лиц может быть любое количество.
Обращаем внимание: количество лиц, которые могут распоряжаться счетом, не ограничено, но они должны быть включены в список.
Важно отметить, что днем открытия текущего, платежного, вкладного (депозитного) счета является дата подписания поставщиком платежных услуг договора (п. 30 раздела I Инструкции № 162).
Банк также обязан сообщить налоговому органу об открытии счета в день открытия (ст. 69 Налогового кодекса Украины), после чего налоговый орган должен выслать квитанцию-уведомление о включении счета в учет. Это согласование обычно осуществляется в течение 30 минут, поскольку Информационный портал налоговой службы работает в круглосуточном режиме.
Система международной идентификации банковских счетов: IBAN
На сегодняшний день банки открывают счета только согласно международному стандарту IBAN (Международный банковский номер счета). IBAN состоит из 29 символов, кодирующих информацию следующим образом (слева направо):
- 2 символа – буквенный код страны (Украина – UA);
- 2 цифры – контрольный код, который вычисляется по специальному алгоритму и предназначен во избежание ошибок при вводе номеров;
- 6 цифр – код МФО банка (хранится с предыдущего периода);
- 5 цифр (нули) – дополняют длину счета до 29 символов;
- 14 цифр – сам номер счета, который начинается с первых 4 цифр банковского плана счетов, как это было раньше.
Бухгалтерский учет денежных средств на текущих счетах в банке
Признаки безналичной операции
При осуществлении расчетов за реализуемые товары или оказанные услуги важно правильно классифицировать операцию как безналичную, особенно, когда нужно избежать использования РРО (регистратора расчетных операций). Инструкцию по безналичным расчетам в национальной валюте пользователей платежных услуг определяет Постановление Национального банка Украины от 29.07.2022 № 163 (далее – Инструкция № 163).
Согласно Инструкции № 163, безналичными считаются следующие операции (пункт 6):
- Перечисление средств со счетов плательщиков на счета получателей.
- Перечисление предоставлятелями платёжных услуг средств, которые плательщики внесли наличными, на счета получателей.
Процедура закрытия текущего счета
Процедура закрытия банковских счетов может быть инициирована на основании ряда документов и определенных условий, в частности (пункт 121 раздела XV Инструкции № 162):
- Заявления клиента.
- Решение соответствующего органа, которому возложена обязанность прекращения юридического лица, например, из заявления ликвидатора или члена ликвидационной комиссии.
- В случае смерти ФЛП – на основании свидетельства о смерти.
- Согласно требованиям законодательства Украины или соглашения между поставщиком платежных услуг и пользователем.
Что касается правил заполнения реквизитов заявления о закрытии счетов, то их содержание определено в приложении 2 к Инструкции № 162.
День подачи клиентом заявления к поставщику платежных услуг считается датой закрытия текущего/платежного счета, если на нем отсутствует остаток средств. Если на счете есть денежные средства, то датой закрытия счета считается следующий рабочий день после проведения последней операции по этому счету (пункт 127 раздела XV Инструкции № 162).
Депозитные счета
Бухгалтерский учет денежных средств на депозитных счетах
Стандартные бухгалтерские операции по депозитным счетам представлены в таблице ниже.
